Directrices para la selección de métodos de declaración de impuestos para contratistas extranjeros

Según la normativa vigente, las organizaciones y personas físicas extranjeras (denominadas contratistas y subcontratistas extranjeros) que generen ingresos en Vietnam deben declarar y pagar el impuesto de contratista según lo estipulado. De acuerdo con la Circular 103/2014/TT-BTC del Ministerio de Finanzas , de fecha 6 de agosto de 2014, existen actualmente tres métodos de declaración de impuestos entre los que los contratistas extranjeros pueden elegir.

1. Pago de impuestos del contratista mediante el método de declaración: El Impuesto al Valor Agregado (IVA) se paga mediante el método de deducción, y el Impuesto sobre la Renta de Sociedades (IRS) se paga en función de los ingresos y gastos declarados para determinar la renta imponible.

- Sujetos y condiciones aplicables:

Los contratistas y subcontratistas extranjeros pagan impuestos mediante el método de declaración si cumplen las siguientes condiciones:

+ Tener un establecimiento permanente en Vietnam o ser residente de Vietnam;

+ El plazo comercial en Vietnam bajo el contrato de contratista o contrato de subcontratación es de 183 días o más a partir de la fecha de entrada en vigor del contrato de contratista o contrato de subcontratación;

+ Aplicar las normas contables vietnamitas y registrarse a efectos fiscales, lo que da como resultado la emisión de un número de identificación fiscal por parte de las autoridades tributarias.

- Método de declaración de impuestos: Los contratistas extranjeros calculan el IVA y el impuesto sobre la renta de las sociedades de la misma manera que las empresas nacionales, de conformidad con la Ley del IVA, la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Sociedades y sus reglamentos de aplicación.

2 - Pagar el impuesto del contratista utilizando el método directo: Pagar el IVA y el impuesto sobre la renta de las sociedades utilizando el método porcentual basado en los ingresos.

- Sujetos y condiciones aplicables:

Si los contratistas y subcontratistas extranjeros no cumplen las condiciones para aplicar el método de pago de impuestos para contratistas (como se mencionó anteriormente), la parte vietnamita deberá pagar el impuesto en su nombre.

Método de declaración de impuestos: En este caso, el impuesto del contratista se declara cada vez que se realiza un pago al contratista extranjero y se presenta una declaración de impuestos final al concluir el contrato. Si la parte vietnamita realiza varios pagos al contratista extranjero en un mes, puede registrarse para declarar el impuesto mensualmente.

3 - Pago de impuestos para contratistas mediante un método mixto: Pago del IVA mediante el método de deducción y pago del impuesto sobre la renta de las sociedades como porcentaje de los ingresos.

- Sujetos y condiciones aplicables:

Tener un establecimiento permanente en Vietnam o ser residente de Vietnam; realizar negocios en Vietnam bajo un contrato de contratista o subcontratista por un período de 183 días o más a partir de la fecha de entrada en vigor del contrato de contratista o subcontratista; y mantener registros contables de conformidad con la ley de contabilidad y las directrices del Ministerio de Finanzas.

- Cómo presentar la declaración de impuestos:

+ Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA): Los contratistas extranjeros calculan el IVA de la misma manera que las empresas nacionales, de conformidad con la Ley del IVA y su reglamento de aplicación.

+ Impuesto sobre la renta de las sociedades: Calculado mediante el método directo descrito en la sección 2 anterior.

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