Förslag till nya bestämmelser om punktskattepliktiga personer.

(Chinhphu.vn) - Finansministeriet utarbetar ett dekret som i detalj beskriver genomförandet av flera artiklar i lagen om särskild konsumtionsskatt. Ministeriet föreslår därför föreskrifter om de som är föremål för särskild konsumtionsskatt.

Finansministeriet föreslår föreskrifter om punktskattepliktiga subjekt.

Skattepliktiga subjekt

I artikel 3 i utkastet föreslår finansministeriet följande föremål som är föremål för punktskatt:

De som är skattskyldiga för punktskatt bestäms enligt bestämmelserna i artikel 2 i punktskattelagen. Vissa fall anges enligt följande:

1. Motorfordon med färre än 24 säten, inklusive: personbilar; fyrhjuliga motorfordon för persontransport; pickuper för persontransport; pickuper för last med dubbelhytt; skåpbilar med två eller fler sätesrader, med en fast skiljevägg mellan passagerarutrymmet och lastutrymmet, exklusive de fordonstyper som anges i artikel 3 punkt d, klausul 1 i lagen om särskild konsumtionsskatt och bestämmelserna i artikel 4 klausul 6 i detta dekret.

2. Flygplan, helikoptrar, segelflygplan och yachter, med undantag för de som anges i punkt c, klausul 1, artikel 3 i lagen om särskild konsumtionsskatt och de som anges i klausul 5, artikel 4 i detta dekret.

3. Luftkonditioneringsapparater med en kapacitet på över 24 000 BTU upp till 90 000 BTU , exklusive de som är konstruerade av tillverkaren enbart för installation i transportfordon inklusive bilar, tågvagnar, flygplan, helikoptrar, fartyg och båtar. I de fall där en organisation eller individ tillverkar och säljer, eller importerar, separata komponenter såsom utomhus- eller inomhusenheten, är de varor som säljs eller importeras (utomhus- och inomhusenheter) fortfarande föremål för särskild konsumtionsskatt som om de vore kompletta produkter (kompletta luftkonditioneringsapparater).

I de fall där organisationer eller individer importerar eller importerar centrala luftkonditioneringssystem som överstiger 90 000 BTU, eller organisationer eller individer importerar och ingår avtal med installationsentreprenörer för hushållsutrustning för leverans av centrala luftkonditioneringssystem som överstiger 90 000 BTU, med leverans beroende på byggnationens fortskridande (dessa luftkonditioneringssystem importeras i flera sändningar), kommer finansministeriet att ge vägledning om den dokumentation som krävs för att fastställa berättigande till undantag från särskild konsumtionsskatt i sådana fall.

4. Drycker med en sockerhalt som överstiger 5 g/100 ml enligt punkt l, klausul 1, artikel 2 i lagen om särskild konsumtionsskatt är drycker enligt den vietnamesiska nationella standarden (TCVN 12828:2019) med en sockerhalt som överstiger 5 g/100 ml, inklusive: smaksatta drycker (inklusive energidrycker, sportdrycker , elektrolytdrycker och andra specialdrycker), drycker som innehåller kaffe, drycker som innehåller te, örtdrycker, drycker som innehåller fruktjuice och flingbaserade drycker.

Enligt TCVN 12828:2019 omfattar drycker inte följande produkter: mjölk och mejeriprodukter; flytande livsmedel för näringsändamål; naturligt mineralvatten och dricksvatten på flaska; grönsaks- och fruktjuicer samt grönsaks- och fruktnektar och kakaoprodukter.

Sockerhalten beräknas som den totala mängden socker enligt Hälsoministeriets riktlinjer för produktmärkning, inklusive de kriterier för sockerhalt som anges på produktetiketten.

5. Drift av danshallar och karaokeanläggningar i enlighet med regeringsdekret nr 54/2019/ND-CP daterad 19 juni 2019, som reglerar karaoke- och danshallstjänster (ändrat och kompletterat genom dekret nr 148/2024/ND-CP daterad 12 november 2024).

6. Massageverksamheter definieras enligt specialiserade lagbestämmelser som villkorad affärsverksamhet.

7. Kasinoverksamhet enligt regeringsdekret nr 03/2017/ND-CP daterad 16 januari 2017 om kasinoverksamhet (ändrad och kompletterad genom regeringsdekret nr 145/2024/ND-CP daterad 4 november 2024); elektroniska spel med vinster inklusive jackpottmaskiner, spelautomater och liknande typer av maskiner enligt regeringsdekret nr 121/2021/ND-CP daterad 27 december 2021 om elektroniska spel med vinster för utlänningar.

