תקנות חדשות לחישוב אגרת שימוש בקרקע בעת מתן אישורים

(Baohatinh.vn) - הממשלה פרסמה את צו מס' 291/2025/ND-CP מיום 6 בנובמבר 2025, המתקן ומוסיף מספר סעיפים בצו מס' 103/2024/ND-CP מיום 30 ביולי 2024, המסדיר את דמי השימוש בקרקע ואת דמי השכירות של הקרקע, ואת צו מס' 104/2024/ND-CP מיום 31 ביולי 2024, המסדיר את קרן פיתוח הקרקע.

שינוי אופן חישוב אגרות שימוש בקרקע בעת מתן אישורים

בנוגע לשיטת חישוב אגרות שימוש בקרקע בעת מתן אישורי זכויות שימוש בקרקע ובעלות על נכסים המחוברים לקרקע (תעודות) במקרים של שימוש בקרקע שהוקצתה ללא הרשאה מתאימה כפי שנקבע בסעיף 140 לחוק הקרקעות, צו מס' 291/2025/ND-CP תיקן והשלים את סעיפים א', ב', ג', סעיף 3, סעיף 12 של צו מס' 103/2024/ND-CP הקובע את שיטת חישוב אגרות שימוש בקרקע עבור משקי בית ויחידים שניתנו להם תעודות על ידי סוכנויות מדינה מוסמכות כפי שנקבע בסעיף א', סעיף 3, סעיף 140 לחוק הקרקעות.

צילום אילוסטרציה.

על פי התקנות החדשות, עבור משקי בית ויחידים שקיבלו תעודה על ידי סוכנות מדינה מוסמכת כפי שנקבע בסעיף 140 בסעיף 3, סעיף 3, סעיף 140 לחוק המקרקעין משנת 2024, מחושבים דמי השימוש בקרקע כדלקמן:

א) במקרה של מתן תעודת שימוש בקרקע ובעלות על נכסים המחוברים לקרקע (תעודה) בהתאם להוראות סעיף 140 לחוק המקרקעין משנת 2024, סעיף 3, סעיף א' וסעיף ב', ללא מסמכים המעידים על תשלום עבור שימוש בקרקע, יחושבו דמי השימוש בקרקע עבור השטח שקיבל תעודת קרקע למגורים באופן הבא:

אגרת שימוש בקרקע = שטח הקרקע שקיבל אישור כקרקע למגורים x מחיר הקרקע למגורים שצוין ברשימת מחירי הקרקע x 70%.

ב) במקרה של מתן תעודה בהתאם להוראות בסעיף 140 לחוק המקרקעין משנת 2024, סעיף 3, סעיף א' וסעיף ב', אם קיימים מסמכים המוכיחים כי שולם מלוא סכום הכסף עבור השימוש בקרקע בהתאם להוראות סעיף 5 לסעיף זה, אין צורך בתשלום דמי שימוש בקרקע.

במקרה שקיים מסמך המוכיח כי אגרת השימוש בקרקע שולמה אך האגרה ששולמה עבור השימוש בקרקע נמוכה מהאגרה שנקבעה בחוק בעת התשלום, הסכום ששולם יומר לאחוז משטח הקרקע שעבורו שולמה אגרת השימוש בקרקע בהתאם למדיניות ולמחיר הקרקע בעת התשלום; אגרת השימוש בקרקע עבור שטח הקרקע הנותר תחושב בהתאם להוראות בנקודה א' של סעיף זה בעת הגשת בקשה מלאה ותקפה לתעודה.

ג) עבור השטח הנותר כפי שנקבע בסעיף 140, סעיף 3, סעיף ג' לחוק המקרקעין משנת 2024, במקרה שהוא מוכר למטרות קרקע למגורים (אם בכלל) וניתן תעודה, ייגבו דמי שימוש בקרקע בשיעור של 100% מדמי השימוש בקרקע המחושבים בהתאם למדיניות ולמחירי הקרקע למגורים שנקבעו ברשימת מחירי הקרקע בעת הגשת בקשה מלאה ותקפה לתעודה.

תיקון תקנות בדבר פטור והפחתת אגרות שימוש בקרקע

צו מס' 291/2025/ND-CP מתקן ומשלים מספר סעיפים בסעיף 17 לצו מס' 103/2024/ND-CP הקובע את העקרונות ליישום פטור והפחתה של אגרות שימוש בקרקע עבור נושאים הזכאים לפטור והפחתה של אגרות שימוש בקרקע.

באופן ספציפי, צו מס' 291/2025/ND-CP מתקן את הוראות סעיף 1, סעיף 17 של צו מס' 103/2024/ND-CP, בכיוון שמשקי בית ויחידים הזכאים לפטור או להפחתה של דמי שימוש בקרקע יהיו פטורים או מופחתים פעם אחת עבור שטח הקרקע למגורים שהוקצה. במקביל, הוא מבהיר את עקרון הפטור או ההפחתה של דמי שימוש בקרקע עבור משקי בית ויחידים שהם מיעוטים אתניים, אשר חל רק על מיעוטים אתניים החיים במקומות בהם יש קרקע...

