Pengetahuan perakaunan dan cukai

Ringkasan dasar-dasar penting mengenai pengurangan VAT kepada 8% dari 1 Julai 2023 hingga 31 Disember 2023 mengikut Dekri 44/2023/ND-CP.

Giảm thuế GTGT xuống còn 8% từ ngày 1/7/2023: Kế toán, thuế cần biết

Kadar VAT secara rasminya dikurangkan kepada 8% mulai 1 Julai 2023. (Sumber: TVPL)

Barangan dan perkhidmatan yang layak dan tidak layak untuk pengurangan VAT kepada 8% mulai 1 Julai 2023.

Perniagaan yang mengira VAT menggunakan kaedah potongan tertakluk kepada kadar VAT sebanyak 8% untuk barangan dan perkhidmatan berikut:

(1) Telekomunikasi, aktiviti kewangan, perbankan, sekuriti, insurans, perniagaan hartanah, logam dan produk logam pasang siap, produk perlombongan (tidak termasuk perlombongan arang batu), kok, petroleum ditapis, produk kimia. Butiran dalam Lampiran I yang dikeluarkan dengan Dekri 44/2023/ND-CP.

Muat turun: TEKS PENUH LAMPIRAN I

(2) Produk, barangan dan perkhidmatan tertakluk kepada cukai penggunaan khas. Butiran dalam Lampiran II yang dikeluarkan dengan Dekri 44/2023/ND-CP.

Muat Turun: TEKS PENUH LAMPIRAN II

(3) Teknologi maklumat mengikut undang-undang mengenai teknologi maklumat. Butiran dalam Lampiran III yang dikeluarkan dengan Dekri 44/2023/ND-CP.

Muat turun: TEKS PENUH LAMPIRAN III

Pengurangan VAT bagi setiap barangan dan perkhidmatan yang dinyatakan di atas dikenakan secara seragam pada peringkat import, pengeluaran, pemprosesan dan perdagangan komersial. Bagi arang batu yang dijual selepas pengekstrakan (termasuk arang batu yang telah dilombong dan kemudian ditapis dan dikelaskan melalui proses gelung tertutup sebelum dijual), pengurangan VAT terpakai. Arang batu yang disenaraikan dalam Lampiran I Dekri 44/2023/ND-CP tidak layak untuk pengurangan VAT pada mana-mana peringkat selain peringkat pengekstrakan dan penjualan.

Syarikat dan kumpulan ekonomi yang melaksanakan proses pengeluaran gelung tertutup juga layak mendapat pengurangan VAT ke atas penjualan arang batu yang dilombong.

Dalam kes di mana barangan dan perkhidmatan yang disenaraikan dalam Lampiran I, II, dan III Dekri 44/2023/ND-CP dikecualikan daripada VAT atau tertakluk kepada kadar VAT 5% seperti yang ditetapkan dalam Undang-undang Cukai Nilai Tambah, peruntukan Undang-undang Cukai Nilai Tambah akan terpakai, dan tiada pengurangan VAT akan diberikan.

Kadar pengurangan VAT untuk isi rumah dan perniagaan individu yang mengira VAT sebagai peratusan daripada hasil, menurut Dekri 44/2023.

Perniagaan (termasuk perniagaan isi rumah dan perniagaan individu) yang mengira VAT menggunakan kaedah berasaskan peratusan ke atas hasil berhak mendapat pengurangan sebanyak 20% dalam kadar peratusan yang digunakan untuk mengira VAT apabila mengeluarkan invois untuk barangan dan perkhidmatan yang layak untuk pengurangan VAT seperti yang dinyatakan di atas.

Arahan untuk mengeluarkan invois VAT pada kadar 8% mengikut Dekri 44/2023

(1) Bagi perniagaan yang mengira VAT menggunakan kaedah potongan:

Apabila mengeluarkan invois VAT untuk barangan dan perkhidmatan yang layak untuk pengurangan VAT, baris kadar VAT hendaklah menyatakan "8%"; jumlah VAT; dan jumlah keseluruhan yang perlu dibayar oleh pembeli.

Berdasarkan invois VAT, perniagaan yang menjual barangan dan perkhidmatan mengisytiharkan VAT output, manakala perniagaan yang membeli barangan dan perkhidmatan mengisytiharkan potongan VAT input berdasarkan jumlah cukai yang dikurangkan yang direkodkan pada invois VAT.

(2) Bagi pertubuhan perniagaan (termasuk perniagaan isi rumah dan perniagaan individu) yang mengira VAT menggunakan kaedah peratusan hasil:

Apabila mengeluarkan invois jualan untuk barangan dan perkhidmatan yang tertakluk kepada pengurangan VAT, dalam lajur "Jumlah Amaun", catatkan jumlah penuh barangan dan perkhidmatan sebelum pengurangan tersebut. Dalam baris "Jumlah Amaun Barangan dan Perkhidmatan", catatkan jumlah selepas pengurangan hasil sebanyak 20% dan tambahkan nota: "Dikurangkan… (jumlah) sepadan dengan 20% daripada kadar peratusan untuk mengira VAT mengikut Resolusi No. 101/2023/QH15".