8. Vadslagningsverksamhet omfattar sportvadslagning, underhållningsvadslagning och andra former av vadslagning enligt regeringsdekret nr 06/2017/ND-CP daterat 24 januari 2017 om vadslagning på hästkapplöpning, hundkapplöpning och internationell fotboll (ändrat och kompletterat genom artikel 9 i regeringsdekret nr 151/2018/ND-CP daterat 7 november 2018, som ändrar och kompletterar ett antal dekret som reglerar investerings- och affärsvillkor under finansministeriets statliga förvaltningsområde).

9. Golfverksamhet enligt regeringsdekret nr 52/2020/ND-CP av den 27 april 2020 om investeringar, byggande och verksamhet inom golfbanor (ändrat och kompletterat genom artikel 107 i regeringsdekret nr 31/2021/ND-CP av den 26 mars 2021 som specificerar och vägleder genomförandet av ett antal artiklar i investeringslagen) omfattar verksamhet inom golfbanor, försäljning av medlemskort och golfbiljetter.

10. Lotteriverksamhet enligt regeringsdekret nr 30/2007/ND-CP daterad 1 mars 2007 om lotteriverksamhet (ändrad och kompletterad av regeringsdekret nr 78/2012/ND-CP daterad 5 oktober 2012 och artikel 4 i regeringsdekret nr 151/2018/ND-CP daterad 7 november 2018).

11. I de fall där det är nödvändigt att ändra eller komplettera de beskattningsbara ämnena för att anpassa dem till den socioekonomiska kontexten för varje period, ska finansministeriet leda och samordna med berörda ministerier och myndigheter för att rapportera till regeringen för överlämnande till nationalförsamlingens ständiga kommitté för behandling och beslut.

Skattebefriade subjekt

Artikel 4 i utkastet anger:

De ämnen som är undantagna från punktskatt bestäms enligt bestämmelserna i artikel 3 i punktskattelagen. Vissa fall specificeras enligt följande:

1. Varor som produceras, bearbetas eller läggs ut på entreprenad för export utomlands av organisationer eller individer, eller som säljs eller konsigneras till andra organisationer eller individer för export utomlands. Varor som exporteras utomlands enligt denna klausul omfattar inte: varor som säljs från den inhemska marknaden till skattefria zoner; varor som produceras, bearbetas, läggs ut på entreprenad för bearbetning eller handlas mellan skattefria zoner.

2. Varor som tillfälligt importeras och återexporteras, samt varor som tillfälligt exporteras och återimporteras, är undantagna från import- och exportskatter inom de tidsfrister som föreskrivs i lagen om export- och importskatter. Om varorna dock återexporteras eller återimporteras efter tidsfristen, eller säljs eller deras avsedda användning ändras inom den tillfälliga import- eller exportperioden, måste näringsidkaren eller individen betala särskild konsumtionsskatt.

a) Varor som tillfälligt importeras och sedan återexporteras, om de faktiskt återexporteras inom den period som inte är föremål för importskatt enligt lag om export- och importskatter, är undantagna från särskild konsumtionsskatt motsvarande den kvantitet varor som faktiskt återexporteras.

b) Varor som tillfälligt exporteras och sedan återimporteras, om de faktiskt återimporteras inom den period då de inte är föremål för exportskatt enligt lagen om export- och importskatter, är undantagna från särskild konsumtionsskatt motsvarande den kvantitet varor som faktiskt återimporteras.

3. Varor som tillhör utländska organisationer och individer som uppfyller diplomatiska undantagsstandarder enligt bilagorna I, II och III till regeringsdekret nr 134/2016/ND-CP daterad 1 september 2016, som specificerar vissa artiklar och åtgärder för att genomföra lagen om export- och importskatter (ändrad och kompletterad genom dekret nr 18/2021/ND-CP daterad 11 mars 2021); varor som omfattas av den tullfria bagagekvoten enligt artikel 6 i regeringsdekret nr 134/2016/ND-CP daterad 1 september 2016, som specificerar vissa artiklar och åtgärder för att genomföra lagen om export- och importskatter; Importerade varor som säljs i taxfree-butiker omfattas av bestämmelserna i regeringsdekret nr 68/2016/ND-CP av den 1 juli 2016 om villkoren för att bedriva taxfree-verksamhet, lager, tullklareringsplatser, tullkonsolidering, inspektion och övervakning (ändrat och kompletterat genom regeringsdekret nr 67/2020/ND-CP av den 15 juni 2020) och regeringsdekret nr 100/2020/ND-CP av den 28 augusti 2020 om handel med taxfree-varor.

4. Varor som exporteras till utlandet och för vilka tillverkaren eller importören har betalat punktskatt, men som returneras av den utländska parten vid import, är varor som inte omfattas av bestämmelserna i punkt 1 i denna artikel och har dokumentation som styrker betalning av punktskatt enligt föreskrift.

Varor som anges i denna klausul måste uppfylla villkoret att de inte har använts, bearbetats eller tillverkats tidigare.

