¿Cómo se gravan las clases particulares?

La Circular 29/2024/TT-BG&ĐT (Circular 29) del Ministerio de Educación y Formación, que regula las clases particulares y de apoyo escolar, entró oficialmente en vigor el 14 de febrero. Esto significa que los profesores que imparten clases particulares a domicilio ahora deben registrar sus negocios. Sin embargo, una pregunta que muchos profesores y ciudadanos se hacen es cómo se gestionarán los impuestos tras el registro.

Los profesores están registrando de forma proactiva sus negocios de tutoría.

En realidad, muchos docentes que se habían registrado para impartir clases particulares se han visto obligados a interrumpir su actividad debido a la normativa de la Circular 29/2024/TT-BGDĐT, que establece que «los docentes de centros públicos no pueden participar en la gestión ni en la operación de clases particulares extracurriculares, pero sí pueden impartirlas fuera del horario escolar». Para evitar la interrupción de sus actividades, los docentes han buscado información de forma proactiva y han solicitado a otros que registren sus negocios o empresas familiares. Sin embargo, obtener una licencia de tutoría que garantice el cumplimiento de la ley y proteja los derechos de los docentes sigue siendo un problema urgente.

Los ciudadanos llevan a cabo el procedimiento de pago de impuestos al Estado.

Según la Circular N.° 29/2024/TT-BGDĐT, para inscribirse como tutor, los docentes deben registrar su actividad, publicar información al público y comunicar el contenido de su registro al director del centro educativo. En cuanto al registro mercantil, pueden constituirse como empresa familiar u otro tipo de empresa, según lo estipulado en la Ley de Empresas.

El Sr. Nguyen Bach (ciudad de Vinh, provincia de Nghe An ), cuya esposa es profesora de inglés en una escuela secundaria de la ciudad de Vinh, comentó que el 18 de febrero solicitó proactivamente a alguien que presentara su solicitud de registro comercial. Posteriormente, le indicaron que necesitaba completar algunos documentos adicionales para cumplir con los requisitos.

“La demanda de clases particulares es muy alta. Además de los estudiantes en general, familiares y conocidos nos confían a sus hijos o nietos para que reciban apoyo escolar. Incluso los hijos de los propios profesores nos envían a sus hijos para que reciban clases particulares. Por lo tanto, no sería conveniente para mi esposa dar clases en centros de tutoría, así que mi esposa y yo decidimos registrarnos como profesores particulares de acuerdo con la Circular 29”, dijo el Sr. Bach.

La Sra. Nhat Anh, profesora de matemáticas en una escuela secundaria privada del distrito de Bac Tu Liem, en Hanói, explicó que optó por ofrecer clases particulares a través de un centro. Su razón es que el número de alumnos que asisten a clases particulares en su escuela es reducido. Además, su casa no cuenta con el espacio suficiente para impartir clases presenciales. «Elegí trabajar para un centro para evitar complicaciones. El centro se encarga de todos los trámites y las cuotas», explicó la Sra. Nhat Anh.

La información procedente de diversas localidades como Hai Phong, Ha Tinh, Hanoi, etc., indica que desde el 14 de febrero ha aumentado el número de solicitudes de registro de empresas en el sector educativo.

Según el viceministro de Educación y Formación, Pham Ngoc Thuong, la demanda de tutorías y clases de apoyo es actualmente muy alta, pero se trata de una actividad compleja, tanto dentro como fuera de los centros educativos. El Ministerio de Educación y Formación emitió la Circular 29 para reforzar la gestión en este ámbito, no para prohibir que los profesores impartan tutorías, sino únicamente para prohibir las actividades de tutoría que no cumplan con la normativa. «Gestionar las tutorías y las clases de apoyo no es solo una cuestión de política, sino un cambio en la percepción social», afirmó el Sr. Thuong.

¿Cómo pago los impuestos?

Según la Circular 29/2024/TT-BGDĐT, que regula las tutorías extracurriculares y que entró en vigor el 14 de febrero de 2025, las organizaciones o personas que impartan tutorías extracurriculares fuera del horario escolar, con el cobro de una tarifa a los estudiantes (denominados colectivamente centros de tutoría), deberán registrar sus actividades conforme a la ley. El monto de la matrícula para las tutorías extracurriculares se determinará mediante acuerdo entre los padres, los estudiantes y el centro de tutoría. La recaudación, gestión y uso de las cuotas de matrícula deberán cumplir con las leyes de finanzas, presupuesto, patrimonio, contabilidad, impuestos y demás normativa pertinente.

