ハノイの都市景観 - 写真：ホン・クアン
長年、私が区役所に非農業用地税を納めに行くと、職員はいつも私の小さな土地は課税対象外だと言っていました。ところが最近、区役所の税務署から、延滞金2,430ベトナムドンを含め、合計25,067ベトナムドンを支払うよう要求されました。
では、具体的な規制はどうなっているのでしょうか？住宅用地を所有する人は全員、非農業用地税を支払わなければならないのでしょうか？それとも、当局は規定の住宅用地面積に基づいて税金を徴収するのでしょうか？（読者からの質問）
非農業用地利用税はどのような場合に課税されますか？
グエン・ティ・トゥ・タム弁護士（ホーチミン市弁護士協会）は次のように答えています。
2010年非農業用地使用税法第2条および第3条は、非農業用地使用税の課税対象者と免除対象者を規定している。したがって、非農業用地使用税の課税対象者は以下のとおりである。
・農村部の住宅用地、都市部の住宅用地。
非農業生産・事業用地には、工業団地建設用地、生産・事業施設建設用地、鉱物採掘・加工用地、建築資材・陶器生産用地が含まれます。
・農業用地以外の土地を事業目的で使用すること。
事業目的で使用されていない非農業用地は課税対象外であり、これには以下が含まれます。
公共目的で使用される土地（交通、灌漑用地、公共の利益に資する文化、保健、 教育訓練、スポーツ施設の建設用地、歴史的・文化的遺物、景勝地などがある土地）、宗教施設が使用する土地。
さらに、墓地や埋葬地のための土地、河川、小川、運河、用水路、特殊な水域のための土地、共同住宅、寺院、神社、祖廟、家族教会などの建造物のための土地、行政機関の本部、公共サービス施設を建設するための土地、国防および安全保障目的で使用される土地などがあります。
したがって、農村部および都市部のすべての住宅用地は、規模に関わらず、非農業用地使用税の対象となる。
非農業用地利用税が免除されるケース。
具体的には、非農業用地使用税法第9条によれば、次のとおりである。
- 投資が特に奨励されている分野における投資プロジェクト用地。社会経済状況が特に困難な地域における投資プロジェクト用地。社会経済状況が困難な地域において投資が奨励されている分野における投資プロジェクト用地。従業員の50%以上を戦傷病者または障害退役軍人として雇用している企業が使用する土地。
教育、職業訓練、医療、文化、スポーツ、環境の分野における社会活動を実施する施設に属する土地。
慈善施設、連帯住宅、孤独な高齢者、障害者、孤児のための介護施設、および社会的な病気の治療施設を建設するための土地。
・社会経済状況が特に困難な地域において、許可された範囲内で土地を造成する。
- 1945年8月19日以前に革命活動家に割り当てられていた土地。カテゴリー1/4および2/4の戦傷病者。カテゴリー1/4および2/4の戦傷病者と同様の給付を受けている者。カテゴリー1/3の病兵。人民武装軍の英雄。
勇敢なベトナム人母親たち、幼い頃に殉教者を育てた実の父母たち、殉教者の妻や夫たち、毎月手当を受け取っている殉教者の子供たち、枯葉剤の影響を受けた革命活動家たち、そして困難な家庭環境にある枯葉剤の影響を受けた人々。
―政府が貧困世帯向けに定めた制限内で住宅用地を確保すること。
管轄の州機関が承認した計画に基づき、特定の年に居住用地が没収された世帯および個人は、実際に土地が没収された年において、没収された場所の土地と新しい居住地の土地の両方について、税金が免除される。
・所轄の国家機関によって歴史的・文化的遺産として認定された、家屋と庭園のある土地。
不可抗力事象により困難に直面している納税者とは、土地や建物の損害額が課税対象額の50%を超える納税者を指します。
非農業用地の税率
居住用地（事業用地を含む）の土地税率は、以下の累進課税表に従って適用されます。
税率区分 | 課税対象地面積（ m² ） | 税率（0％） |
1 | 許可された範囲内のエリア | 0.03 |
2 | 超過面積は制限面積の3倍を超えてはならない。 | 0.07 |
3 | その面積は制限値の3倍以上を超えている。 | 0.15 |
税額計算の基準となる土地面積の上限は、省または中央直轄市の人民委員会が定める、新たに割り当てられた住宅用地の上限であることに留意すべきである。
・高層集合住宅、アパート、地下建設プロジェクトに使用される土地には、0.03%の税率が適用される。
非農業生産および事業に使用される土地には、0.03%の税率が適用される。
- 上記の非農業用地使用税の対象となる、事業目的で使用される非農業用地には、0.03%の税率が適用されます。
出典：https://tuoitre.vn/dat-o-18m2-co-phai-nop-thue-su-dung-dat-phi-nong-nghiep-20260514220706473.htm
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