Wanneer en wie profiteert?

Meststoffen die niet onder de btw vallen: wanneer en wie profiteert?

Volgens Wet nr. 71/2014/QH13 tot wijziging en aanvulling van een aantal artikelen van de belastingwetgeving zijn meststoffen niet onderworpen aan de belasting over de toegevoegde waarde (btw). De Nationale Assemblee overweegt momenteel een voorstel om meststoffen over te hevelen naar de btw-categorie tegen een tarief van 5%. Er zijn veel tegenstrijdige meningen over dit voorstel. Wat is de aard van het probleem?

Foto: Duc Thanh

Impact van BTW op de verkoopprijs

Voor bedrijven en boeren lijkt de overstap van 5% naar geen BTW meer voordelig, maar dat is het niet.

Voorheen was de productie van kunstmest voornamelijk onderworpen aan 10% invoerbelasting en 5% uitvoerbelasting. De invoerbelasting was echter aftrekbaar en zelfs terug te vorderen als het belastingtarief hoger was dan de uitvoerbelasting. Nu, met de nieuwe regeling, mogen bedrijven geen invoerbelasting meer aftrekken, maar moeten ze deze in de kosten opnemen. Dit zorgt ervoor dat de productie- en bedrijfskosten van kunstmestbedrijven waarschijnlijk aanzienlijk zullen stijgen, wat leidt tot een lagere uiteindelijke verkoopprijs voor boeren.

In theorie zou het verschuiven van 5% btw naar exclusiviteit op meststoffen tot twee tegengestelde mogelijkheden kunnen leiden: 1) een verlaging van de verkoopprijs, en 2) een verhoging van de verkoopprijs voor de eindklant. Dit hangt af van het aandeel van de inputkosten die 10% btw-plichtig zijn in de verkoopprijsstructuur van het product (exclusief btw).

Als dit percentage laag is, bijvoorbeeld 10%, en de resterende 90% van de verkoopprijs bestaat uit items waarop geen btw wordt geheven, zoals geïmporteerde meststoffen (bijvoorbeeld ureum, kalium, fosfaat dat wordt gebruikt voor de productie van NPK-meststoffen), lonen, afschrijvingen van machines, bedrijfswinsten, enz., dan is de verkoopprijs lager doordat u geen btw hoeft te betalen tegen een tarief van 5% over de verkoopprijs. Dit in vergelijking met de 5% uitvoer-btw die u moet betalen en u kunt de invoer-btw aftrekken (omdat de invoer-btw onbeduidend is).

Dit gebeurt met bedrijven die gespecialiseerd zijn in het gebruik van geïmporteerde enkelvoudige meststoffen (waarvoor geen BTW hoeft te worden betaald) als grondstof, om deze op eenvoudige wijze te mengen en NPK-producten te produceren die mensen nog steeds 'schoffel- en scheptechnologie' noemen.

Als dat aandeel daarentegen hoog is, vanaf 50% van de verkoopprijs of meer, wat een veelvoorkomende situatie is bij meststofproducerende bedrijven in Vietnam die grondstoffen, benodigdheden, energie, apparatuur... gebruiken en onderworpen zijn aan 10% invoer-btw, dan is de invoer-btw hoger dan de 5% uitvoer-btw. Door de 5% uitvoer vrij te stellen maar de 10% invoeraftrek niet toe te staan, zal de kostprijs stijgen ten opzichte van wanneer de meststof onderworpen is aan 5% btw (omdat het bedrijf een deel van de btw terugkrijgt omdat de uitvoerbelasting lager is dan de invoerbelasting).

Als de kostprijs stijgt, maar de verkoopprijs gelijk blijft, lijdt het bedrijf eronder. Wil het bedrijf dezelfde winst behouden, dan moet het de verkoopprijs verhogen, en degene die daaronder lijdt, is de boer. Als ze delen, lijden beide partijen eronder, ieder een beetje. Alleen geïmporteerde goederen profiteren ervan.

