10 εισοδήματα που υπόκεινται σε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων το 2024

Σύμφωνα με τον νόμο, ποια είδη εισοδήματος υπόκεινται σε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων; – Reader The Hung

10 εισοδήματα που υπόκεινται σε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων το 2024 περιλαμβάνουν:

(1) Εισόδημα από επιχειρήσεις

Το εισόδημα από επιχειρηματική δραστηριότητα είναι το εισόδημα που αποκτάται από την παραγωγή και τις επιχειρηματικές δραστηριότητες στους ακόλουθους τομείς:

- Εισόδημα από την παραγωγή και εμπορία αγαθών και υπηρεσιών σε όλους τους τομείς και τους επιχειρηματικούς τομείς όπως ορίζεται από τον νόμο, όπως: παραγωγή και εμπορία αγαθών· κατασκευές· μεταφορές· επιχειρήσεις τροφίμων και ποτών· επιχειρήσεις παροχής υπηρεσιών, συμπεριλαμβανομένων των υπηρεσιών ενοικίασης κατοικιών, δικαιωμάτων χρήσης γης, υδάτινων επιφανειών και άλλων περιουσιακών στοιχείων.

- Εισόδημα από ανεξάρτητη άσκηση επαγγέλματος από φυσικά πρόσωπα σε τομείς και επαγγέλματα που έχουν λάβει άδεια ή πιστοποιηθεί για την άσκηση επαγγέλματος σύμφωνα με τις διατάξεις του νόμου.

- Εισόδημα από γεωργικές , δασοκομικές, αλατοποιητικές, υδατοκαλλιεργητικές και αλιευτικές δραστηριότητες που δεν πληρούν τις προϋποθέσεις για φορολογική απαλλαγή όπως ορίζεται στο Άρθρο 3, Παράγραφος 1, Σημείο ε της Εγκυκλίου 111/2013/TT-BTC.

(2) Εισόδημα από μισθούς και ημερομίσθια

Το εισόδημα από μισθούς και ημερομίσθια είναι το εισόδημα που λαμβάνουν οι εργαζόμενοι από τους εργοδότες τους, συμπεριλαμβανομένων:

(2.1) Μισθοί, ημερομίσθια και ποσά μισθών ή ημερομισθίων σε μετρητά ή μη μετρητά.

(2.2) Επιδόματα και επιδοτήσεις, εκτός από τα ακόλουθα επιδόματα και επιδοτήσεις:

- Μηνιαία επιδόματα, προνομιακά επιδόματα και εφάπαξ επιδόματα σύμφωνα με τον νόμο περί προνομιακής μεταχείρισης ατόμων με αξιόλογες υπηρεσίες.

- Μηνιαία επιδόματα και εφάπαξ επιδόματα για όσους συμμετέχουν στον πόλεμο της αντίστασης, υπερασπίζονται την πατρίδα, εκτελούν διεθνή καθήκοντα και εθελοντές νέους που έχουν ολοκληρώσει τα καθήκοντά τους.

- Επιδόματα άμυνας και ασφάλειας· επιδοτήσεις για τις ένοπλες δυνάμεις.

- Επιδόματα επικίνδυνων και τοξικών ουσιών για βιομηχανίες, επαγγέλματα ή θέσεις εργασίας σε χώρους εργασίας με τοξικούς και επικίνδυνους παράγοντες.

- Επίδομα αξιοθέατου, περιφερειακό επίδομα.

- Επίδομα αιφνίδιας ανάγκης, επίδομα εργατικών ατυχημάτων, επαγγελματικών ασθενειών, εφάπαξ επίδομα τοκετού ή υιοθεσίας, επιδόματα μητρότητας, επιδόματα αποκατάστασης μετά τον τοκετό, επίδομα μειωμένης ικανότητας για εργασία, εφάπαξ επίδομα συνταξιοδότησης, μηνιαία επιδόματα θανάτου, επίδομα απόλυσης, επιδόματα ανεργίας και άλλα επιδόματα όπως ορίζονται από τον Κώδικα Εργασίας και τον Νόμο περί Κοινωνικών Ασφαλίσεων.

