Pierderi reduse cu peste 762 miliarde VND după inspecția Coca-Coca Vietnam

„Coca-Cola Vietnam este un caz tipic de gestionare a prețurilor de transfer pentru a eluda impozitele întreprinderilor de investiții străine directe prin activități de inspecție și verificare ale autorităților fiscale”, a comunicat Departamentul Fiscal ( Ministerul Finanțelor ) după o serie de articole publicate în ziarul VietNamNet.

Într-un interviu acordat ziarului VietNamNet, un reprezentant al Departamentului Fiscal a declarat: „În perioada 2007-2015, Coca-Cola Vietnam a avut tranzacții cu părți afiliate privind achiziționarea de materii prime, inclusiv arome, concentrate, achiziționarea și vânzarea de active fixe, servicii de recepție, împrumuturi de capital și achiziționarea și vânzarea de bunuri care sunt băuturi răcoritoare sub numele de marcă al Grupului Coca-Cola.”

Coca-Cola Vietnam achiziționează arome și concentrate de la filiale pentru a produce băuturi finite pentru vânzare, distribuție și marketing pe piața vietnameză sub marca Coca-Cola Group sau mărci licențiate ale Coca-Cola Group.

„Formula pentru producerea aromelor și concentratelor este secretul exclusiv de producție al Grupului Coca-Cola. Coca-Cola Vietnam folosește doar arome și concentrate amestecate cu zahăr, îndulcitori, apă și gaz CO2, pe care le îmbuteliază și le ambalează în doze pentru a crea produse complete de băuturi sau pentru a crea băuturi vândute la fața locului în automatele amplasate în restaurante, fast-food-uri și cinematografe”, a informat Departamentul Fiscal.

Majoritatea băuturilor finite produse de Coca-Cola Vietnam sunt vândute clienților independenți de pe piața vietnameză prin canale de vânzare precum distribuitori, supermarketuri, restaurante și cinematografe.

„Coca-Cola Vietnam a declarat și a depus declarații privind tranzacțiile cu părțile afiliate și a pregătit documente pentru a determina prețurile de piață pentru anii fiscali 2007-2015. Datele declarate de Coca-Cola Vietnam reflectă pierderile și transferurile de pierderi înregistrate în perioadele anterioare, ceea ce a dus la faptul că a început să plătească impozit pe profit abia în 2015”, a declarat Departamentul Fiscal.

Metoda de determinare a prețului aplicată de această companie este metoda comparației profitului. Rezultatele analizei comparative din dosarul de determinare a prețului de piață cu obiectele selectate de Coca-Cola Vietnam arată că, în 5 ani (2007-2012), rezultatele economice ale Coca-Cola Vietnam sunt sub intervalul standard de prețuri de piață format din obiectele de comparație independente selectate de Coca-Cola Vietnam.

În special, potrivit Departamentului Fiscal, Coca-Cola Vietnam nu și-a ajustat rezultatele comerciale timp de ani de zile, cu rezultate sub intervalul de preț al pieței.

Pornind de acolo, echipa de inspecție a stabilit că Coca-Cola Vietnam se afla în cazul unei practici de fixare a prețurilor de transfer. Astfel, profitul impozabil al acestei întreprinderi în cei trei ani 2007, 2011 și 2012 a crescut cu aproape 362 de miliarde VND, reducând în același timp pierderile înregistrate în anul inspecției cu peste 762 de miliarde VND.

Cu toate acestea, Departamentul Fiscal a recunoscut, de asemenea, că gestionarea comportamentului întreprinderilor ISD în materie de prețuri de transfer este complicată, dificilă și duce adesea la reclamații.

„Coca-Cola Vietnam nu este de acord cu raportul de inspecție, iar autoritatea fiscală este încă în curs de soluționare a plângerilor la toate nivelurile și de soluționare a litigiilor în instanță”, a declarat o sursă din cadrul Departamentului Fiscal.

Banca SEA 2025 (106).jpg
Comportamentul de evitare a impozitelor în ceea ce privește prețurile de transfer ale întreprinderilor ISD este din ce în ce mai sofisticat și complicat. Fotografie ilustrativă: Nam Khanh

Numeroase obstacole în gestionarea comportamentului privind prețurile de transfer

Potrivit Departamentului Fiscal, prețurile de transfer pentru a evita impozitul pe profit (CIT) există în multe țări, inclusiv în țări dezvoltate economic .

Întreprinderile se pot angaja în acest comportament din cauza diferențelor dintre țări în ceea ce privește stimulentele fiscale sau cotele de impozit pe profit.

Politica globală de impozitare minimă este studiată și aplicată de țări pentru a preveni tratamentul preferențial excesiv pentru o localitate, o țară sau un teritoriu, ceea ce va limita prețurile de transfer.