Aan de andere kant zullen investeerders vanwege de hoge kosten aarzelen om te investeren in binnenlandse meststoffenproductie, met name hightechprojecten, omdat ze geen btw terugkrijgen voor fabrieken, apparatuur en grondstoffen. Dit leidt ertoe dat de binnenlandse meststoffenindustrie haar ontwikkelingsmomentum verliest, omdat haar producten minder concurrerend worden ten opzichte van geïmporteerde goederen, en het risico bestaat dat ze in eigen land door geïmporteerde goederen wordt verslagen.

Wat gebeurt er als er 5% BTW op meststoffen wordt geheven?

Als meststoffen van een btw-tarief van 5% naar een btw-tarief worden overgeheveld, is de situatie compleet andersom.

Bedrijven die meststoffen importeren, moeten nu 5% BTW betalen over de import. Hierdoor stijgen de kosten met 5% ten opzichte van voorheen en zal de verkoopprijs voor boeren ook dienovereenkomstig stijgen.

Daarentegen krijgen ondernemingen die produceren met binnenlandse grondstoffen en goederen een deel van de BTW terugbetaald, omdat de uitvoerbelasting van 5% lager is dan de invoerbelasting van 10%. Hierdoor is de kostprijs lager dan voorheen en wordt de verkoopprijs aan boeren ook dienovereenkomstig verlaagd.

De toepassing van 5% btw zal dus de prijs van geïmporteerde goederen verhogen en de prijs van binnenlandse goederen verlagen, waardoor beide op een gelijk niveau komen dankzij hetzelfde belastingtarief van 5%. Dit creëert voorwaarden voor gelijke concurrentie tussen binnenlandse en buitenlandse goederen en maakt een einde aan de onredelijke situatie die de afgelopen 10 jaar heeft geheerst: geïmporteerde goederen hebben een voordeel ten opzichte van binnenlandse goederen dankzij ons eigen beleid. Bovendien zal het begrotingstekort van binnenlandse goederen gedeeltelijk worden gecompenseerd door btw-inkomsten uit geïmporteerde goederen.

Foto: Duc Thanh

Is het zeker dat binnenlandse ondernemingen de verkoopprijzen aan boeren zullen verlagen?

Er zijn zorgen dat de heffing van 5% BTW op meststoffen bedrijven zal helpen hun kosten te verlagen. Het is echter niet zeker dat bedrijven hun verkoopprijzen zullen verlagen en boeren zullen er nog steeds niet van profiteren.

Deze zorg verschilt in feite niet van de zorg over de vraag welke garanties bedrijven zullen hebben voor lagere prijzen voor consumenten, wanneer de Nationale Assemblee instemt met een verlaging van de btw van 10% naar 8%. De realiteit heeft aangetoond dat deze zorg ongegrond is.

Btw is een indirecte belasting; bedrijven innen deze alleen namens de staat bij consumenten. Er is dus geen reden om domweg de prijs zonder btw (het deel dat zij ontvangen) te verhogen om die 2% btw van kopers te innen. Als ze hebzuchtig zijn, is de kans groot dat ze hun producten niet kunnen verkopen omdat hun verkoopprijs hoger is dan die van andere bedrijven. Het concurrentiemechanisme dwingt bedrijven om hun prijzen op een gemeenschappelijk niveau te brengen, bestaande uit de prijs zonder btw (het deel van de onderneming) plus de voorgeschreven btw (het deel van de staat).

De regering heeft daarom reden om de Nationale Assemblee te blijven voorstellen om de btw-verlaging te verlengen tot 8% tot eind 2024.

Bij het voortdurend voorstellen om meststoffen te onderwerpen aan btw met een tarief van 5% of, beter nog, 0%, moeten binnenlandse meststoffenproducenten en hun vertegenwoordiger, de Vietnamese Meststoffenvereniging, een solide basis hebben. Toen de regering het ontwerp van wijziging van de Wet op de BTW bij de Nationale Assemblee indiende, moet zij de kwestie uitgebreid, grondig en zorgvuldig hebben overwogen en afgewogen. De bal ligt nu bij de afgevaardigden van de Nationale Assemblee, die op de knop zullen drukken om het wetsvoorstel aan te nemen.

Reactie (0)