تعليقات على مشروع قانون ضريبة الدخل الشخصي (المعدل): اقتراح لتوسيع الاستقطاعات للنفقات الأساسية

لأول مرة، يقترح مشروع قانون ضريبة الدخل الشخصي خصم النفقات قبل الضريبة. وعلى وجه الخصوص، اقترحت العديد من الوزارات والهيئات إضافة النفقات الأساسية في حياة المواطنين إلى الخصم قبل الضريبة.

اقتراح حزمتي خصم ليختار منهما دافعو الضرائب

في ملخص الآراء والقبول وشرح التعليقات على مشروع قانون ضريبة الدخل الشخصي (PIT) (المعدل)، اقترح مكتب الحكومة تصميم حزمتين للخصم العائلي (GTGC) حتى يتمكن دافعو الضرائب من اختيار الخيار الأنسب والأكثر فائدة. أولاً، حزمة GTGC القياسية كما هو مقترح في مشروع القانون. ثانيًا، تتضمن حزمة GTGC الموسعة خصومات لدافعي الضرائب والمعالين حتى يتمكنوا من العيش والعمل والدراسة والعيش بشكل طبيعي؛ قد يشمل هذا الجزء النفقات الطبية والتعليمية الأساسية. قد يكون مستوى الخصم هذا أقل من حزمة GTGC القياسية لأنه لا يشمل تكاليف الإقامة وتكاليف السفر للعمل (اعتمادًا على ما إذا كانت هذه التكاليف قد تم حسابها أم لا). أوضح مكتب الحكومة بشكل أساسي أن جميع النفقات المذكورة أعلاه لها فواتير ومستندات كاملة وقد دفعوا ضريبة القيمة المضافة، لذلك سيكون من الملائم جدًا الإقرار الذاتي بالضرائب.

كيف تقوم دول المنطقة بحساب ضريبة الدخل الشخصي؟

في إطار نفس الرأي، اقترح البنك التجاري المساهم للتجارة الخارجية في فيتنام ( فيتكومبانك ) إضافة مصاريف قابلة للخصم إلى الفوائد على القروض من مؤسسات الائتمان لتغطية تكاليف الرعاية الصحية والتعليم والتدريب وشراء المساكن الاجتماعية. ففي الواقع، قد يضطر الأفراد، لتغطية تكاليف التعليم والصحة، إلى الاقتراض من مؤسسات الائتمان وتحمل الفوائد. وهذه نفقات حقيقية يجب خصمها لتعكس صافي الدخل بدقة، مما يخفف الضغط المالي على المواطنين. وعلى وجه الخصوص، يُسهم خصم الفوائد على قروض شراء المساكن الاجتماعية في زيادة فرص الحصول على السكن لذوي الدخل المحدود، بما يتماشى مع سياسة "الاستمرار في التنفيذ الفعال لقروض دعم المساكن الاجتماعية" الواردة في القرار رقم 161/2024 للجمعية الوطنية.

• أشخاص يعملون في إدارة الضرائب ٣، مدينة هو تشي منه. الصورة: نهات ثينه

وفقًا لجمعية مستشاري ووكلاء الضرائب في مدينة هو تشي منه، تُقدّر جميع الآراء تقريبًا إنسانية هذه السياسة، حيث يسمح مشروع القانون بخصم النفقات الطبية والتعليم والتدريب لدافعي الضرائب وأفراد أسرهم، ويُكلّف الحكومة بتقديم تعليمات مُفصّلة. بالإضافة إلى النفقات المذكورة أعلاه، من الضروري توسيع نطاقها وتطبيقها على نفقات الإيجار وبعض النفقات الضرورية الأخرى لدافعي الضرائب. وبالمثل، اقترح وفد الجمعية الوطنية لمقاطعة فو ثو دراسة وتوسيع نطاق بعض الخصومات الإضافية الخاصة، مثل فوائد القروض أو الإيجار (لمن يضطرون للاقتراض من مؤسسات الائتمان لشراء منزل لأول مرة أو استئجار منزل في حال عدم امتلاكهم منزلًا).

