Nye forskrifter om særavgift.

(Chinhphu.vn) - Finansministeren har utstedt rundskriv nr. 158/2025/TT-BTC som beskriver noen bestemmelser i regjeringens dekret nr. 360/2025/ND-CP datert 31. desember 2025, som beskriver implementeringen av noen bestemmelser i loven om spesiell forbruksavgift.

Nye forskrifter om særavgift.

Dette rundskrivet gir detaljerte regler om dokumentasjon for å avgjøre hvilke emner som er unntatt fra spesiell forbruksavgift i henhold til punkt 1, 2 og 6 i artikkel 4, og dokumentasjon for refusjon av avgift for biodrivstoff i henhold til punkt b, punkt 3, artikkel 8 i dekret nr. 360/2025/ND-CP.

Dokumenter som identifiserer objekter som er fritatt for forbruksavgift.

Rundskrivet presiserer at dokumentasjonen for å avgjøre om varer spesifisert i artikkel 4 i dekret nr. 360/2025/ND-CP er fritatt for spesiell forbruksavgift, er basert på skattedeklarasjoner eller tolldokumenter som er sendt inn av skattebetalere i samsvar med skatteforvaltningslover og tolllover. I noen tilfeller, når skattemyndighetene ber om det, må skattebetalere sende inn følgende dokumenter:

1. For varer som produseres, bearbeides eller outsources for eksport til utlandet av organisasjoner eller enkeltpersoner som fastsatt i paragraf 1, artikkel 4 i dekret nr. 360/2025/ND-CP, må organisasjonen eller enkeltpersonen ha følgende dokumenter:

Salgskontrakter eller bearbeidingskontrakter for utlandet, ledsaget av et tillegg til bearbeidingskontrakten (hvis noen), eller underleverandørkontrakter ledsaget av et tillegg til bearbeidingskontrakten (hvis noen).

Salgsfaktura for eksporterte varer eller faktura for behandlingsgebyrer.

Ikke-kontante betalingsdokumenter som fastsatt i regjeringsdekret nr. 181/2025/ND-CP datert 1. juli 2025 som beskriver implementeringen av en rekke artikler i loven om merverdiavgift.

2. For varer som selges eller sendes av organisasjoner eller enkeltpersoner som driver med eksportvirksomhet til eksportbedrifter for eksport til utlandet i henhold til økonomiske kontrakter som fastsatt i paragraf 1, artikkel 4 i dekret nr. 360/2025/ND-CP, må organisasjonen eller enkeltpersonen ha følgende dokumenter:

En kontrakt for salg av varer for eksport eller en eksportkonsignasjonskontrakt ved konsignasjonseksport mellom en organisasjon eller person med varer som skal eksporteres og en organisasjon eller person som er betrodd eksporten.

Salgsfaktura, konsignasjon for eksport.

Likvidasjonsdokumentet (for hel eller delvis likvidasjon) av en varekjøpskontrakt for eksport eller en eksportforsendelseskontrakt viser tydelig følgende innhold: Navn, mengde, type, vare og salgspris for varene som faktisk er eksportert; betalingsmåte; beløp, nummer og dato for ikke-kontante betalingsdokumenter for eksporterte varer fra den utenlandske kjøperen til den eksporterende organisasjonen eller personen; beløp, nummer og dato for betalingsdokumenter mellom den produserende organisasjonen eller personen og den eksporterende organisasjonen eller personen eller organisasjonen eller personen som mottar eksportforsendelsen; nummer og dato for eksportkontrakten og tolldeklarasjonen for de eksporterte varene.

For varer beregnet på eksport som kjøpes eller sendes for eksport, men ikke faktisk eksporteres og i stedet forbrukes innenlands, må organisasjonen eller personen med varene til eksport deklarere og betale særavgift på disse varene når de forbrukes (selges) innenlands.

3. For varer som midlertidig importeres og reeksporteres, og midlertidig eksporteres og reeksporteres som fastsatt i paragraf 2, artikkel 4 i dekret nr. 360/2025/ND-CP, må organisasjoner og enkeltpersoner ha følgende dokumenter:

En forretningslisens for midlertidig import og reeksport, en midlertidig import- og reeksporttillatelse, eller en midlertidig eksport- og reeksporttillatelse som foreskrevet i loven om utenrikshandelsforvaltning.

Kontrakter, avtaler eller dokumenter som angir formålet med midlertidig import og reeksport eller midlertidig eksport og reeksport som foreskrevet i tollovgivningen.

Skattebetalere deklarerer informasjon på tolldeklarasjoner og andre støttedokumenter i samsvar med tollovene.