בהתאם לכך, צו מס' 291/2025/ND-CP מתקן ומוסיף את סעיף 17, סעיף 1, כדלקמן: משקי בית ויחידים הזכאים לפטור או להפחתה מדמי שימוש בקרקע בהתאם להוראות סעיפים 18 ו-19 של צו מס' 103/2024/ND-CP פטורים או מופחתים רק פעם אחת מדמי שימוש בקרקע עבור שטח הקרקע בתוך גבול הקצאת הקרקע למגורים כאשר המדינה מקצה קרקע לדיור או רשאית לשנות את ייעוד השימוש בקרקע מקרקע אחרת לקרקע למגורים או מוכרת למטרות קרקע למגורים בהתאם להוראות חוק הקרקעות.

פטור והפחתה של אגרות שימוש בקרקע עבור משקי בית עניים, יחידים ומיעוטים אתניים חלים רק על משקי בית ויחידים המתגוררים (מתגוררים באופן קבוע) במקום בו נמצאת הקרקע; רישומי פטור והפחתה של אגרות שימוש בקרקע מיושמים בהתאם להוראות החוק בנושא ניהול מסים.

במקביל, צו מס' 291/2025/ND-CP מתקן ומוסיף את סעיף 5, סעיף 17 של צו מס' 103/2024/ND-CP כדלקמן: פטור או הפחתה של דמי שימוש בקרקע לא יחולו במקרים של מכירת זכויות שימוש בקרקע במכירה פומבית להקצאת קרקע עם דמי שימוש בקרקע שנגבו; קרקע לבניית דיור מסחרי כפי שנקבע בסעיף 157, סעיף 1, סעיף 1 א' לחוק הקרקעות משנת 2024.

פטור והפחתה של דמי שימוש בקרקע במקרים של הקצאת קרקע ליישוב מחדש ייושמו בהתאם להוראות צו הממשלה בנושא פיצוי, תמיכה ויישוב מחדש כאשר המדינה משיבה אדמה. בפרט, פטור והפחתה של דמי שימוש בקרקע עבור אנשים אשר חייבים לעבור דירה כאשר המדינה משיבה אדמה עקב סיכונים המאיימים על חיי אדם ובמקרים בהם המדינה משיבה אדמה המחוברת לבתים וחייבת לעבור דירה מבלי לעמוד בתנאים לפיצוי עבור אדמה למגורים ואין להם מקום מגורים אחר ביחידה המנהלית ברמת הקומונה שבה הקרקע ממוחזרת בהתאם להוראות סעיף 157 בסעיף 1, סעיף 1 ב', סעיף 1 לחוק הקרקעות משנת 2024 ייושמו בהתאם להוראות סעיף 1 ב', סעיף 18 לסעיף 1 לצו מס' 103/2024/ND-CP.

בנוגע לעקרונות הטיפול במקרים בהם גופים ממלכתיים מוסמכים מגלים כי משתמשי קרקע פטורים או הופחתו מדמי שימוש בקרקע ודמי שכירות קרקע אך אינם עומדים בתנאים לפטור או להפחתה בהתאם לתקנות, צו מס' 291/2025/ND-CP מתקן ומשלים את סעיף 6, סעיף 17 של צו מס' 103/2024/ND-CP בכיוון הבא:

- תקנות לחישוב סכום דמי השימוש בקרקע ודמי השכירות הפטורים או המופחתים ויש לגבות אותם בהתאם למדיניות ולמחירי הקרקע בעת חישוב דמי השימוש בקרקע ודמי השכירות על פי התקנות (זמן ההחלטה על הקצאת קרקע, חכירת קרקע, שינוי ייעוד קרקע,... או זמן מסירת הקרקע בפועל).

- יש להבחין בין מקרים בהם סוכנויות מדינה מוסמכות מזהות כי התנאים לפטור או להפחתה אינם מתקיימים או שהשימוש בקרקע אינו משמש למטרה הנכונה לבין מקרים בהם משתמשים מבקשים לא להחיל תמריצים (תשלום מרצון של דמי שימוש בקרקע ודמי שכירות קרקע) לתקופה שקיבלה פטור או הפחתה עקב אי עמידה עוד בתנאים לפטור או הפחתה, על מנת להסדיר את חישוב דמי השימוש בקרקע ודמי שכירות הקרקע הפטורים או המופחתים שיש לגבות עבור כל מקרה בהתאם.

- לקבוע באופן ספציפי יותר את אחריותן של רשויות המס וסוכנויות ניהול הקרקעות בחישוב, גבייה ותשלום סכום דמי השימוש בקרקע ודמי השכירות הפטורים או המופחתים ויש לגבותם.

מקור: https://baohatinh.vn/quy-dinh-moi-ve-tinh-tien-su-dung-dat-khi-cap-giay-chung-nhan-post299078.html