السماح بخصم نفقات الإيجار وفوائد قرض المنزل

يتضح وجود العديد من التوصيات الموجهة إلى الجهة المسؤولة عن صياغة قانون ضريبة الدخل الشخصي لتوسيع نطاق خصم فوائد القروض على تكاليف شراء أو استئجار المنازل. وتؤكد شركة فيتنام لاوز للاستشارات المحدودة أن إضافة مسودة القانون لخصومات تكاليف التعليم والرعاية الصحية يُعد خطوةً هامةً للأمام، إذ يُظهر مساهمة الدولة في تحمل الأعباء الأساسية للشعب. ومع ذلك، فإن أحد أكبر الأعباء المالية التي تتحملها الأسر الشابة وأطولها أمدًا هو تكلفة فوائد امتلاك أول منزل. "الاستقرار" هو أساس الاستقرار ثم الانتقال إلى "بدء مشروع تجاري". يُعد امتلاك منزل أساسًا لاستقرار الناس في حياتهم، والعمل براحة بال، والمساهمة في بناء الأجيال القادمة. لذلك، توصي الشركة بإضافة تكلفة الفوائد المدفوعة لمؤسسات الائتمان عند شراء مسكن اجتماعي أو أول منزل تجاري إلى بنود الخصم عند حساب ضريبة الدخل الشخصي. يجب وضع آلية رقابة صارمة (مثل تأكيد من البنوك وهيئات تسجيل الأراضي باستخدام رموز تعريف إلكترونية سهلة) لضمان تطبيق السياسة على الفئات المعنية وتجنب التربح. وقد طبقت العديد من الدول هذه السياسة بنجاح لدعم الضمان الاجتماعي وتعزيز نمو سوق العقارات بشكل سليم.

ينبغي السماح بخصم النفقات الطبية بوثائق صالحة ومعقولة. الصورة: نهات ثينه

متفقًا مع الرأي، قال الدكتور نجوين نجوك تو، المحاضر بجامعة هانوي للأعمال والتكنولوجيا، إن قانون ضريبة الدخل الشخصي الحالي ينص على معدل ضريبة القيمة المضافة ويعفي أيضًا الأشخاص المصابين بأمراض خطيرة من الضرائب، لكنه لا يحدد ما يشكل مرضًا خطيرًا. إن مشروع القانون لإضافة خصومات على الرسوم الدراسية والرسوم الطبية هو خطوة إلى الأمام. بالإضافة إلى ذلك، هناك نوعان آخران من النفقات التي يجب تضمينها: السكن والنقل. هذان حقان أساسيان في حياة الإنسان ويرتبطان أيضًا بتوليد الدخل. على سبيل المثال، سيستغرق الطالب الذي يبلغ من العمر 22-23 عامًا والذي يتخرج ويبدأ العمل دون دعم الوالدين حوالي 10 سنوات، أي بعد سن 30 عامًا، لتوفير ما يكفي لشراء منزل. في حالة مشتري منزل جديد ادخر جزءًا من رأس المال، يتم اقتراض الباقي من البنك لشراء رأس المال والفائدة، ويجب أيضًا خصم هذا المبلغ قبل حساب الدخل الخاضع للضريبة. بالإضافة إلى ذلك، بالنسبة للعمال الذين لا يستطيعون شراء منزل أو استئجاره، ينبغي استبعاد تكلفة الإيجار عند حساب الضرائب. كما أن النقل يُعدّ من نفقات الحياة اليومية التي يتحملها دافعو الضرائب. في هذه الحالة، ينبغي على لجنة الصياغة إدراج تكاليف النقل قبل حساب الدخل الخاضع للضريبة، والذي يمكن حسابه بمبلغ ثابت أو كنسبة مئوية من الدخل الخاضع للضريبة.

هناك أربعة نفقات بشرية أساسية، مثل التعليم والرعاية الصحية والسكن والسفر، يجب خصمها قبل حساب ضريبة الدخل الشخصي. يجب أن تُرفق هذه النفقات بفواتير ومستندات. ولهذا السبب أيضًا، يُشجع المستهلكون على استلام الفواتير عند استخدام السلع والخدمات. فعندما يُحقق استلام الفواتير والمستندات فوائد للموظفين، مثل الخصومات الضريبية، سيطلبون من البائع تقديمها. وهذا يُسهم أيضًا في جعل بيئة الأعمال أكثر وضوحًا وشفافية، ويُمكّن السلع من تحديد مصدرها بوضوح، ويُمكّن الشركات من التهرب من الضرائب عند خفض الإيرادات، كما قال السيد نغوين نغوك تو.

وبالمثل، اقترح المحامي نجوين دوك نجيا، نائب مدير مركز دعم الشركات الصغيرة والمتوسطة، التابع لجمعية أعمال مدينة هو تشي منه، النظر في السماح بخصومات على تكاليف إيجار المسكن أو الفوائد على قروض الإسكان لأول مرة بالإضافة إلى النفقات الطبية والتعليمية لأن هذا يشكل عبئًا كبيرًا على العديد من العائلات. ستلبي هذه اللائحة أيضًا احتياجات الأسر للاستقرار. من الممكن تحديد حد أقصى لمبلغ القرض، على سبيل المثال، خصم الفوائد على دين مستحق بحد أقصى مليار دونج. وهذا يتوافق أيضًا مع هدف تشجيع تطوير سوق الإسكان الذي تنفذه الحكومة. من الضروري النظر في السماح بخصومات بمستوى مناسب، لا سيما فيما يتعلق بالنفقات الطبية والتعليمية. على سبيل المثال، فيما يتعلق بالنفقات الطبية، هناك عائلات يتعين عليها علاج أمراض خطيرة واستخدام أدوية خاصة يصفها الأطباء، والتي عادة ما تكون كبيرة جدًا ويمكن أن تستمر لسنوات عديدة.