- Επιδοτήσεις για δικαιούχους κοινωνικής προστασίας σύμφωνα με τις διατάξεις του νόμου.

- Επίδομα υπηρεσίας για ανώτερα στελέχη.

- Εφάπαξ επίδομα για άτομα κατά τη μετάθεση για εργασία σε περιοχές με ιδιαίτερα δύσκολες κοινωνικοοικονομικές συνθήκες, εφάπαξ υποστήριξη για δημόσιους υπαλλήλους που εργάζονται σε θαλάσσια και νησιωτική κυριαρχία σύμφωνα με τις διατάξεις του νόμου. Εφάπαξ επίδομα μετεγκατάστασης για αλλοδαπούς που διαμένουν στο Βιετνάμ, Βιετναμέζους που εργάζονται στο εξωτερικό, Βιετναμέζους που διαμένουν μακροχρόνια στο εξωτερικό και επιστρέφουν για εργασία στο Βιετνάμ.

- Επιδόματα για τους εργαζόμενους στον τομέα της υγείας σε χωριά και κοινότητες.

- Επιδόματα ειδικά για τον κλάδο.

Τα επιδόματα, οι επιδοτήσεις και τα επίπεδα επιδομάτων και επιδοτήσεων που δεν περιλαμβάνονται στο φορολογητέο εισόδημα στο (2.2) πρέπει να καθορίζονται από τις αρμόδιες κρατικές υπηρεσίες.

Σε περίπτωση που τα έγγραφα καθοδήγησης σχετικά με τα επιδόματα, τις επιδοτήσεις, τα επίπεδα επιδοτήσεων και τις επιδοτήσεις ισχύουν για τον κρατικό τομέα, άλλοι οικονομικοί τομείς και άλλες επιχειρηματικές εγκαταστάσεις βασίζονται στον κατάλογο και τα επίπεδα επιδοτήσεων και επιδοτήσεων που καθορίζονται από τον κρατικό τομέα για τον υπολογισμό και την αφαίρεση.

Σε περίπτωση που το ληφθέν επίδομα ή επιδότηση είναι υψηλότερο από το επίπεδο του επιδόματος ή της επιδότησης σύμφωνα με τις παραπάνω οδηγίες, το υπερβάλλον ποσό πρέπει να συμπεριληφθεί στο φορολογητέο εισόδημα.

Συγκεκριμένα, το εφάπαξ επίδομα μετεγκατάστασης για αλλοδαπούς που διαμένουν στο Βιετνάμ και Βιετναμέζους που εργάζονται στο εξωτερικό αφαιρείται σύμφωνα με το επίπεδο που ορίζεται στη σύμβαση εργασίας ή στη συλλογική σύμβαση εργασίας.

(2.3) Αμοιβές που λαμβάνονται με τις ακόλουθες μορφές: προμήθειες για μεσίτες πωλήσεων, προμήθειες μεσιτείας· αμοιβές για συμμετοχή σε θέματα επιστημονικής και τεχνικής έρευνας· αμοιβές για συμμετοχή σε έργα και σχέδια· δικαιώματα σύμφωνα με τις διατάξεις του νόμου περί δικαιωμάτων· αμοιβές για συμμετοχή σε διδακτικές δραστηριότητες· αμοιβές για συμμετοχή σε πολιτιστικές, καλλιτεχνικές, σωματικής αγωγής και αθλητικές παραστάσεις· αμοιβές για διαφημιστικές υπηρεσίες· άλλες αμοιβές για υπηρεσίες, άλλες αμοιβές.

(2.4) Χρήματα που εισπράχθηκαν από συμμετοχή σε επιχειρηματικές ενώσεις, εταιρικά διοικητικά συμβούλια, εταιρικά εποπτικά συμβούλια, συμβούλια διαχείρισης έργων, διοικητικά συμβούλια, ενώσεις, επαγγελματικές ενώσεις και άλλους οργανισμούς.

