肥料に対する付加価値税法は施行から9年を経て多くの欠点が明らかになり、この税法の早急な改正が必要となっている。
肥料が付加価値税の対象とならないことの3つの大きな欠点。
2014年11月26日に公布された付加価値税法第13/2008/QH12号を改正する法律第71/2014/QH13号は、2015年1月1日に施行されました。同法第71/2014/QH13号第3条第1項に基づき、 農業生産に特に使用される肥料、機械、設備などは、付加価値税が免除される品目です。
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| 肥料を付加価値税の対象から除外すると、国内生産肥料と輸入肥料の間で不公平な競争が生じる。 |
肥料を5％の付加価値税課税対象品目から付加価値税免除品目に変更してから9年が経過したが、国内肥料生産業界に影響を与えるいくつかの問題点が生じ、肥料生産技術の近代化や新世代・高効率肥料の生産を目的とした新規投資プロジェクトの減少につながっている。
この製品に対する付加価値税法が施行された際の3つの最大の欠点を挙げ、ベトナム農業農村開発総協会の副会長兼事務総長であるグエン・トリ・ゴック博士は次のように述べた。第一に、肥料生産に使用される原材料とサービスに対するすべての投入VATは控除できず、生産コストに計上する必要があり、肥料のコストと販売価格が上昇する。 財務省の統計によると、2015年から2022年までの肥料生産コストに含まれる控除できない投入VATの額は、約10兆ベトナムドンに達している。
第二に、国内の肥料製造・販売企業による投資が減少しています。これは、技術革新への投資にかかる仕入付加価値税（VAT）が全額控除できないため、投資コストが増加し、投資効率が低下することが原因です。さらに、肥料が5%のVAT税率から免税対象に移行したことで、肥料の生産・販売に使用される仕入VATが全額控除できず、費用として計上しなければならなくなったため、国内肥料メーカーの利益が減少しています。これは、国内肥料産業の発展にとってリスクとなります。
第三に、肥料を付加価値税から免除すると、輸入肥料には5％の付加価値税が課されないため、国内生産肥料と輸入肥料の間で不公平な競争が生じる。
これらの欠点に対応するため、2023年12月18日、 国会常任委員会は、付加価値税法（改正）案を2024年の立法課題に追加することを全会一致で可決した。この法案は、第7会期で国会に提出され、第8会期で可決される予定である。2024年6月17日、国会は、政府を代表して財務大臣が提出した付加価値税法の改正に関するプレゼンテーションを聞いた。プレゼンテーションによると、政府は、肥料を5%の税率で付加価値税制度に含めることを提案した。
この提案では、肥料に5％の付加価値税率を適用することを提案している。
グエン・トリ・ゴック博士によると、世界各国（中国、ブラジル、ロシアなど）では、肥料価格の削減、国内肥料産業の発展促進、環境に優しいスマート肥料生産のための先端技術への投資奨励、持続可能な農業開発目標の達成を目指し、肥料に対する付加価値税（VAT）を他の一般商品よりも低い税率で適用している。これらの国々では、VAT政策は他の輸出入税政策と併せて適用され、全体的な効果を高めている。
世界最大の肥料生産国・消費国であり、主要輸出国でもある中国では、肥料に11%の付加価値税（VAT）が課せられる。世界最大の肥料生産国・輸出国の一つであるロシアでは、肥料に20%の付加価値税（VAT）が課せられる。
中国、ブラジル、ロシア、ドイツなど多くの国では、肥料産業の発展を促進するための様々な政策が実施されており、特に新技術を活用した製品の研究開発や投資を奨励する政策が重視されている。肥料に対する付加価値税（VAT）の適用により、企業は仕入VAT（通常10%）を控除できるため、革新的な肥料生産技術への投資プロジェクトの質と効率の向上に役立つ。
肥料を（以前の付加価値税法と同様に）付加価値税免除品目から5％の課税対象品目に変更する調整は、国家予算収入への影響、国内肥料製造企業の発展への影響、農業、農家、農村地域への影響など、経済への影響に関する包括的な評価に基づいています。
業界専門家は、まず、肥料製品のコスト構成要素のうち付加価値税（VAT）の部分は、製品コストとは別に計上され、売上VATから控除されると分析している。したがって、肥料の生産コストと売上原価は減少する（分離された仕入VATの額に応じて）。
第二に、肥料製品の消費者は、投入VAT（生産投入コストから分離されているため）を負担しませんが、肥料の売上VATを負担します。しかし、肥料に5%のVAT率を適用すると、売上VATは投入VATよりも低くなるため（平均的な投入VAT率は5%より高い）、肥料価格の引き下げの余地があります。
第三に、企業は研究開発、技術革新、高性能肥料や次世代肥料の生産に投資する意欲を高めており、これらは作物の収穫量増加、製品品質の向上、ひいては農業慣行の持続的な効率化に貢献する。企業による国内生産の増加は、肥料輸入の段階的な減少につながるだろう。
第四に、国は肥料に課税することで、科学研究のための追加資金を確保しています。これにより、農家の単位面積当たりの生産効率が向上し、国内農産物の競争力が高まります。付加価値税政策を調整し、肥料を再び付加価値税の対象とすることで、課税と競争の面で公平な競争条件が整い、肥料の生産コストと販売価格の削減に向けた基盤が築かれます。
肥料への付加価値税（VAT）適用に関する政策は、国内肥料生産産業の持続可能な発展と農業部門の持続可能な発展を目指す長期的なビジョンに基づいて策定されるべきである。国内肥料生産者と輸入業者にとって公平な競争環境を創出し、国内生産における不当な競争を排除し、農業生産者にとっての肥料価格とコストの削減の基盤を築くべきである。
専門家らはまた、法律71/2014/QH13の改正を勧告し、特に肥料に関する条項を、付加価値税免除品目から5%の付加価値税課税品目に変更することを提案した。さらに、肥料価格を規制・安定化するための政策手段の活用、持続可能な農業生産方法への移行、肥料の効率的な使用、肥料コストの削減を支援する政策の強化も提言した。
| 肥料を5％の付加価値税率の対象に含めることは、投入付加価値税と産出付加価値税の厳格な管理に基づく付加価値税の性質に合致しています。これはまた、付加価値税法を改正する際のベトナムの一般的な方針（体系的なコンプライアンスを確保するために課税範囲を拡大する）とも一致しています。 |
出典: https://congthuong.vn/thue-gia-tri-gia-tang-mat-hang-phan-bon-tiep-tuc-de-xuat-tang-len-5-355258.html
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