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| 説明写真（写真：VNA） |
実際の展開は予想通りではない
肥料に対するVAT免除政策は、農家の投入コスト削減を目的として導入されましたが、実際の効果は期待通りには進んでいません。VATは間接税であり、生産の各段階で付加価値税が課され、継続的に控除されます。肥料がVATの対象外となる場合、国内製造企業は仕入税を控除できず、生産コストの上昇につながります。その結果、企業は控除対象外の費用を販売価格に上乗せせざるを得なくなり、国内肥料の価格が上昇することになります。
ハバック肥料・化学株式会社の会計主任、レ・アン・トゥアン氏は、同社が現在、年間最大2,500億ドンの税金負担を強いられていると述べた。このため、ハバック肥料の競争力は制限されており、輸入肥料との競争のために販売価格を低く抑えざるを得ない一方で、仕入税額控除は認められていない。その結果、国内企業は付加価値税（VAT）の全額還付を受けられないため、投資拡大に踏み切れず、総投資額が大幅に増加している。
肥料に対する付加価値税（VAT）免除政策は、意図せずして国内企業に困難をもたらし、肥料の販売価格は期待通りには下がっていない。バックホン協同組合のグエン・トゥアン・ホン理事長は、「税法71号の適用以来、肥料価格は30%上昇した」と述べている。
グエン・トゥアン・ホン氏によると、2014年以前は田んぼ1サオあたりの肥料費はわずか30万ドン程度だったが、その後50万ドン近くにまで上昇し、農家の生産コストと利益のかなりの部分を占めるようになったという。
肥料価格の高騰により、農家はコスト削減のためより安価な製品を探さざるを得なくなり、偽造品や低品質の肥料が市場に溢れる可能性が出てきている。
グエン・トゥアン・ホン氏は、多くの農家が経済的困難に直面すると安価な農産物を選び、その結果、多くの人がその心理につけ込み、品質の悪い農産物、さらには偽肥料までも販売してしまうと指摘しました。これは農作物に悪影響を与えるだけでなく、農産物の生産性と品質にも悪影響を及ぼします。
ダクラク省のドリアン栽培者ヴォ・ラム・クエさんもこの意見に賛同し、「私のドリアン畑の肥料のコストは非常に高いのですが、輸入肥料の方が安いので、それでも輸入肥料を選ばざるを得ません」と語った。
輸入肥料が土壌の質に長期的な影響を及ぼす可能性があることはわかっているものの、クエさんにとっては、特に国産肥料の価格が輸入肥料より 5 ～ 10 % 高い場合には、目先のコストが依然として優先事項です。
税務総局大企業税務管理部の元部長、グエン・ヴァン・フン氏は、長年にわたり税制政策の策定に携わってきた者として、法律第71/2014/QH13号（2015年から現在）の施行後、経済の実際の運営が農業部門と国産肥料生産産業の両方に悪影響を及ぼし、多くの理由により目標方向性としての期待が達成されなかったと述べている。第一に、国家予算（NSNN）は輸入段階でVAT収入を失い、世界貿易機関（WTO）への加盟公約に基づき輸入肥料が国産品として一律に適用されることにより、年間約1兆VNDの損失になると推定されている。第二に、仕入VATの全額が控除対象ではないため国産肥料の販売価格が上昇し、企業はそれを原価に計上せざるを得なくなり、販売価格が上昇した。第三に、輸入による国家予算収入の喪失に加え、輸入肥料は付加価値税の対象外であり、輸出国によって還付も受けられる（例えば中国17％、ロシア22％）ため、国内肥料生産業界に多くの困難と不利益をもたらします。
そのため、フン氏は、実際には、肥料がVAT非課税カテゴリーに移されると、ベトナムは3つの側面すべてで損失を被るという多くの反省があると述べた。政府は国家予算からの収入を失い、世界の肥料価格が上昇したときに国内価格を下げるための農業に対する法的支援メカニズムを依然として実施できない。企業は資本保全のため、控除できない仕入VATを費用に計上し、それを販売価格に上乗せする必要があるため、肥料価格が上昇しても下落しても、農家は価格低下や投入コスト低下の恩恵を受けられない。輸入肥料は常に国内生産価格に密接に連動するため、国内肥料生産者は世界の肥料が上昇しても下落しても、輸入肥料との競争で常に不利な立場にある。価格安定政策に従って販売価格が引き下げられると、企業が損失を被り、政府から税金の払い戻しや減税を受けられない。
2つの価格メカニズムとその欠点
現行の税制における大きな欠陥の一つは、同一製品に対して2つの価格設定メカニズムが存在していることです。GCフード株式会社のグエン・ヴァン・トゥー取締役会長の分析によると、農業生産企業は肥料を購入する際に税金を支払わなければならないのに対し、農家は免税価格で購入しています。このため、税制に不整合が生じ、農家に損失が生じています。
肥料価格が輸入市場に合わせて調整され、VAT（付加価値税）がない場合、国内の肥料生産者は追加コストを負担する必要があり、税金を控除できないため、国内の肥料価格が上昇します。一方、輸入肥料はVATの対象外であるだけでなく、輸出国から税金の還付を受けられます。これにより、輸入品が競争し、市場を独占しやすくなります。
このような状況に直面し、専門家や多くの企業は、肥料を5%の税率でVAT（付加価値税）の対象に戻すという解決策を提案しました。これは、国内企業が仕入税を控除し、製品コストを削減するのに役立つだけでなく、国産肥料と輸入肥料の間の税制上の公平性も確保します。