5. Flygplan, helikoptrar, segelflygplan och yachter som används för kommersiella ändamål för transport av varor, passagerare och turister; och flygplan, helikoptrar och segelflygplan som används för säkerhet, försvar, sjukvård, räddning, brandbekämpning, pilotutbildning, filmning, fotografering, lantmäteri och jordbruksproduktion.

I de fall där flygplan, helikoptrar, segelflygplan och yachter som nämns i denna klausul ändrar sin avsedda användning från det syfte för vilket de ursprungligen ansågs vara skattebefriade, ska de vara föremål för särskild konsumtionsskatt. Mer specifikt:

a) Organisationer och individer som bedriver affärsverksamhet som importerar flygplan, helikoptrar, segelflygplan och yachter och ändrar deras avsedda användning måste deklarera och betala punktskatt till tullmyndigheterna i enlighet med finansministeriets riktlinjer för tullförfaranden; tullinspektion och övervakning; export- och importskatter; och skattehantering för exporterade och importerade varor.

b) Organisationer och individer som bedriver näringsverksamhet och äger inhemskt tillverkade flygplan, helikoptrar, segelflygplan och yachter och ändrar deras avsedda användning ska fullgöra skyldigheten att betala punktskatt för tillverkningsorganisationens eller individens räkning, och deklarera och betala punktskatt baserat på det återstående värdet efter avdrag för avskrivningsvärdet enligt vad som föreskrivits till den direkt förvaltande skattemyndigheten.

6. För motorfordon avses fyrhjuliga personbilar med motorer enligt punkt d, klausul 1, artikel 3 i lagen om särskild konsumtionsskatt de fordon som konstruerats av tillverkaren för att användas som ambulanser, fångtransportfordon, begravningsfordon; fordon konstruerade med både sitt- och ståytor som kan transportera 24 eller fler personer; motorfordon och fyrhjuliga personbilar med motorer som inte är registrerade för trafik och endast används inom nöjesparker, nöjesplatser, idrottsanläggningar, historiska platser, sjukhus och skolor; och specialfordon som tjänar nationell säkerhet och försvar enligt vad som bestäms av ministeriet för offentlig säkerhet eller ministeriet för nationellt försvar. Byggnadsministeriet ska ta ledningen i samordningen med relevanta myndigheter för att fastställa och ge specifik vägledning om andra specialfordon som är undantagna från särskild konsumtionsskatt i händelse av sådana fall.

För personbilar och fyrhjuliga motorfordon som inte är registrerade för vägtrafik och endast används inom nöjesparker, nöjesställen, idrottsanläggningar, historiska platser, sjukhus och skolor, vilka är undantagna från skatt enligt denna klausul, måste de tillhandahålla dokumentation som visar att de endast används inom dessa områden och uppfyller finansministeriets krav. Ett oregistrerat fordon är ett fordon som inte är registrerat för vägtrafik enligt lagen om trafiksäkerhet.

När det gäller personbilar och fyrhjuliga motorfordon för persontransport enligt denna klausul ska särskild konsumtionsskatt betalas om deras avsedda användning ändras från det ändamål för vilket de tidigare var skattebefriade. Mer specifikt:

a) Organisationer och individer som bedriver affärsverksamhet och som importerar personbilar och fyrhjuliga motorfordon för persontransport och ändrar deras avsedda användning måste deklarera och betala punktskatt till tullmyndigheterna i enlighet med finansministeriets riktlinjer för tullförfaranden; tullinspektion och övervakning; exportskatt, importskatt och skattehantering för exporterade och importerade varor.

b) Organisationer och privatpersoner som bedriver näringsverksamhet och äger inhemskt tillverkade personbilar och fyrhjuliga motorfordon vars avsedda användning ändras ska uppfylla skyldigheten att betala punktskatt för tillverkningsorganisationens eller privatpersonens räkning och ska deklarera och betala punktskatt baserat på det återstående värdet efter avdrag för avskrivningsvärdet enligt vad som föreskrivits till den direkt förvaltande skattemyndigheten.

7. I de fall där det är nödvändigt att ändra eller komplettera listan över skattebefriade poster för att anpassa den till den socioekonomiska kontexten för varje period, ska finansministeriet leda och samordna med berörda ministerier och myndigheter för att rapportera till regeringen för överlämnande till nationalförsamlingens ständiga kommitté för behandling och beslut.

8. Finansministeriet ska ge vägledning om dokumentationen för att fastställa de ämnen som är undantagna från särskild konsumtionsskatt enligt klausulerna 1 och 2 i denna artikel.

Läs hela utkastet och ge din feedback här./.

Källa: https://baochinhphu.vn/de-xuat-quy-dinh-moi-ve-doi-tuong-chiu-thue-tieu-thu-dac-biet-10225091919073961.htm