¿Cómo se gravan los servicios de tutoría?

La Circular 29/2024/TT-BG&ĐT (Circular 29) del Ministerio de Educación y Formación, que regula las tutorías y las clases complementarias, entró en vigor oficialmente el 14 de febrero. Esto significa que los docentes que imparten tutorías a domicilio deben registrar sus empresas. Sin embargo, una pregunta que muchos docentes y ciudadanos se plantean es cómo se gestionarán los impuestos tras registrar sus empresas.

Los profesores están registrando proactivamente sus negocios de tutoría.

En realidad, muchos docentes que se registraron para operar empresas de tutoría han tenido que abandonar sus actividades debido a la normativa de la Circular 29/2024/TT-BGDĐT, que establece que «Los docentes de escuelas públicas no pueden participar en la gestión ni la operación de tutorías extracurriculares, pero sí pueden hacerlo fuera del horario escolar». Para evitar interrupciones en sus actividades de tutoría, los docentes han buscado información de forma proactiva y han solicitado a otros que registren sus negocios o negocios domésticos. Sin embargo, obtener una licencia de tutoría que garantice el cumplimiento de la ley y proteja los derechos de los docentes sigue siendo un problema urgente.

Los ciudadanos realizan el trámite de pago de impuestos al Estado.

Según la Circular n.º 29/2024/TT-BGDĐT, para inscribirse en tutorías, los docentes deben registrar su empresa, publicar la información e informar del contenido de su registro al director del centro. En cuanto al registro empresarial, pueden hacerlo como empresa familiar u otros tipos de empresas, según lo estipula la Ley de Empresas.

El Sr. Nguyen Bach (Ciudad de Vinh, provincia de Nghe An ), cuya esposa es profesora de inglés en una escuela secundaria de Ciudad de Vinh, compartió que el 18 de febrero solicitó proactivamente que alguien presentara su solicitud de registro comercial. Le indicaron que debía completar algunos documentos adicionales para ser elegible.

La demanda de tutorías es bastante alta. Además del alumnado en general, familiares y conocidos quieren confiarnos a sus hijos o nietos para que les demos tutorías adicionales. Incluso los propios hijos de los profesores nos envían a sus hijos para que les demos tutorías. Por lo tanto, no sería conveniente que mi esposa impartiera clases en centros de tutoría, así que decidimos inscribirnos para impartirlas de acuerdo con la Circular 29 —dijo el Sr. Bach—.

La Sra. Nhat Anh, profesora de matemáticas en una escuela secundaria privada del distrito de Bac Tu Liem, Hanói, compartió que decidió ofrecer servicios de tutoría a través de un centro. Su razón es que el número de estudiantes que asisten a clases particulares en su escuela privada es reducido. Además, su casa no cuenta con suficiente espacio para impartir clases presenciales. "Decidí trabajar en un centro para evitar complicaciones. El centro se encarga de todos los trámites y las tasas de matrícula", explicó la Sra. Nhat Anh.

Información de varias localidades como Hai Phong, Ha Tinh, Hanoi, etc., indica que desde el 14 de febrero, el número de solicitudes de registro de empresas en el sector educativo ha aumentado.

Según el viceministro de Educación y Formación, Pham Ngoc Thuong, la demanda de tutorías y clases complementarias es actualmente muy alta, pero se trata de una actividad compleja, tanto dentro como fuera de las escuelas. El Ministerio de Educación y Formación emitió la Circular 29 para reforzar la gestión en este ámbito, no para prohibir a los docentes las tutorías, sino únicamente para prohibir las actividades de tutoría que no cumplan con la normativa. «Gestionar las tutorías y las clases complementarias no es solo una cuestión de política, sino un cambio en la percepción social», afirmó el Sr. Thuong.

¿Cómo pago los impuestos?

De acuerdo con la Circular 29/2024/TT-BGDĐT, que regula las tutorías extraescolares, vigente desde el 14 de febrero de 2025, las organizaciones o personas que organizan tutorías extraescolares con pago a los estudiantes (denominados colectivamente centros de tutoría) deben registrar sus negocios de conformidad con la ley. El importe de la matrícula para las tutorías extraescolares se determina mediante acuerdo entre los padres, los estudiantes y el centro de tutoría. La recaudación, la gestión y el uso de las tasas de matrícula deben cumplir con la legislación financiera, presupuestaria, patrimonial, contable, fiscal y demás normativas pertinentes.

