De nombreux articles présentent un risque élevé.
Suite à un examen des informations relatives à la gestion fiscale, les autorités fiscales ont constaté que certaines entreprises demandant le remboursement de la taxe à l'exportation sur le manioc, le bois et les produits forestiers présentaient un risque fiscal élevé. Elles ont donc dû procéder à des inspections et des vérifications.
Pour le manioc et les produits forestiers, les remboursements de taxe interviennent à l'étape intermédiaire (achat direct auprès des exploitants forestiers avant transformation ou transformation de base, exonérée de TVA). Cette étape intermédiaire engendre principalement des coûts de gestion et de logistique. Par conséquent, certains individus ont profité de la politique de l'État pour commettre des fraudes et détourner des remboursements de taxe.
Récemment, le ministère des Finances a chargé la Direction générale des impôts de collaborer avec les unités spécialisées du ministère de la Sécurité publique afin de détecter et de traiter plusieurs cas de fraude fiscale et de détournement de remboursements de TVA, notamment : le cas de commerce illégal de factures de TVA et de fraude fiscale à Phu Tho ; les cas d’infractions liées aux remboursements de TVA à Ninh Binh et Vinh Phuc…
Le Département général des impôts a également mis en lumière certains comportements frauduleux typiques qui ont été identifiés.
Ces individus profitent de la réglementation laxiste en matière de création d'entreprises pour en créer de nouvelles, non pas à des fins de production ou de commerce, mais dans le but d'acheter et de vendre des factures de TVA à des fins personnelles et d'évasion fiscale. Ainsi, certains ont mis en place un réseau d'entreprises (avec des proches, des membres de la famille ou des représentants salariés comme représentants légaux) pour se livrer à des opérations de fraude fiscale, utilisant des factures illégales afin de légitimer les coûts des intrants pour des entreprises cherchant à obtenir des remboursements de TVA.
Les intermédiaires créent de fausses factures pour l'achat direct de bois auprès d'agriculteurs ou d'éleveurs, ou achètent et vendent des factures illégales pour déduire les taxes et légitimer les marchandises de contrebande afin d'éviter de déclarer et de payer la TVA (5%) au stade intermédiaire du commerce.
Les entreprises qui demandent le remboursement de la TVA utilisent des factures illégales (achetées auprès d'entreprises sans activité de production ni commerciale) ou des factures d'entreprises qui ont abandonné leur adresse commerciale ou qui ont continuellement changé de statut d'exploitation dans divers lieux pour déclarer les déductions de TVA en amont et préparer les demandes de remboursement de TVA.
« Les tactiques et les comportements des personnes impliquées dans la fraude au remboursement d'impôt se manifestent principalement au stade intermédiaire de l'achat et de la vente de biens », a déclaré la Direction générale des impôts.
Un examen portant sur 120 entreprises a révélé que 110 entreprises intermédiaires avaient « disparu ».
Selon la Direction générale des impôts, certaines entreprises intermédiaires présentent des signes de risque élevé, comme la suspension temporaire de leur activité ou leur disparition après l'émission de factures à des entreprises exportatrices (F1). On constate des incohérences dans les déclarations de revenus et de taxes entre ces entreprises : les entreprises vendeuses (F2, F3, etc.) déclarent un chiffre d'affaires faible tandis que les entreprises acheteuses (F1) déclarent une TVA déductible importante. Les paiements bancaires présentent également des signes de risque, tels que des transactions effectuées le même jour et des retraits effectués par une même personne.
Suite à l'examen, l'inspection et la vérification des demandes de remboursement de taxes auprès de 120 entreprises, il a été constaté que 110 entreprises intermédiaires avaient abandonné leurs locaux, cessé leurs activités et étaient en attente de dissolution. Ces entreprises, qui réclamaient des remboursements de taxes, avaient utilisé des matières premières et des factures d'achat provenant de ces entreprises intermédiaires. Ces dernières, de leur côté, n'avaient ni déclaré ni payé les taxes et n'avaient pas pu justifier l'origine des matières premières et des biens achetés. L'administration fiscale n'a pas encore recouvré les taxes auprès de ces entreprises, mais est néanmoins tenue de traiter les demandes de remboursement de taxes pour les entreprises qui en feront la demande ultérieurement.
« Cela met la pression sur les autorités fiscales », a reconnu la Direction générale des impôts. « La détermination du montant éligible au remboursement de la taxe doit se fonder sur la vérification de la réalité de l'achat et de la vente des biens, ce qui entraîne des difficultés importantes dans le traitement des demandes. »
Dans certains cas, les demandes de remboursement de la taxe sur l'amidon de manioc étaient généralement traitées sur la base d'informations provenant d'administrations fiscales étrangères indiquant que certaines entreprises vietnamiennes avaient effectué des transactions avec des entreprises étrangères qui n'existaient pas dans la base de données de l'administration fiscale étrangère ou qui existaient mais niaient avoir effectué des transactions avec des entreprises vietnamiennes.
Voici quelques exemples de demandes de remboursement d'impôt qui semblent enfreindre la loi afin de détourner des recettes fiscales du budget de l'État, ce qui a un impact négatif sur les entreprises légitimes qui respectent la législation fiscale.
« Après que les autorités fiscales ont découvert certains des indicateurs de risque susmentionnés dans les demandes de remboursement d'impôt, de nombreuses entreprises ont proactivement envoyé des demandes écrites aux autorités fiscales pour annuler leurs demandes de remboursement », a déclaré la Direction générale des impôts.
La Direction générale des impôts a demandé aux services fiscaux locaux de renforcer le contrôle des remboursements de TVA sur les exportations à haut risque. Elle s'attachera notamment à fournir aux autorités fiscales, à tous les niveaux, des indications sur les critères d'identification des risques liés aux remboursements, à définir le périmètre des vérifications à effectuer pour les entreprises intermédiaires et à préciser les procédures de vérification et d'inspection des remboursements de TVA. Il est par ailleurs indispensable de traiter rapidement les demandes de remboursement de TVA des contribuables, conformément à la réglementation et aux procédures de gestion fiscale.
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