Cu toate acestea, această agenție recunoaște că comportamentul întreprinderilor de investiții străine directe în ceea ce privește evitarea taxelor în materie de prețuri de transfer este din ce în ce mai sofisticat și complicat și reprezintă încă o provocare comună pentru autoritățile fiscale din multe țări.

În realitate, în Vietnam, funcționarii publici care inspectează tranzacțiile cu părți afiliate încă nu au suficientă experiență, ci și abilități pentru a lupta împotriva afacerilor care încalcă legea. Între timp, întreprinderile ISD care desfășoară tranzacții cu părți afiliate sunt adesea corporații multinaționale cu echipe experimentate în contabilitate financiară, susținute de companii de audit cu consultanță în contabilitate financiară pentru a evita impozitele fără a încălca legea.

Una dintre cele mai mari dificultăți cu care se confruntă în prezent autoritățile fiscale este lipsa unor surse de date fiabile privind tranzacțiile transfrontaliere și informațiile financiare ale companiilor-mamă și ale filialelor din străinătate pentru a examina tranzacțiile legate de întreprinderile de investiții străine directe (ISD) din Vietnam.

„Inspecția fiscală și examinarea activităților de stabilire a prețurilor de transfer reprezintă o activitate foarte complicată, care consumă mult timp și resurse pentru colectarea unei cantități mari de informații, date contabile, apoi analizarea și compararea acestora. Cu toate acestea, timpul de inspecție este limitat conform Legii Inspecției. Acesta este un obstacol pentru funcționarii fiscali atunci când efectuează inspecții”, a adăugat reprezentantul Departamentului Fiscal.

Întreprinderile investitoare străine vor întâmpina dificultăți în transferul prețurilor pentru a evita taxele.

Potrivit Departamentului Fiscal, multe țări, inclusiv Vietnam, au aderat la pilonul 2 al impozitului minim global pentru a preveni o concurență la bază a stimulentelor fiscale, contribuind la limitarea profitului corporațiilor multinaționale de pe urma diferențelor de cote de impozitare prin stimulente pentru transferul profiturilor.

„În viitorul apropiat, când va fi emis și va intra în vigoare Decretul care detaliază o serie de articole din Rezoluția 107/2023/QH15 privind aplicarea impozitului suplimentar pe profit în temeiul prevederilor împotriva erodării bazei impozabile globale, întreprinderile investițiilor străine directe (ISD) vor întâmpina dificultăți în utilizarea politicilor interne de prețuri de grup (prețuri de transfer) pentru a aranja tranzacții între părți afiliate în vederea evitării impozitului pe profit”, a declarat un reprezentant al Departamentului Fiscal.

În perioada următoare, pentru a preveni și limita prețurile de transfer și evitarea plății impozitelor de către întreprinderi, sectorul fiscal va continua să implementeze în mod sincron numeroase soluții.

În special, trimiterea de funcționari care lucrează în domeniul managementului fiscal pentru întreprinderile cu investiții străine pentru a participa la forumuri internaționale de schimb de experiență organizate de OCDE (Organizația pentru Cooperare și Dezvoltare Economică), JICA (Agenția Japoneză pentru Cooperare Internațională), ADB (Banca Asiatică de Dezvoltare) etc.;

Cercetarea și acumularea de experiență internațională, sintetizarea problemelor practice în comparație cu reglementările actuale pentru a formula recomandări de perfecționare a sistemului de politici de gestionare a impozitelor pentru întreprinderile cu tranzacții cu părți afiliate, în conformitate cu practica vietnameză și noua situație;

Consolidarea inspecției și examinării întreprinderilor cu riscuri ridicate de tranzacții cu părți afiliate pentru a preveni și gestiona evitarea impozitelor în ceea ce privește stabilirea prețurilor de transfer;

Consolidarea coordonării cu ministerele, ramurile și localitățile pentru colectarea de informații privind tipurile de tranzacții, investiții, stimulente etc., îmbunătățind astfel eficacitatea managementului fiscal pentru întreprinderile cu tranzacții conexe.

Întreprinderile străine din Vietnam au pierdut aproape 1 milion de miliarde de VND. Care sunt semnele „pierderi false, profituri reale”? Peste 50% dintre întreprinderile investite în investiții străine directe au raportat pierderi, 18.140 de întreprinderi au acumulat pierderi, pierderile totale acumulate ajungând la aproape 1 milion de miliarde de VND. Experții avertizează că problema „pierderilor false, profituri reale” provoacă pierderi fiscale și distorsiuni ale pieței.
Când întreprinderile străine raportează pierderi de aproape un milion de miliarde, există îngrijorări cu privire la faptul că întreprinderile autohtone sunt presate pe plan intern. Atunci când întreprinderile străine raportează pierderi, prețurile de transfer și costurile de producție interne sunt crescute artificial, întreprinderile autohtone sunt presate în ceea ce privește prețurile, aprovizionarea cu materii prime și capacitatea de a accesa piețele de export.