他国が14兆6000億ベトナムドンを失うのを防ぐ。

Công Luận•27/07/2023

現在、投資額が1億米ドルを超える海外直接投資プロジェクトは335件存在する。

多国籍企業が税金逃れのために利益を低税率の国に移転するのを防ぐため、経済協力開発機構（OECD）は2021年10月、これらの企業に対する法人税の最低税率を世界的に15％に設定した。

ベトナムに多額の投資を行っている国々は、税収確保のため、グローバル最低税の導入を計画している。ベトナムと同様に同様の投資を受けている国々は、グローバル最低税の影響を緩和するため、対応策や投資家支援策を検討している。

「ベトナムにおける国際最低税率の適用は、ベトナムの正当な権利と利益を確保するために必要である」と、国会経済委員会のファン・ドゥック・ヒエウ委員は述べた。

最低限の世界的税を徴収する権利を維持することで、徴税国は14兆6000億ベトナムドンの損失を回避できる（図1）。 — 世界最低税率を導入することで、追加税収による政府歳入が増加し、国際統合が強化され、脱税、租税回避、移転価格操作、利益移転が最小限に抑えられる。（イメージ画像）

世界最低税率を導入することで、追加的な税収による政府歳入が増加し、国際統合が強化され、脱税、租税回避、移転価格操作、利益移転が最小限に抑えられる。

しかしながら、グローバル最低税制は、外国投資の誘致において新たな課題も提起している。ベトナムの投資環境の競争力と魅力を確保するため、またグローバル最低税制の早期導入と並行して、ベトナムは投資奨励策や支援策を新たな形態の奨励策で補完する必要がある。

「ベトナム政府は、グローバル最低税率の影響を最小限に抑える必要があり、当初の目標であった外国投資誘致における競争力を維持するために、現行の法人税優遇制度に変更を加える必要がある」と、在ベトナム韓国商工会議所のホン・スン会頭は述べた。

世界最低税の導入が発表されて以来、投資家は各国が世界最低税をどのように実施するのか、また他の補償策を講じるのかどうかを見極めようとしているため、海外からの投資流入は鈍化しているようだ。

グローバル最低税は各国が適用を義務付けられているわけではないが、ベトナムが適用しない場合でも、グローバル最低税を適用している他国が、ベトナム国内で実効税率がグローバル最低税率である15%を下回る企業（特に外資系企業）から追加税を徴収する権利を有することを認めなければならない（該当する場合）。

現在、登録投資額が1億ドルを超える外国直接投資（FDI）プロジェクトのうち、法人所得税率が15%未満という優遇措置を受けているものは約335件あります。これらは主にハイテク分野の企業（サムスン、インテル、LG、ボッシュ、シャープ、パナソニック、フォックスコン、ペガトロンなど）です。

最低限の国内追加税は基準を満たしている。

2022年の法人所得税決済データによると、2024年からグローバル最低税が適用された場合、ベトナムに投資している外国企業約122社が影響を受けると税務総局は推定している。ベトナムがグローバル最低税を適用せず、ベトナムに投資している国が適用する場合、それらの国の親会社は2024年に14兆6000億ベトナムドンを超える追加税収を得ることになる。

具体的には、ベトナムが課税権を確保しない場合、以下のようになります。韓国にはベトナムに投資している多国籍企業が18社あり、2024年に韓国で支払われる税額の差額は10兆7000億ベトナムドンを超えます。日本にはベトナムに投資している多国籍企業が36社あり、2024年に日本で支払われる税額の差額は2500億ベトナムドンを超えます。

ベトナムに多額の投資を行っている他のいくつかの国（シンガポール、台湾、中国、タイ、米国、カナダ、香港、オランダ、マレーシア、英領バージン諸島、英国）には、50社の多国籍企業が進出しており、投資国で支払うべき税額の差額は3兆5600億ベトナムドンを超えている。

したがって、ベトナムは課税権を確保し、グローバル最低税率を適用する必要のある他国への税収の移転を制限する必要がある。

しかしながら、競争力を確保し、他国による国際最低税率の適用に対応するため、財務省は国内最低補足税率（QDMTT）を規制する必要があると考えている。

このようにして、ベトナムは国の社会経済状況と国際的な慣行に合わせて税基盤を拡大すると同時に、グローバル最低税の対象とならない企業に対する既存の優遇政策を維持するという目標も達成した。

現行の規制が変更されず、国内最低税率が適用されない場合、ベトナムのプロジェクトが享受している法人所得税優遇措置の恩恵が失われ、外国直接投資の誘致における競争優位性が失われ、これらのプロジェクトの投資拡大計画に影響を与えることになる。

財務省によると、ベトナムが国内最低税率要件を適用した場合、ベトナムで法人所得税の優遇措置を受けているプロジェクトを持つものの、実際の税額が最低税率を下回るグローバル最低税率の対象となる企業から追加の法人所得税を徴収できるため、予算収入が増加する見込みである。

ベトナムが外国直接投資誘致における競争優位性を失わないためには、税制に基づかない、より魅力的で持続可能な投資政策を策定する必要がある。例えば、簡素化された行政手続き、土地へのアクセス、質の高い労働力へのアクセスなどが挙げられる。

2023年7月に開催された政府の立法に関するテーマ別会議において、政府は簡略化された手続きを用いて、2つの国民議会決議案を国民議会に提出し、起草してもらうことに合意した。

まず、世界的な租税回避防止規則に基づく法人所得税の追加課税に関する決議があります。政府は、この決議の草案作成を財務省に委任しました。

2つ目の決議案は、税制優遇措置にとどまらない投資家支援策に関するものです。この決議案の草案作成は、企画投資省が主導する役割を担います。

政府はこれら2つの決議案を、2023年10月の会期中に一斉に国民議会に提出し、承認を求める予定である。

グローバル最低税の対象とならない企業に適用される既存の優遇措置は引き続き有効です。