4. For varer som tas med til utlandet for salg på messer, utstillinger, produktpresentasjoner, diplomatiske arrangementer, sportsarrangementer, kulturelle arrangementer og kunstneriske arrangementer, må organisasjoner og enkeltpersoner ha følgende dokumenter:

Invitasjons- eller registreringsskjema for deltakelse i messer, utstillinger, produktlanseringer, diplomatiske arrangementer, sportsarrangementer, kulturelle arrangementer og kunstarrangementer.

En liste over varer som selges på messer, utstillinger, produktlanseringer eller andre arrangementer.

Betalingsdokumenter for varer solgt på messer og utstillinger: I tilfeller der varer selges for kontanter som overstiger den foreskrevne grensen, må det sendes en erklæring til tollmyndighetene, sammen med bevis på innskudd på en bankkonto i henhold til gjeldende forskrifter.

5. For personbiler, firehjulede motorvogner som ikke er registrert for bruk og kun brukes i fornøyelsesparker, underholdningssteder, idrettsanlegg, historiske steder, sykehus, skoler og andre spesialkjøretøy som importeres som angitt i paragraf 6, artikkel 4 i dekret nr. 360/2025/ND-CP, må importorganisasjonen eller -personen, eller organisasjonen eller personen som er autorisert til å importere, fremlegge eller gi følgende informasjon og dokumenter til tollmyndigheten der importdeklarasjonen åpnes:

Informasjon om organisasjoner og enkeltpersoner finner du på den nasjonale portalen for bedriftsregistrering, som beviser at den importerende eller betrodde importorganisasjonen eller enkeltpersonen opererer og har som funksjon å drive virksomhet i fornøyelsesparker, underholdningssteder, idrettsanlegg, historiske steder, sykehus, skoler eller andre spesialiserte formål.

Skattebetalere må oppgi informasjon på tolldeklarasjonsskjemaet og støttedokumentene som kreves av tollovgivningen. Dette inkluderer å erklære at kjøretøyet kun kjører innenfor grensene til fornøyelsesparker, underholdningssteder, idrettsanlegg, historiske steder, sykehus og skoler ved å bruke syntaksen: "#smalt omfang#" i delen "Varebeskrivelse" på tolldeklarasjonsskjemaet.

Kontrakter for salg av varer; importforsendelseskontrakter i tilfeller av importforsendelse mellom organisasjoner eller enkeltpersoner som importerer varer og organisasjoner eller enkeltpersoner som er betrodd importen.

Departementet for offentlig sikkerhet og Forsvarsdepartementet utsteder dokumenter som sertifiserer spesialkjøretøy for sikkerhets- og forsvarsformål. Byggedepartementet utsteder også dokumenter som sertifiserer andre spesialkjøretøy.

6. For personbiler, firehjulede motorvogner som ikke er registrert for bruk og kun brukes i fornøyelsesparker, underholdningssteder, idrettsanlegg, historiske steder, sykehus, skoler og andre spesialkjøretøy produsert innenlands som angitt i paragraf 6, artikkel 4 i dekret nr. 360/2025/ND-CP, skal innenlandske produsenter og organisasjoner fremlegge eller gi følgende informasjon og dokumenter:

Informasjon om organisasjonen eller individet finner du på den nasjonale portalen for bedriftsregistrering, som beviser at den kjøpende organisasjonen eller individet for tiden opererer og har som funksjon å drive virksomhet i fornøyelsesparker, underholdningssteder, idrettsanlegg, historiske steder, sykehus, skoler eller andre spesialiserte formål.

Skattebetalere må oppgi informasjon på fakturaer og andre dokumenter i samsvar med skattelovgivningen. Dette inkluderer å oppgi at kjøretøyet kun brukes innenfor grensene til fornøyelsesparker, underholdningssteder, idrettsanlegg, historiske steder, sykehus og skoler ved å bruke syntaksen: «#smalt omfang#» i feltet «Navn på varer/tjenester» på fakturaen.

Kontrakten for salg av varer må spesifisere at kjøretøyet det gjelder er en personbil, et firehjuls motorvogn for persontransport som ikke er registrert for veibruk og kun har tillatelse til bruk i fornøyelsesparker, idrettsanlegg, historiske steder, sykehus, skoler og andre spesialkjøretøy.

Departementet for offentlig sikkerhet og Forsvarsdepartementet utsteder dokumenter som sertifiserer spesialkjøretøy for sikkerhets- og forsvarsformål. Byggedepartementet utsteder også dokumenter som sertifiserer andre spesialkjøretøy.

7. Dokumentene som er nevnt i denne artikkelen skal være originaler, notariserte kopier eller kopier med bedriftens, organisasjonens eller individets segl. Dersom de relevante partene utsteder, bruker og lagrer dokumenter elektronisk, skal elektroniske dokumenter brukes i samsvar med forskriftene.

Avgiftsrefusjon for biodrivstoff

I følge rundskrivet er søknaden om refusjon av avgift som følger for virksomheter som har tillatelse til å produsere biodrivstoff:

Søknad om refusjon av avgift på biodrivstoff ved bruk av skjema nr. 01a/DNHT som spesifisert i vedlegget til dette rundskrivet.

