税の透明性、企業は積極的にキャッシュフローを管理

「以前は、製品の引き渡し時点で土地価格がまだ決まっていなかったため、VATが課税されていました。今では、具体的な指示があれば、企業は最初から現実的な申告をすることができ、プロジェクトのコストと財務をより適切に管理できるようになりました」と、ホーチミン市の不動産会社の代表であるレ・ヴァン・ホア氏は述べた。

地下鉄1号線とヴォー・グエン・ザップ通り沿いのマンション群（ ホーチミン市）。イラスト写真：ホン・ダット/VNA

ホア氏の意見は、不動産事業活動に対する付加価値税（VAT）を計算するための価格決定方法に関する具体的な規定を含む、付加価値税法のいくつかの条項の実施の詳細を定めた政府法令第181/2025/ND-CP号が2025年7月1日に発効することに対する他の多くの不動産事業者の意見と同様である。

専門家によると、これは法的枠組みの整備、透明性の向上、企業の財務予測における積極的な取り組みを支援する上で重要な一歩であり、同時に、特に不動産セクターにおける州税管理の有効性向上にもつながる。課税価格の決定における透明性は、法的リスクを抑制するために、現実に即したものでなければならない。

政令181号で注目すべき点の一つは、不動産事業におけるVAT（付加価値税）計算価格の明確な規定です。これにより、VAT計算価格はVATを除いた販売価格となり、規定に従って国家予算に納付される土地価格から控除されます。具体的には、国から土地を割り当てられたプロジェクト、賃借地、または競売によって土地を取得したプロジェクトの場合、控除対象土地価格は一括で支払われる土地使用料または地代金となります。ただし、企業自身が負担する補償、支援、敷地整地などの費用は、控除対象土地価格に含まれません。

グエン・クアン・トゥエン博士（ ハノイ法科大学）は、この新たな点は非常に実用的意義が高いと述べた。「税額計算価格から控除される土地価格を明確にすることで、企業はより透明性の高いコスト予測が可能になり、適切な財務戦略と販売戦略を構築できるようになります。同時に、税務当局が土地価格を誤って決定したことで税金が還付される事態も抑制できるのです」とトゥエン博士は分析した。

特に、取引の種類ごとに具体的な規制を設けることで、紛争の減少と一貫性の向上が期待されます。長期的には、税額計算メカニズムの透明性向上により、不動産価格が実質的な価値に近づき、企業が税務リスクを負担することによる「仮想価格」の発生を抑制することができます。

この政令では、土地価格控除のケースについても具体的に分類しており、例えば、土地使用権の譲渡を受ける場合、土地に資本金を出す場合、BTまたはPPPプロジェクトで土地基金から支払う場合などです。それぞれの形態について、この政令では控除対象土地価格を決定する原則を明確に規定しています。

ホーチミン市弁護士会所属のブイ・クアン・ギエム弁護士も、同様の見解を示し、本政令の明確さと法的リスクの最小化を高く評価しました。控除対象土地価格の決定基準が明確化されたことで、税務当局と企業間の解釈の相違が抑制されます。特に、本政令は、予期せぬ税金徴収のリスクから企業を保護することに貢献しています。

さらに、ギエム氏は、企業にとって不利となる遡及適用禁止の原則も注目すべき点だと強調しました。現行の法規制に従って適切に実施されれば、これは安定した透明性の高いビジネス環境を確保するための重要な手段となるでしょう。

実際、多くの不動産事業者は、土地価格が未承認の状態で一時的に税金を納付し、その後税務当局が土地価格を再決定した際に税金の還付を請求されるという困難に直面してきました。この新たな規制により、事業者は予期せぬ出費を回避し、プロジェクトの進捗状況に応じたキャッシュフロー計画をより積極的に策定できるようになります。

管理機関の視点から、ベトナム税務コンサルティング協会会長のグエン・ティ・クック氏は、政令181号は「仮払い後の調整」という状況を回避するのに役立つと述べました。これは、長期プロジェクトを抱える企業に大きなプレッシャーを与える要因です。また、これは税務当局がより統一的かつ透明性の高い方法で調査を実施するための法的根拠でもあります。

一方で、この政令は税務当局による監督の有効性向上と歳入損失の抑制にも貢献しています。政令181号は、個々の具体的なケースに応じた詳細な指示を規定することで、税務管理を全国的に統一的に実施し、地域間の理解や適用の違いを最小限に抑えるのに役立ちます。これは、国家予算の徴収効率を向上させるだけでなく、税務当局がより積極的に監督・検査を行う上でも役立ちます、とクック氏は分析しました。

さらに、複雑な取引であるBTプロジェクト、土地の形での資本拠出、技術インフラの譲渡に特定の規制を適用することで、控除対象土地価格の誤算や不足による収益損失を抑えることにも役立ちます。

控除対象土地価格を明確に定義することで、企業は売却価格における税務リスクを「備える」必要がなくなり、不動産価格水準の安定化に貢献します。専門家は、この仕組みは企業にとって有益であるだけでなく、消費者の権利を保護し、透明性のある市場発展を促進する条件も整えると指摘しています。

政令181号は、2021年から2030年までの税制改革目標を定めた文書の一つであり、税務行政の近代化、法執行における公平性、透明性、一貫性の確保を目指しています。VAT（付加価値税）の計算価格に関する詳細な規定は、実務上の障害を取り除くだけでなく、政府の税制改革に関する長期的な方向性にも合致しています。税額計算メカニズムの透明性向上は、健全で持続可能かつ責任ある不動産市場の形成に貢献するでしょう。

2025年7月1日に政令181号が正式に発効すると、企業、税務当局、そして市場は、透明性、整合性、そして現実に即した新たな法的枠組みの確立を期待しています。この政令が文言の趣旨に沿って実施されれば、企業リスクの最小化に貢献するだけでなく、歳入の増加、投資環境の改善、そして将来的に不動産市場の安定と健全化にも貢献するでしょう。

VNAによると

出典: https://doanhnghiepvn.vn/doanh-nhan/minh-bach-thue-doanh-nghiep-chu-dong-dong-tien/20250717084201660