الإصلاح الشامل نحو سياسة ضريبية متقدمة

أكد الدكتور دو ثين آنه توان، من كلية فولبرايت للسياسات العامة والإدارة في فيتنام، أن النفقات الأساسية تشمل الرسوم الدراسية، والتأمين الطوعي، أو نفقات "الأسرة" مثل نفقات الحوامل والولادة ورعاية كبار السن المرضى، إلخ. في الواقع، سمحت العديد من الدول بخصم هذه النفقات لأنها تعكس القدرة المالية الفعلية للمواطنين بعد تغطية احتياجاتهم الأساسية أو التي يحتاجون إلى دعم (مثل التعليم والتأمين). على سبيل المثال، إذا كان دخل الشخص 20 مليون دونج فيتنامي شهريًا، ولكنه ينفق 8 ملايين دونج على رسوم تعليم أطفاله في مرحلة ما قبل المدرسة ورسوم المستشفى لأمه المسنة، فإن المبلغ المتبقي للإنفاق الفعلي يعادل فقط دخل شخص يبلغ 12 مليون دونج. يمكن للحكومة تحديد سقف، بحد أقصى 30% من الدخل الخاضع للضريبة، لخصم النفقات الأساسية، مع ضمان إدارة مخاطر خسارة الميزانية.

الأهم من ذلك، قال السيد آنه توان إنه في هذه المراجعة لقانون ضريبة الدخل الشخصي، هناك بعض الأحكام المهمة التي تحتاج إلى تغيير. أي تعديل جدول الضرائب وفقًا لمستوى الدخل الجديد (المقابل لمستوى ضريبة الدخل الشخصي الجديد)؛ وتعديل معدل التضخم سنويًا وإعادة التقييم كل 5 سنوات. في الوقت نفسه، يجب تطبيق عتبة ضريبة الدخل الشخصي على 4 مناطق بناءً على مستوى المعيشة؛ مما يسمح بخصومات للنفقات الأساسية بما في ذلك التعليم والتدريب والرعاية الصحية والتأمين وأخيرًا لامركزية تصميم السياسة الضريبية جزئيًا على المحليات. لا يقتصر النظام الضريبي الجيد على التحصيل الصحيح فحسب، بل يوفر أيضًا الدعم المناسب والتشجيع الصحيح والتنظيم الصحيح. إذا تم تنفيذ هذا الإصلاح بشكل شامل، فلن تحقق ضريبة الدخل الشخصي عدالة حقيقية للشعب فحسب، بل ستكون أيضًا خطوة كبيرة إلى الأمام في تحسين الإمكانات المالية الوطنية.

إن سياسة ضريبة الدخل الشخصي، عند السماح بخصم النفقات الفعلية، سهلة التطبيق وتشجع المستهلكين على الإنفاق للمساهمة في تعزيز التنمية الاقتصادية. في الوقت نفسه، ستُشجع الأسر الشابة على إنجاب الأطفال بجرأة، لأن تربيتهم مكلفة للغاية. يُعدّ تشجيع الإنجاب حاليًا قضية وطنية رئيسية، وعلى فيتنام أيضًا تطبيق هذه السياسة. إذا لم تشمل ضريبة الدخل الشخصي خصم النفقات الأساسية، فيجب رفع معدل ضريبة القيمة المضافة على دافعي الضرائب وأفراد أسرهم إلى مستوى أعلى بكثير مما هو عليه الآن لضمان معيشتهم.

المحامي تران زووا

أكد خبير الضرائب والمحامي تران زووا: "مبدأ ضريبة الدخل الشخصي هو السماح بخصم النفقات الأساسية في حياة الفرد، بما في ذلك الطعام والملابس والسكن والسفر، وحتى الاحتياجات الثقافية والترفيهية. هناك أنواع من النفقات يمكن خصمها بحرية وفقًا لوثائق فعلية معقولة وسارية، ولكن بشروط. على سبيل المثال، يُسمح بخصم النفقات الطبية في جميع الحالات، ولكن بوصفة طبية من طبيب وليس خدمات عند الطلب. في الوقت نفسه، يمكن لنفقات التعليم والتدريب، نظرًا لتعدد أنواع المدارس واختلاف الاحتياجات، التحكم في الحد الأقصى للمبلغ الذي يمكن خصمه قبل حساب ضريبة الدخل الشخصي".