ベトナム肥料協会会長のフン・ハ博士は次のように語っています。「肥料を5%の付加価値税の対象とすることで、国内製造企業はコストを節約し、価格を下げることができます。その結果、肥料の小売価格が下がれば農家も恩恵を受けることになります。」
税率が5％であれば、肥料製造企業は仕入税を控除することができ、生産コストの削減に役立ち、企業が技術に投資して肥料の品質を向上させる動機付けとなるだろうとフン・ハ博士は考えている。
さらに、肥料への付加価値税の適用は、輸入品からの国家予算収入の増加につながり、他の農業政策を支える財源を創出します。統一された税制を策定することで、国家は国内外の企業間の公平性を確保し、同時に輸入肥料の品質管理にも貢献します。
農家を支援するエコシステムが必要
アンザン省の農家、グエン・ヴァン・タン氏は、税制改革に加え、肥料や生産技術の分野で農家を支援するプログラムも国が実施すべきだと述べた。「肥料価格は生産コストの大きな割合を占めています。国が投入コストの削減を支援してくれれば、多くの農家が生産に安心感を抱くようになるでしょう」とタン氏は語った。
グエン・トゥアン・ホン氏はまた、税金に加えて、肥料会社は農家が高品質の肥料にアクセスし、作物の生産性向上とリスク軽減につながるよう支援プログラムを用意する必要があると強調した。以前は多くの企業が農家向けの価格支援プログラムを実施していたが、2014年以降、価格上昇によりこれらのプログラムは徐々に縮小している。
中国やタイなどの国では、規制された肥料市場が商品金融市場と連携しており、肥料の価格と品質に対するコントロールが強化されています。これらの国では、農家による肥料の買いだめを回避し、闇取引のリスクを軽減するため、肥料税と取引プラットフォームを導入しています。
SBLaw法律事務所のグエン・タン・ハ会長は、ベトナムは金融市場と肥料市場の連携において他国の経験から学ぶべき点があると述べました。これにより、肥料の価格と品質の均一化と透明性が確保されます。肥料取引フロアの開設は、国による取引管理の強化につながり、市場における密輸や偽造肥料の流通を防ぐことにつながります。
一般的に、肥料に5%の付加価値税を課すことは、農家と農業セクターに多くの長期的な利益をもたらすでしょう。これは、国内肥料価格の引き下げに役立つだけでなく、国内肥料メーカーが技術投資を行い、製品品質を向上させ、輸入品との競争力を高める動機付けにもなります。
ベトナムの肥料市場が持続的に発展するためには、政府は肥料製品に対する付加価値税（VAT）政策を迅速に見直し、調整する必要があります。これにより、国産肥料と輸入肥料の公平性が確保されるだけでなく、国内肥料企業による投資と製品品質の向上への動機付けにもつながります。
肥料を5%の付加価値税（VAT）の対象に再導入することは、国内企業の生産コストを削減し、製品価格を引き下げるだけでなく、公正な競争環境の創出にもつながります。国内の肥料価格が下がれば、投入コストの低下を通じて農家の利益が増し、農業生産の収益向上に貢献します。
フォン氏は、「VATの継続的な控除の原則を堅持し、国内生産品間の公平性を確保することで、VAT税率を10%以上に統一するという長期目標に取り組んでいます。以上の分析から、肥料のVAT税率を5%に引き上げることが適切であると判断しました。同時に、マクロ経済管理の観点から、肥料を価格安定リストに引き続き含めることを提案します。これにより、世界の肥料価格が変動・上昇する状況において、政府は国内企業に国内販売価格の引き下げを強制し、農業生産を支援することができます。仕入VATが5%の売上税率を超えた場合に、VAT還付メカニズムを通じて国が農業と国内肥料産業に分配することは、還付金の財源が輸入肥料からのVAT収入と均衡しており、他の収支に影響を与えないため、実現可能性が非常に高いです。さらに、税制が適切な方向に調整されれば、国内肥料生産企業は、先進的な生産技術への投資、品質向上、製品の多様化への意欲を高めることができます。緩効性窒素肥料や栄養管理肥料など、効果が高く環境に優しい肥料を使用することで、農家の選択肢が広がり、農産物の品質向上や長期耕作地の保護に貢献します。
しかし、肥料に対する付加価値税政策が真に効果を発揮するためには、当局が市場における肥料の品質検査と監督において緊密に連携し、特に偽造肥料や粗悪品の流通を防止する必要があります。税制政策と品質管理措置を組み合わせることで、持続可能な農業エコシステムが構築され、農家が安心して生産に投資できるようになり、ベトナム農産物の品質を守ることができます。さらに、農業国としての特性を踏まえ、良質な肥料を適正価格で供給することは、ベトナム農産物の生産性と国際市場における競争力を向上させる鍵となるでしょう。
上記の分析から、肥料に対する付加価値税の調整は、企業や農家を支援するための措置であるだけでなく、長期的に農業セクター全体の持続可能な発展を促進するための戦略的な政策でもあることがわかります。肥料に5%の税金を適用することは、多くのプラスの効果をもたらし、ベトナム農業の将来の発展に向けた強固な基盤を築くでしょう。
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