دستورالعمل‌های انتخاب روش‌های اظهارنامه مالیاتی برای پیمانکاران خارجی

طبق مقررات فعلی، سازمان‌ها و افراد خارجی (که به عنوان پیمانکاران و پیمانکاران فرعی خارجی شناخته می‌شوند) که در ویتنام درآمد کسب می‌کنند، باید مالیات پیمانکاری را طبق مقررات اعلام و پرداخت کنند. بر اساس بخشنامه 103/2014/TT-BTC مورخ 6 آگوست 2014، وزارت دارایی ، در حال حاضر سه روش اظهارنامه مالیاتی برای پیمانکاران خارجی وجود دارد که می‌توانند از بین آنها انتخاب کنند.

۱. پرداخت مالیات پیمانکار با استفاده از روش اظهارنامه: مالیات بر ارزش افزوده (VAT) با استفاده از روش کسر پرداخت می‌شود و مالیات بر درآمد شرکت‌ها (CIT) بر اساس درآمد و هزینه‌های اظهارنامه شده برای تعیین درآمد مشمول مالیات پرداخت می‌شود.

- موضوعات و شرایط قابل اجرا:

پیمانکاران خارجی و پیمانکاران فرعی خارجی در صورت احراز شرایط زیر، با استفاده از روش اظهارنامه، مالیات پرداخت می‌کنند:

+ داشتن یک دفتر دائمی در ویتنام یا ساکن ویتنام بودن؛

+ مدت زمان انجام کار در ویتنام تحت قرارداد پیمانکاری یا قرارداد پیمانکار فرعی، ۱۸۳ روز یا بیشتر از تاریخ لازم‌الاجرا شدن قرارداد پیمانکاری یا قرارداد پیمانکار فرعی است؛

+ اعمال استانداردهای حسابداری ویتنام و ثبت نام برای اهداف مالیاتی، که منجر به صدور شماره شناسایی مالیاتی توسط مقامات مالیاتی می‌شود.

- روش اظهارنامه مالیاتی: پیمانکاران خارجی، مالیات بر ارزش افزوده و مالیات بر درآمد شرکت‌ها را همانند مشاغل داخلی و مطابق با قانون مالیات بر ارزش افزوده، قانون مالیات بر درآمد شرکت‌ها و آیین‌نامه‌های اجرایی آنها محاسبه می‌کنند.

۲ - پرداخت مالیات پیمانکار با استفاده از روش مستقیم: پرداخت مالیات بر ارزش افزوده و مالیات بر درآمد شرکت با استفاده از روش درصد بر اساس درآمد.

- موضوعات و شرایط قابل اجرا:

اگر پیمانکاران خارجی و پیمانکاران فرعی خارجی شرایط اعمال روش پرداخت مالیات پیمانکاری (مطابق آنچه در بالا ذکر شد) را نداشته باشند، طرف ویتنامی مالیات را از طرف آنها پرداخت خواهد کرد.

- روش اظهارنامه مالیاتی: در این حالت، مالیات پیمانکار هر بار که پرداختی به پیمانکار خارجی انجام می‌شود، اعلام می‌شود و پس از اتمام قرارداد پیمانکاری، اظهارنامه مالیاتی نهایی ثبت می‌شود. اگر طرف ویتنامی ظرف یک ماه چندین پرداخت به پیمانکار خارجی انجام دهد، می‌تواند برای اظهار مالیات ماهانه ثبت‌نام کند.

۳ - پرداخت مالیات پیمانکار با استفاده از روش ترکیبی: پرداخت مالیات بر ارزش افزوده با استفاده از روش کسر، و پرداخت مالیات بر درآمد شرکت به صورت درصدی از درآمد.

- موضوعات و شرایط قابل اجرا:

داشتن یک دفتر دائمی در ویتنام یا ساکن ویتنام بودن؛ انجام تجارت در ویتنام تحت قرارداد پیمانکاری یا قرارداد پیمانکاری فرعی به مدت ۱۸۳ روز یا بیشتر از تاریخ لازم‌الاجرا شدن قرارداد پیمانکاری یا قرارداد پیمانکاری فرعی؛ و نگهداری سوابق حسابداری مطابق با قانون حسابداری و دستورالعمل‌های وزارت دارایی.

- نحوه ثبت اظهارنامه مالیاتی:

+ مالیات بر ارزش افزوده (VAT): پیمانکاران خارجی مالیات بر ارزش افزوده را همانند مشاغل داخلی و مطابق با قانون مالیات بر ارزش افزوده و آیین‌نامه اجرایی آن محاسبه می‌کنند.

+ مالیات بر درآمد شرکت‌ها: با استفاده از روش مستقیم همانطور که در بخش ۲ بالا توضیح داده شد، محاسبه می‌شود.

منبع