Wann und wer profitiert davon?

Düngemittel sind von der Mehrwertsteuer befreit: Wer profitiert davon?

Gemäß Gesetz Nr. 71/2014/QH13 zur Änderung und Ergänzung mehrerer Artikel des Steuerrechts sind Düngemittel von der Mehrwertsteuer befreit. Derzeit prüft die Nationalversammlung einen Vorschlag zur Einführung der Mehrwertsteuer für Düngemittel mit einem Satz von 5 %. Zu diesem Vorschlag gibt es viele unterschiedliche Meinungen. Was ist also der Kern der Angelegenheit?

Foto: Duc Thanh

Die Auswirkungen der Mehrwertsteuer auf die Verkaufspreise.

Der Übergang von einem Mehrwertsteuersatz von 5 % zur Befreiung von der Mehrwertsteuer mag auf den ersten Blick für Unternehmen und Landwirte vorteilhaft erscheinen, aber das ist nicht unbedingt der Fall.

Bisher unterlag die Düngemittelproduktion einer Vorsteuer von 10 % und einer Umsatzsteuer von 5 %. Die Vorsteuer war jedoch abzugsfähig und sogar erstattungsfähig, wenn sie die Umsatzsteuer überstieg. Mit den neuen Regelungen dürfen Unternehmen die Vorsteuer nun nicht mehr absetzen und müssen sie als Betriebsausgaben verbuchen. Dies könnte die Produktions- und Betriebskosten von Düngemittelherstellern erheblich erhöhen und sich letztendlich auf den Verkaufspreis an die Landwirte auswirken.

Theoretisch könnte die Umstellung von Düngemitteln von einem Produkt mit 5 % Mehrwertsteuer auf ein mehrwertsteuerbefreites Produkt zu zwei gegensätzlichen Ergebnissen führen: 1) einer Senkung des Verkaufspreises und 2) einer Erhöhung des Verkaufspreises für den Endabnehmer. Dies hängt vom Anteil der mit 10 % Mehrwertsteuer besteuerten Inputkosten an der Preisstruktur des Produkts (ohne Mehrwertsteuer) ab.

Ist dieser Anteil niedrig, beispielsweise 10 %, und bestehen die restlichen 90 % des Verkaufspreises aus Posten, die nicht der Mehrwertsteuer unterliegen, wie etwa importierte Düngemittel (z. B. Harnstoff, Kalium und Phosphat, die in der NPK-Düngemittelproduktion verwendet werden), Löhne, Maschinenabschreibungen und Unternehmensgewinne, so führt die Nichtzahlung der Mehrwertsteuer in Höhe von 5 % auf den Verkaufspreis zu einem niedrigeren Verkaufspreis als bei Anwendung einer Ausgangssteuer von 5 % und Abzugsfähigkeit der Vorsteuer (da die Vorsteuer vernachlässigbar ist).

Dies geschieht bei Unternehmen, die sich darauf spezialisiert haben, importierte Einzelnährstoffdünger (die nicht der Mehrwertsteuer unterliegen) als Rohstoffe zu verwenden, um daraus NPK-Produkte herzustellen. Dieses Verfahren wird oft als „einfache“ oder „einfache“ Technologie bezeichnet.

Umgekehrt gilt: Ist dieser Anteil hoch (50 % oder mehr des Verkaufspreises), was bei Düngemittelherstellern in Vietnam, die Rohstoffe, Betriebsmittel, Energie, Ausrüstung usw. verwenden, die einer Vorsteuer von 10 % unterliegen, üblich ist, so ist die Vorsteuer höher als die Umsatzsteuer von 5 %. Daher führt die Befreiung von der Umsatzsteuer von 5 %, während der Vorsteuerabzug von 10 % nicht gewährt wird, zu höheren Kosten im Vergleich zu der Zeit, in der Düngemittel einer Umsatzsteuer von 5 % unterliegen (da Unternehmen eine teilweise Mehrwertsteuererstattung erhalten, weil die Umsatzsteuer niedriger ist als die Vorsteuer).

Steigen die Produktionskosten bei gleichbleibenden Verkaufspreisen, erleiden die Unternehmen Verluste. Um ihre Gewinne zu halten, müssen sie die Verkaufspreise erhöhen, und die Landwirte sind die Leidtragenden. Wird die Last geteilt, leiden beide Seiten, jeder mit einem kleinen Verlust. Nur importierte Waren profitieren.

Andererseits zögern Investoren aufgrund steigender Kosten, in die heimische Düngemittelproduktion zu investieren, insbesondere in Hightech-Projekte, da sie keinen Anspruch auf Mehrwertsteuererstattung für Fabriken, Ausrüstung und Rohstoffe haben. Dies führt dazu, dass die heimische Düngemittelindustrie an Dynamik verliert, da ihre Produkte im Vergleich zu Importwaren weniger wettbewerbsfähig werden und Gefahr laufen, auf dem eigenen Markt von Importprodukten verdrängt zu werden.

