¿Cómo pagar impuestos por tutorías?

La Circular 29/2024/TT-BG&DT (Circular 29) del Ministerio de Educación y Formación, que regula la enseñanza y el aprendizaje extraescolares, entró en vigor oficialmente el 14 de febrero. Por lo tanto, los docentes que imparten clases particulares a domicilio deben registrar su actividad. Sin embargo, lo que se preguntan tanto los docentes como muchas otras personas es cómo pagar los impuestos tras registrar su actividad.

Los profesores se inscriben proactivamente para realizar actividades docentes adicionales

En realidad, muchos docentes inscritos para impartir clases particulares tuvieron que interrumpir su actividad debido a la normativa de la Circular 29/2024/TT-BGDDT, que prohíbe a los docentes de escuelas públicas participar en la gestión y operación de clases particulares fuera del horario escolar, pero sí pueden impartir clases particulares fuera del horario escolar. Para evitar la interrupción de sus clases particulares, algunos docentes han buscado activamente información y contactado con alguna entidad para registrar su actividad o negocio familiar. Sin embargo, el proceso para obtener una licencia que garantice el cumplimiento de la ley y los derechos del profesorado sigue siendo un tema complejo.

Los ciudadanos realizan trámites de pago de impuestos ante el Estado.

Asimismo, según la Circular N° 29/2024/TT-BGDDT, para poder inscribirse en clases particulares, los docentes deben registrar su actividad, publicitarla, difundir información y reportar al director del centro educativo el contenido de la inscripción para la enseñanza y el aprendizaje extracurriculares. En cuanto al registro mercantil, es posible inscribirse como empresa familiar o como cualquier otro tipo de empresa, según lo estipulado en la Ley de Empresas.

El Sr. Nguyen Bach (ciudad de Vinh - Nghe An ), cuya esposa es profesora de inglés en una escuela secundaria de la ciudad de Vinh, compartió que el 18 de febrero pidió proactivamente a alguien que presentara la solicitud para establecer un hogar comercial, y luego se le indicó que necesitaba completar algunos tipos más de documentos para ser elegible.

“La necesidad de clases particulares es bastante grande. Además de los alumnos en general, también hay familiares que desean que sus hijos o nietos mejoren sus conocimientos. O incluso los hijos de los profesores los envían a recibir clases. Por lo tanto, si a mi esposa no le resulta conveniente impartir clases en los centros, él y su esposa decidieron inscribirse como profesores particulares según la Circular 29”, declaró el Sr. Bach.

La Sra. Nhat Anh, profesora de matemáticas en una escuela secundaria privada del distrito de Bac Tu Liem, en Hanói, explicó que decidió impartir clases particulares para el centro. Añadió que, en las escuelas privadas, el número de alumnos que asisten a clases particulares es reducido. Además, su familia no dispone de las instalaciones necesarias para abrir un aula propia. «Elegí dar clases particulares para el centro para evitar problemas. El centro se encargará de calcular los trámites y las cuotas», explicó la Sra. Nhat Anh.

La información procedente de algunas localidades como Hai Phong, Ha Tinh, Hanoi... muestra que después del 14 de febrero, el número de solicitudes de registro de empresas en el sector educativo ha aumentado.

Según el viceministro de Educación y Formación, Pham Ngoc Thuong, la demanda de clases de refuerzo es muy alta, pero se trata de una actividad compleja, tanto dentro como fuera del ámbito escolar. El Ministerio de Educación y Formación emitió la Circular 29 para reforzar la regulación de este sector, no para prohibir que los docentes impartan clases de refuerzo, sino únicamente para sancionar las actividades de refuerzo inapropiadas. «La gestión de las clases de refuerzo no es solo una cuestión de política, sino también un cambio en la conciencia social», afirmó el Sr. Thuong.

¿Cómo se pagan los impuestos?

De acuerdo con la Circular 29/2024/TT-BGDDT que regula la enseñanza y el aprendizaje extracurriculares, vigente desde el 14 de febrero de 2025, las organizaciones o personas que organicen actividades de enseñanza y aprendizaje extracurriculares fuera del horario escolar y que cobren a los estudiantes (en adelante, centros extracurriculares) deberán registrar su actividad conforme a la ley. El importe de las cuotas de las actividades extracurriculares se acordará entre los padres, los estudiantes y el centro. La recaudación, la gestión y el uso de dichas cuotas se regirán por la legislación sobre finanzas, presupuesto, patrimonio, contabilidad, impuestos y demás normativa aplicable.