حلل السيد تران زووا الوضع قائلاً: "كثيراً ما يقارن الناس معدل الضريبة البالغ 35% في فيتنام بمعدل 40-45% في بعض الدول. إلا أن هذه المقارنة غير صحيحة بطبيعتها. ففي العديد من الدول، يُخصم من دافعي الضرائب معظم نفقات الاستهلاك الفعلية من الفواتير (مثل الإيجار والسفر والطعام، إلخ). أما الدخل المتبقي بعد خصم جميع النفقات، أي المدخرات، فيُفرض عليه الضريبة. لذلك، فرغم ارتفاع معدل الضريبة، فإن الضريبة الفعلية المدفوعة معقولة. لذلك، ينبغي على الحكومة أن تتبنى سياسة ضريبية متقدمة على الدخل الشخصي، كما هو الحال في العديد من الدول، تسمح بخصم النفقات الأساسية في حياة الناس، وتفرض الضريبة على الدخل المتبقي فقط."

إن سياسة ضريبة الدخل الشخصي، عند السماح بخصم النفقات الفعلية، سهلة التطبيق وتشجع المستهلكين على الإنفاق للمساهمة في تعزيز التنمية الاقتصادية. في الوقت نفسه، ستُشجع الأسر الشابة على إنجاب الأطفال بجرأة، لأن تربيتهم مكلفة للغاية. يُعدّ تشجيع الإنجاب حاليًا قضية وطنية رئيسية، وعلى فيتنام أيضًا تطبيق هذه السياسة. إذا لم تُشمل ضريبة الدخل الشخصي خصم النفقات الأساسية، فيجب رفع معدل ضريبة القيمة المضافة على دافعي الضرائب وأفراد أسرهم إلى مستوى أعلى بكثير مما هو عليه الآن لضمان معيشتهم، كما أضاف المحامي تران زووا.

ضمان العدالة لدافعي الضرائب

إن انخفاض الإيرادات الضريبية ليس خسارة في الإيرادات بل هو تقاسم من قبل الدولة مع دافعي الضرائب. قبل أكثر من 10 سنوات، كانت نسبة ضريبة الدخل الشخصي في إجمالي إيرادات الميزانية 1-2٪ فقط، لكنها الآن ارتفعت إلى 10٪. مع التغييرات السياسية المقترحة في المسودة، من يدري، سترتفع نسبة هذه الضريبة في إيرادات الميزانية إلى 20٪ في السنوات القادمة عندما ينمو الاقتصاد بأرقام مزدوجة، مما يعني أن حياة الناس ودخولهم ستزداد أيضًا. إن تعديل اللوائح المعقولة والحكيمة لا يعني خسارة في الإيرادات ولكنه يضمن العدالة لدافعي الضرائب. يُسمح للشركات حاليًا بخصم النفقات قبل تحديد الدخل الخاضع للضريبة، كما أن الشركات التي تعاني من خسائر لديها أيضًا سياسة لنقل الخسائر إلى السنوات التالية. يحتاج دافعو الضرائب، أو المعالون، إلى خصم هذه النفقات قبل حساب الدخل الخاضع للضريبة.

الدكتور نجوين نجوك تو ، محاضر في جامعة هانوي للأعمال والتكنولوجيا

يجب أن يكون إصلاح ضريبة الدخل الشخصي أكثر شمولاً

يُطبق المستوى الحالي لضريبة الدخل الشخصي (GTC) بالتساوي في جميع أنحاء البلاد، على الرغم من الاختلافات الكبيرة في تكاليف المعيشة بين المناطق. ورغم تسميتها بضريبة الدخل الشخصي، إلا أنها لا تعكس في الواقع الظروف الأسرية الحقيقية. وبينما قسمت سياسة الأجور الحد الأدنى للأجور إلى أربع مناطق، لا تزال ضريبة الدخل الشخصي متساوية. ولا يحق لسكان مدينة هو تشي منه أو هانوي - حيث أسعار المساكن والرسوم الدراسية والغذاء مرتفعة - الحصول إلا على نفس الخصومات التي يحصل عليها سكان المناطق النائية. وهذا يجعل ضريبة الدخل الشخصي مشوهة وغير واقعية. ولا يمكن لإصلاح ضريبة الدخل الشخصي أن يقتصر على بعض الخصومات فحسب. بل هناك حاجة إلى نهج جديد أكثر شمولاً، يأخذ في الاعتبار الاختلافات الإقليمية، والتغيرات بمرور الوقت، وخصائص الإنفاق، والدور المتزايد الأهمية للحكومات المحلية.

الدكتور دو ثين آنه توان ، كلية فولبرايت للسياسة العامة والإدارة، فيتنام

المصدر: https://thanhnien.vn/gop-y-du-an-luat-thue-tncn-sua-doi-de-xuat-mo-rong-giam-tru-chi-phi-thiet-yeu-185250924232706625.htm