Was passiert, wenn auf Düngemittel eine Mehrwertsteuer von 5 % erhoben wird?

Würde man Düngemittel von der Mehrwertsteuerbefreiung auf die Mehrwertsteuerpflicht mit einem Satz von 5 % umstellen, würde sich die Situation komplett umkehren.

Unternehmen, die Düngemittel importieren, müssen nun bei der Einfuhr eine Mehrwertsteuer von 5 % entrichten, was die Kosten im Vergleich zu vorher um 5 % erhöht und folglich auch den Verkaufspreis für die Landwirte anhebt.

Umgekehrt erhalten Unternehmen, die mit heimischen Rohstoffen und Vorprodukten produzieren, eine teilweise Mehrwertsteuerrückerstattung, da die 5%ige Ausgangssteuer niedriger ist als die 10%ige Vorsteuer, was zu niedrigeren Produktionskosten und einer entsprechenden Senkung der Verkaufspreise für die Landwirte führt.

Die Einführung einer Mehrwertsteuer von 5 % wird somit die Preise importierter Waren erhöhen und die Preise inländischer Waren senken, wodurch sich beide aufgrund des Steuersatzes von 5 % angleichen. Dies schafft gleiche Wettbewerbsbedingungen für inländische und ausländische Produkte und beseitigt die seit zehn Jahren bestehende Ungleichbehandlung: Importierte Waren hatten dank unserer eigenen Politik einen Vorteil gegenüber inländischen Waren. Darüber hinaus werden die Haushaltsausfälle durch den Wegfall inländischer Waren teilweise durch die Mehrwertsteuereinnahmen aus Importen kompensiert.

Foto: Duc Thanh

Gibt es irgendeine Garantie dafür, dass inländische Unternehmen den Verkaufspreis an die Landwirte senken werden?

Manche befürchten, dass die Einführung einer 5%igen Mehrwertsteuer auf Düngemittel zwar dazu beitragen könnte, dass Unternehmen ihre Kosten senken, es aber nicht sicher ist, ob die Unternehmen ihre Verkaufspreise senken werden und die Landwirte am Ende trotzdem nicht davon profitieren.

Tatsächlich ähnelt diese Befürchtung der Sorge, dass eine Senkung der Mehrwertsteuer von 10 % auf 8 % durch die Nationalversammlung keine Garantie dafür sei, dass Unternehmen auch die Verkaufspreise für Verbraucher senken. Jüngste Erfahrungen haben jedoch gezeigt, dass diese Befürchtung unbegründet ist.

Die Mehrwertsteuer (MwSt.) ist eine indirekte Steuer; Unternehmen erheben sie im Auftrag des Staates von den Verbrauchern. Daher gibt es für sie keinen Grund, die Preise vor MwSt. (ihren ihnen zustehenden Anteil) unnötig zu erhöhen, um die 2 % MwSt. von den Käufern einzustreichen. Wenn sie kurzfristige Gewinne über langfristige Vorteile stellen, werden sie ihre Waren aufgrund höherer Preise im Vergleich zu anderen Unternehmen wahrscheinlich nicht verkaufen können. Der Wettbewerbsmechanismus zwingt Unternehmen dazu, ihre Preise auf ein einheitliches Niveau anzugleichen, das sich aus dem Preis vor MwSt. (dem Anteil des Unternehmens) und der gesetzlich vorgeschriebenen MwSt. (dem Anteil des Staates) zusammensetzt.

Daher hat die Regierung Grund, der Nationalversammlung weiterhin vorzuschlagen, die Senkung der Mehrwertsteuer auf 8 % bis Ende 2024 zu verlängern.

Mit ihrem beharrlichen Einsatz für die Einbeziehung von Düngemitteln in die Mehrwertsteuerregelung mit einem Steuersatz von 5 % oder, noch besser, 0 %, hatten die vietnamesischen Düngemittelhersteller und ihr Verband, der vietnamesische Düngemittelverband, sicherlich gute Gründe. Als die Regierung den Entwurf zur Änderung des Mehrwertsteuergesetzes der Nationalversammlung vorlegte, muss sie das Thema umfassend und sorgfältig geprüft haben. Nun liegt es an den Abgeordneten der Nationalversammlung, über den Gesetzentwurf abzustimmen.

Quelle: https://baodautu.vn/phan-bon-khong-chiu-thue-gia-tri-gia-tang-khi-nao-va-ai-duoc-loi-d218458.html