Nota:

- Dalam kes di mana perniagaan mengira VAT menggunakan kaedah potongan semasa menjual barangan atau menyediakan perkhidmatan dan mengenakan kadar cukai yang berbeza, invois VAT mesti menyatakan dengan jelas kadar cukai untuk setiap barang atau perkhidmatan seperti yang dinyatakan dalam Klausa 3, Perkara 1 Dekri 44/2023/NĐ-CP.

- Dalam kes di mana sesebuah pertubuhan perniagaan (termasuk perniagaan isi rumah dan perniagaan individu) mengira VAT menggunakan kaedah peratusan ke atas hasil apabila menjual barangan atau menyediakan perkhidmatan, invois jualan mesti menyatakan dengan jelas jumlah pengurangan seperti yang ditetapkan dalam Klausa 3, Perkara 1 Dekri 44/2023/NĐ-CP.

Dalam kes di mana perniagaan telah mengeluarkan invois dan mengisytiharkan VAT pada kadar cukai atau kadar peratusan yang belum dikurangkan seperti yang ditetapkan dalam Dekri 44/2023/ND-CP, penjual dan pembeli hendaklah memproses invois yang dikeluarkan mengikut undang-undang mengenai invois dan dokumen sokongan. Berdasarkan invois yang diproses, penjual hendaklah mengisytiharkan pelarasan kepada cukai output, dan pembeli hendaklah mengisytiharkan pelarasan kepada cukai input (jika ada).

Perniagaan mesti mengisytiharkan barangan dan perkhidmatan yang layak untuk pengurangan VAT menggunakan Borang No. 01 dalam Lampiran IV yang dikeluarkan dengan Dekri 44/2023/ND-CP bersama-sama dengan penyata VAT.

Borang untuk mengisytiharkan barang yang tertakluk kepada pengurangan VAT 2% mengikut Dekri 44/2023

Borang pengisytiharan untuk barangan dan perkhidmatan yang layak untuk pengurangan VAT (Borang No. 01) mengikut Dekri 44/2023/ND-CP bertarikh 30 Jun 2023 Kerajaan .

Sehubungan itu, perniagaan mesti mengisytiharkan barangan dan perkhidmatan layak untuk pengurangan VAT menggunakan borang pengisytiharan pengurangan VAT (Borang No. 01) dalam Lampiran IV yang dikeluarkan dengan Dekri 44/2023/ND-CP, bersama-sama dengan penyata VAT.

Berikut adalah contoh borang pengisytiharan untuk barangan dan perkhidmatan yang layak mendapat pengurangan VAT 2%:

Muat Turun: Contoh borang untuk mengisytiharkan barangan layak mendapat pengurangan VAT 2%.

Arahan untuk mengisytiharkan kadar VAT 8% pada sistem VNACCS/VCIS.

Pada 30 Jun 2023, Jabatan Kastam Am telah mengeluarkan Surat Rasmi 3431/TCHQ-TXNK mengenai pelaksanaan Dekri 44/2023/ND-CP mengenai pengurangan VAT selaras dengan Resolusi 101/2023/QH15.

Sehubungan itu, Jabatan Kastam Am menyediakan arahan berikut untuk mengisytiharkan kadar VAT 8% pada sistem VNACCS/VCIS:

Minta Jabatan Kastam Wilayah dan Bandar untuk memberikan panduan kepada pengisytihar kastam:

- Pilih kod VB205 yang betul untuk mengisytiharkan kadar cukai VAT sebanyak 8%.

Kod VB205 tidak terpakai kepada kes berikut: kes yang tidak tertakluk kepada VAT, dan kes yang tertakluk kepada VAT dengan kadar VAT 0%, 5%, dan 10% (seperti yang ditetapkan dalam Undang-Undang Cukai Nilai Tambah).

- Pengurangan kadar VAT daripada 10% kepada 8%, dan pengisytiharan menggunakan kod VB205, hanya terpakai kepada pengisytiharan kastam yang didaftarkan dari 00:00 pada 1 Julai 2023 (bersamaan dengan maklumat Tarikh Pendaftaran pada borang pengisytiharan kastam).

Dalam kes di mana pengisytiharan kastam didaftarkan sebelum 00:00 pada 1 Julai 2023 (dengan maklumat tarikh pendaftaran pada borang pengisytiharan kastam kurang daripada 00:00 pada 1 Julai 2023), kadar VAT 8% (diisytiharkan menggunakan kod VB205) tidak terpakai.

[iklan_2]
Sumber