부가가치세 감면 시 매출 송장 작성 지침

푸옌 세무국은 정부의 법령 72/2024/ND-CP에 따라 부가가치세(VAT) 감면과 관련하여 해당 지방에서 생산 및 사업을 운영하는 기업, 조직, 사업 가구 및 개인에게 문서를 보냈습니다.

 

제72호 법령은 2024년 7월 1일부터 12월 31일까지 시행되며, 현재 10%의 세율이 적용되는 상품 및 서비스 그룹에 대한 VAT 감면을 규정하고 있습니다. 다만, 상품 및 통신 서비스, 금융 활동, 은행업, 증권업, 보험업, 부동산업, 금속 및 조립식 금속 제품, 광산 제품(석탄 채굴 제외), 코크스, 정제석유, 화학 제품, 특별 소비세가 적용되는 상품 및 서비스, 정보기술법에 따른 정보기술 분야는 제외됩니다.

 

따라서 공제 방식으로 부가가치세를 계산하는 사업체는 위에 명시된 재화 및 용역에 대해 8%의 부가가치세율을 적용해야 합니다. 매출에 대해 비율 방식으로 부가가치세를 계산하는 사업체(사업을 하는 가구 및 개인 포함)는 부가가치세 감면 대상 재화 및 용역에 대한 송장 발행 시 해당 비율의 20%를 감면하여 부가가치세를 계산해야 합니다.

 

공제 방식으로 부가가치세를 계산하는 사업자의 경우, 부가가치세 감면 대상 재화 및 용역 공급에 대한 부가가치세 계산서 발행 시 부가가치세율란에 "8%", 부가가치세 금액, 구매자가 납부해야 할 총액을 기재합니다. 부가가치세 계산서를 기준으로, 재화 및 용역을 판매하는 사업자는 매출 부가가치세를 신고하고, 재화 및 용역을 구매하는 사업자는 부가가치세 계산서에 명시된 감면 세액에 따라 매입 부가가치세 공제를 신고합니다.

 

매출에 대한 백분율 방식에 따라 부가가치세를 계산하는 사업체(매출 송장 사용)의 경우, 부가가치세 감면 대상 상품 및 서비스를 제공하기 위한 매출 송장을 작성할 때, "총액" 열에는 감면 전 상품 및 서비스의 금액을 모두 기재하고, "상품 및 서비스 총액" 줄에는 매출에 대한 백분율의 20%만큼 감면된 금액을 기재하며, "감면... 결의안 제142/2024/QH15호에 따라 부가가치세 계산 백분율의 20%에 해당하는 금액"이라고 기재합니다.

 

사업체가 서로 다른 세율이 적용되는 재화 또는 용역을 판매하거나 제공할 때 부가가치세(VAT) 송장을 사용하는 경우, 부가가치세 송장에 각 재화 또는 용역의 세율을 명확하게 명시해야 합니다. 사업체가 재화 또는 용역을 판매하거나 제공할 때 매출 송장을 사용하는 경우, 매출 송장에 할인 금액을 명확하게 명시해야 합니다.

 

사업장이 세율 또는 세율에 따라 송장을 발행하고 신고하였으나, 시행령 72호의 규정에 따라 감면되지 아니한 부가가치세(VAT)를 계산한 경우, 판매자와 구매자는 송장 및 서류에 관한 법률의 규정에 따라 발행된 송장을 처리하여야 합니다.

 

비엣안

출처: https://baophuyen.vn/82/318242/huong-dan-lap-hoa-don-ban-hang-khi-giam-thue-gia-tri-gia-tang.html