En kopi av dokumentet fra det kompetente statlige organet som bekrefter at skattyter har tillatelse til å produsere bioetanol, sendt inn som en del av den første søknaden om refusjon av spesiell forbruksavgift.

Prosedyren for refusjon av særavgift utføres i samsvar med loven om skatteforvaltning.

Punkt 1, 2 og 6 i artikkel 4 (skattefrie subjekter) i dekret nr. 360/2025/ND-CP sier tydelig:

Varer og tjenester som ikke er underlagt særavgift er de som ikke er spesifisert i artikkel 2 i avgiftsloven, men som er spesifisert i artikkel 3 i avgiftsloven. Noen tilfeller er fastsatt som følger:

1. Varer produsert, bearbeidet eller satt ut for eksport til utlandet av organisasjoner eller enkeltpersoner, eller solgt eller sendt til andre organisasjoner eller enkeltpersoner for eksport til utlandet. Varer eksportert til utlandet som angitt i denne klausulen omfatter ikke: varer solgt fra hjemmemarkedet til avgiftsfrie soner; varer produsert, bearbeidet, satt ut for bearbeiding eller handlet mellom avgiftsfrie soner.

2. Varer som midlertidig importeres og reeksporteres, og midlertidig eksporteres og reeksporteres, er fritatt for import- og eksportavgifter innenfor de tidsfristene som er fastsatt i lov om eksport- og importavgifter. Dersom varene reeksporteres eller reeksporteres utover tidsfristen, eller selges eller deres tiltenkte bruk endres innenfor den midlertidige import- eller eksportperioden, må imidlertid bedriften eller enkeltpersonen betale spesiell forbruksavgift.

a) Varer som midlertidig importeres og deretter reeksporteres, er fritatt for spesiell forbruksavgift tilsvarende mengden varer som faktisk reeksporteres dersom de faktisk reeksporteres innenfor den perioden som ikke er underlagt importavgift som foreskrevet i lov om eksport- og importavgifter.

6. For motorvogner er firehjulede personvogner med motorer som angitt i punkt d, paragraf 1, artikkel 3 i loven om spesiell forbruksavgift de som er konstruert av produsenten for bruk som ambulanser, fangetransportkjøretøy, begravelseskjøretøy; kjøretøy konstruert med både sitte- og ståplasser som kan frakte 24 eller flere personer; motorvogner og firehjulede personvogner med motorer som ikke er registrert for bruk og kun brukes i fornøyelsesparker, underholdningssteder, idrettsanlegg, historiske steder, sykehus og skoler; og spesialkjøretøy som tjener nasjonal sikkerhet og forsvar som bestemt av Departementet for offentlig sikkerhet eller Departementet for nasjonalt forsvar. Byggedepartementet skal ta ledelsen i å koordinere med relevante etater for å bestemme og gi spesifikk veiledning om andre spesialkjøretøy som er fritatt fra spesiell forbruksavgift i tilfelle slike tilfeller oppstår.

For personbiler og firehjulede motorvogner som ikke er registrert for veitrafikk og kun brukes i fornøyelsesparker, underholdningssteder, idrettsanlegg, historiske steder, sykehus og skoler, som er fritatt for avgift som fastsatt i denne paragrafen, kreves det dokumentasjon som beviser at de kun brukes i disse områdene. Et uregistrert kjøretøy er et kjøretøy som ikke er registrert for veitrafikk i henhold til lov om trafikksikkerhet på veiene.

Når det gjelder personbiler og firehjulede motorvogner for persontransport som nevnt i denne klausulen, skal de være underlagt spesiell forbruksavgift dersom deres tiltenkte bruk endres fra det formålet de tidligere var fritatt for avgift for. Mer spesifikt:

a) Organisasjoner og enkeltpersoner som driver næringsvirksomhet som importerer personbiler og firehjulede motorvogner for persontransport og endrer deres tiltenkte bruk, må deklarere og betale særavgift til tollmyndighetene i samsvar med Finansdepartementets retningslinjer for tollprosedyrer; tollinspeksjon og -tilsyn; eksportavgift, importavgift og skatteforvaltning for eksporterte og importerte varer.

b) Organisasjoner og enkeltpersoner som driver næringsvirksomhet og eier innenlands produserte personbiler og firehjulede motorvogner som endrer bruk, skal oppfylle plikten til å betale særavgift på vegne av produksjonsorganisasjonen eller enkeltpersonen, og skal deklarere og betale særavgift basert på den gjenværende verdien etter fradrag av avskrivningsverdien som foreskrevet til den direkte administrerende skattemyndigheten.

Kilde: https://baochinhphu.vn/quy-dinh-moi-ve-thue-tieu-thu-dac-biet-102260107105738298.htm