Volviendo a la historia del Sr. Nguyen Bach, de la ciudad de Vinh, Nghe An, comentó que al solicitar información, si le otorgaban la licencia de enseñanza, tendría que pagar la cuota anual correspondiente, pero no le quedó claro cómo calcular el impuesto sobre la renta. «Me pregunto cuál es la base para calcular los ingresos a efectos del impuesto sobre la renta», preguntó el Sr. Nguyen Bach.

La preocupación del Sr. Nguyen Bach es también el sentimiento de muchos profesores que piden a sus familiares o registran su propio negocio para organizar clases y aprendizajes adicionales.

Al hablar sobre este tema, el Sr. Nguyen Van Duoc, Director General de Trong Tin Accounting and Tax Consulting Company Limited, dijo que la tutoría es esencialmente una actividad comercial y debe pagar impuestos.

Según el Sr. Duoc, si los docentes desean establecer un negocio familiar, deberán solicitar una licencia al Comité Popular del distrito donde se ubique. Si desean constituir una empresa, deberán registrarla y la licencia será otorgada por el Departamento de Planificación e Inversiones, salvo en los casos en que la normativa les prohíba aportar capital, constituir o administrar una empresa.

En cuanto al registro de empresas, el Sr. Duoc indicó que los empresarios deberán registrarse y declarar sus impuestos ante las autoridades fiscales de las localidades con las que no tengan conexión; de lo contrario, deberán declararlos y pagarlos. «Para las empresas familiares, lo más conveniente es pagar los impuestos mediante un único pago», afirmó el Sr. Duoc.

Según la normativa vigente, la base para el cálculo del impuesto para los hogares que pagan un impuesto de suma fija es la base imponible y el tipo impositivo aplicado a dicha base. La base imponible comprende los ingresos, incluido el impuesto (en caso de que corresponda), procedentes de todas las ventas, gastos de tramitación, comisiones y honorarios por servicios generados durante el período impositivo por actividades de producción y comercialización de bienes y servicios. Por consiguiente, los ingresos por clases particulares incluyen todas las tasas de matrícula y demás ingresos relacionados.

Los hogares y personas físicas con actividad empresarial cuyos ingresos por producción y actividades comerciales durante el año natural sean iguales o inferiores a 100 millones de VND no están obligados a pagar el Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) ni el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, de conformidad con la legislación aplicable. Los hogares y personas físicas con actividad empresarial son responsables de declarar sus impuestos de forma precisa, veraz y completa, y de presentar la documentación fiscal a tiempo; asimismo, responden ante la ley por la exactitud, veracidad e integridad de dicha documentación, según lo estipulado en la normativa.

Sin embargo, según el Sr. Nguyen Van Duoc, si las actividades de tutoría y aprendizaje cumplen con las condiciones prescritas por la Ley de Educación, no están sujetas al IVA, pero las empresas de tutoría sí estarán sujetas al impuesto sobre la renta de las personas físicas. El tipo impositivo del impuesto sobre la renta de las personas físicas para el sector educativo es del 2 %.

En el caso del impuesto sobre licencias comerciales, los hogares con negocios que pagan impuestos mediante el método de pago único no tienen que declarar la tasa de licencia comercial porque la autoridad tributaria les notifica el impuesto de pago único.

En el caso de que los docentes no abran directamente un negocio o empresa para organizar clases adicionales, sino que participen en clases adicionales a través de otras organizaciones para recibir sueldos y salarios, el Sr. Duoc dijo que, en ese caso, el impuesto sobre la renta personal debe pagarse sobre los sueldos y salarios y sumarse al ingreso total de los docentes en las escuelas, y el impuesto sobre la renta personal debe liquidarse al final del año de acuerdo con las regulaciones.

A partir del 1 de enero de 2026, el umbral impositivo para hogares con actividad empresarial y personas físicas será de 200 millones de VND o más. Los hogares con actividad empresarial y las personas físicas con ingresos procedentes de actividades productivas y empresariales sujetas al IVA y al impuesto sobre la renta personal se calcularán según la siguiente fórmula:

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