Volviendo a la historia del Sr. Nguyen Bach en la ciudad de Vinh, provincia de Nghe An, comentó que, al investigar, descubrió que, si se le otorgaba una licencia para enseñar, tendría que pagar una tasa anual por la licencia comercial, pero no estaba claro cómo pagar el impuesto sobre la renta personal. "Me preocupa la base para calcular los ingresos a efectos del impuesto sobre la renta personal", cuestionó el Sr. Nguyen Bach.

Las preocupaciones del Sr. Nguyen Bach también las comparten muchos profesores que recurren a familiares o registran sus propios negocios para organizar clases adicionales y tutorías.

Al compartir sus puntos de vista sobre este tema, el Sr. Nguyen Van Duoc, Director General de Trong Tin Accounting and Tax Consulting Company Limited, afirmó que la tutoría es esencialmente una actividad comercial y está sujeta a impuestos.

Según el Sr. Duoc, si los docentes se registran para establecer un negocio familiar, solicitarán una licencia al Comité Popular del distrito o condado donde se ubique dicho negocio. Si establecen una empresa, los docentes la registrarán y la licencia será expedida por el Departamento de Planificación e Inversión, excepto en los casos en que se les prohíba aportar capital, establecer o gestionar negocios según la normativa.

En cuanto al registro de empresas, el Sr. Duoc explicó que los propietarios de negocios deberán acudir a la oficina de impuestos para registrarse, pagar y declarar impuestos en localidades sin sistema interconectado. En otros casos, deberán declarar y pagar impuestos. "Pagar impuestos bajo el sistema de pago único es la opción más conveniente para los propietarios de negocios", afirmó el Sr. Duoc.

Según la normativa vigente, la base para calcular el impuesto a los hogares que pagan impuestos a tipo fijo es la renta imponible y el tipo impositivo aplicado a dicha renta. La renta imponible es la renta, incluyendo el impuesto (si procede), sobre todas las ventas, gastos de tramitación, comisiones y cargos por servicios generados durante el período impositivo por la producción y las actividades comerciales de bienes y servicios. Por consiguiente, los ingresos por tutorías incluyen todas las tasas de matrícula y otros ingresos relacionados.

Las empresas familiares y los empresarios individuales con ingresos anuales por producción y actividades comerciales de 100 millones de VND o menos están exentos del Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) y del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF), de acuerdo con las leyes del IVA y del IRPF. Las empresas familiares y los empresarios individuales son responsables de declarar sus impuestos de forma precisa, veraz y completa, y de presentar sus declaraciones de impuestos a tiempo. Son legalmente responsables de la exactitud, veracidad e integridad de sus declaraciones de impuestos, según lo prescrito.

Sin embargo, según el Sr. Nguyen Van Duoc, las actividades de tutoría que cumplen con los requisitos de la Ley de Educación no están sujetas al IVA, pero las empresas de tutoría sí lo están al impuesto sobre la renta de las personas físicas. El tipo impositivo del impuesto sobre la renta de las personas físicas para el sector educativo es del 2%.

En lo que respecta al impuesto sobre la licencia comercial, los hogares comerciales que pagan impuestos mediante el método de suma global no están obligados a declarar las tarifas de la licencia comercial porque la autoridad fiscal les ha notificado el impuesto sobre suma global.

En los casos en que los profesores no abren directamente un negocio para organizar tutorías sino que participan en actividades de tutoría a través de otra organización para recibir sueldos o salarios, el Sr. Duoc afirmó que en tales casos, el impuesto sobre la renta personal debe pagarse con los sueldos y salarios y agregarse al ingreso total del profesor en las escuelas, y la liquidación anual del impuesto sobre la renta personal debe realizarse de acuerdo con las regulaciones.

A partir del 1 de enero de 2026, el umbral impositivo para empresas domésticas y particulares es de 200 millones de VND o más. Las empresas domésticas y particulares con ingresos de producción y actividades comerciales que se incluyen en la categoría de IVA e impuesto sobre la renta de las personas físicas se calculan según la siguiente fórmula:

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