Retomando la historia del Sr. Nguyen Bach en la ciudad de Vinh, provincia de Nghe An, este comentó que, al investigar, descubrió que si obtenía una licencia de enseñanza, tendría que pagar una cuota anual por la licencia comercial, pero el método para pagar el impuesto sobre la renta personal no estaba claro. "Me preocupa la base para calcular los ingresos a efectos del impuesto sobre la renta personal", preguntó el Sr. Nguyen Bach.

Las preocupaciones del Sr. Nguyen Bach son compartidas por muchos profesores que dependen de familiares o registran sus propios negocios para organizar clases particulares y de apoyo.

Al compartir su punto de vista sobre este tema, el Sr. Nguyen Van Duoc, Director General de Trong Tin Accounting and Tax Consulting Company Limited, afirmó que la tutoría es esencialmente una actividad comercial y está sujeta a impuestos.

Según el Sr. Duoc, si los docentes se registran para establecer un negocio familiar, deberán solicitar una licencia al Comité Popular del distrito o condado donde se ubique dicho negocio. Si establecen una empresa, deberán registrarla, y la licencia será expedida por el Departamento de Planificación e Inversión, salvo en los casos en que tengan prohibido aportar capital, establecer o administrar negocios según la normativa vigente.

Respecto al registro de empresas, el Sr. Duoc indicó que los empresarios deberán acudir a la oficina tributaria para registrarse, pagar y declarar impuestos en las localidades donde no exista un sistema interconectado. En otros casos, deberán declarar y pagar impuestos. «Pagar impuestos mediante el sistema de pago único es la opción más conveniente para los empresarios», afirmó el Sr. Duoc.

Según la normativa vigente, la base para calcular el impuesto sobre la renta de los hogares que pagan un impuesto fijo son los ingresos imponibles y el tipo impositivo aplicado a dichos ingresos. Los ingresos imponibles son los ingresos, incluidos los impuestos (si procede), sobre todas las ventas, gastos de gestión, comisiones y tasas por servicios generados durante el periodo impositivo por la producción y las actividades comerciales de bienes y servicios. Por consiguiente, los ingresos por tutorías incluyen todos los honorarios de matrícula y demás ingresos relacionados.

Las empresas familiares y los empresarios individuales con ingresos anuales por actividades productivas y comerciales de 100 millones de VND o menos están exentos del Impuesto al Valor Agregado (IVA) y del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) según las leyes vigentes. Las empresas familiares y los empresarios individuales son responsables de declarar sus impuestos de forma precisa, veraz y completa, y de presentar sus declaraciones de impuestos a tiempo; son legalmente responsables de la exactitud, veracidad y exhaustividad de sus declaraciones de impuestos según lo estipulado.

Sin embargo, según el Sr. Nguyen Van Duoc, las actividades de tutoría que cumplen con los requisitos de la Ley de Educación no están sujetas al IVA, pero las empresas de tutoría sí estarán sujetas al impuesto sobre la renta personal. El tipo impositivo del impuesto sobre la renta personal para el sector educativo es del 2 %.

En lo que respecta al impuesto sobre licencias comerciales, los hogares con negocios que pagan impuestos mediante el método de suma global no están obligados a declarar las tasas de licencia comercial porque la autoridad tributaria les ha notificado dicho impuesto.

En los casos en que los docentes no abren directamente un negocio para organizar tutorías, sino que participan en actividades de tutoría a través de otra organización para recibir sueldos o salarios, el Sr. Duoc afirmó que, en tales casos, el impuesto sobre la renta personal debe pagarse sobre los sueldos y salarios y sumarse al ingreso total del docente en las escuelas, y la liquidación anual del impuesto sobre la renta personal debe realizarse de acuerdo con las regulaciones.

A partir del 1 de enero de 2026, el umbral impositivo para hogares y empresas individuales es de 200 millones de VND o más. Los hogares y las empresas individuales con ingresos procedentes de actividades productivas y comerciales que entran en la categoría de IVA e impuesto sobre la renta personal a pagar se calculan según la siguiente fórmula:

IVA a pagar = Ingresos imponibles x Tipo de IVA.

Impuesto sobre la renta personal a pagar = Renta imponible x Tasa del impuesto sobre la renta personal

Fuente: https://daidoanket.vn/day-them-dong-thue-nhu-the-nao-10300377.html