(2.5) Παροχές σε χρήμα ή μη σε χρήμα, εκτός από μισθούς και ημερομίσθια που καταβάλλονται από τον εργοδότη και στις οποίες δικαιούται ο φορολογούμενος σε οποιαδήποτε μορφή:

- Στέγαση, ηλεκτρικό ρεύμα, νερό και άλλες συναφείς υπηρεσίες (εάν υπάρχουν), εξαιρουμένων: παροχών για στέγαση, ηλεκτρικό ρεύμα, νερό και άλλες συναφείς υπηρεσίες (εάν υπάρχουν) για κατοικίες που κατασκευάζονται από εργοδότες για δωρεάν παροχή σε εργαζομένους που εργάζονται σε βιομηχανικά πάρκα· κατοικίες που κατασκευάζονται από εργοδότες σε οικονομικές ζώνες, περιοχές με δύσκολες κοινωνικοοικονομικές συνθήκες, περιοχές με ιδιαίτερα δύσκολες κοινωνικοοικονομικές συνθήκες που παρέχονται δωρεάν σε εργαζομένους που εργάζονται εκεί.

Σε περίπτωση που ένα άτομο διαμένει στον χώρο εργασίας του, το φορολογητέο εισόδημα βασίζεται στο κόστος ενοικίου ή απόσβεσης, ηλεκτρικού ρεύματος, νερού και άλλων υπηρεσιών, το οποίο υπολογίζεται σύμφωνα με την αναλογία μεταξύ της επιφάνειας που χρησιμοποιεί το άτομο και της επιφάνειας του χώρου εργασίας.

Το ποσό του ενοικίου κατοικίας, του ηλεκτρικού ρεύματος, του νερού και άλλων συναφών υπηρεσιών (εάν υπάρχουν) για στέγαση που καταβάλλεται από τον εργοδότη για λογαριασμό του εργαζομένου περιλαμβάνεται στο φορολογητέο εισόδημα σύμφωνα με το πραγματικό ποσό που καταβάλλεται για λογαριασμό του εργαζομένου, αλλά δεν υπερβαίνει το 15% του συνολικού φορολογητέου εισοδήματος που παράγεται (εξαιρουμένων των ενοικίων κατοικίας, του ηλεκτρικού ρεύματος, του νερού και άλλων συναφών υπηρεσιών (εάν υπάρχουν)) στη μονάδα, ανεξάρτητα από το πού καταβάλλεται το εισόδημα.

- Το χρηματικό ποσό που αγοράζει ο εργοδότης για ασφάλεια ζωής, άλλες μη υποχρεωτικές ασφαλίσεις με συσσωρευμένα ασφάλιστρα· αγοράζει προαιρετική συνταξιοδοτική ασφάλιση ή συνεισφέρει στο Προαιρετικό Συνταξιοδοτικό Ταμείο για τους εργαζομένους.

Σε περίπτωση που ο εργοδότης αγοράσει για τον εργαζόμενο ένα μη υποχρεωτικό ασφαλιστικό προϊόν χωρίς συσσώρευση ασφαλίστρων (συμπεριλαμβανομένης της περίπτωσης αγοράς ασφάλισης από ασφαλιστικές εταιρείες που δεν έχουν συσταθεί και λειτουργούν σύμφωνα με τη βιετναμέζικη νομοθεσία και δεν έχουν άδεια πώλησης ασφαλίσεων στο Βιετνάμ), το ασφάλιστρο για αυτό το ασφαλιστικό προϊόν δεν περιλαμβάνεται στο φορολογητέο εισόδημα του εργαζομένου. Η μη υποχρεωτική ασφάλιση χωρίς συσσώρευση ασφαλίστρων περιλαμβάνει ασφαλιστικά προϊόντα όπως: ασφάλιση υγείας, ασφάλιση θανάτου (εξαιρουμένων των προϊόντων ασφάλισης θανάτου με επιστροφή χρημάτων), ... στα οποία ο ασφαλισμένος δεν λαμβάνει τα συσσωρευμένα ασφάλιστρα από τη συμμετοχή στην ασφάλιση, επιπλέον του ποσού ασφάλισης ή της αποζημίωσης όπως συμφωνήθηκε στο ασφαλιστήριο συμβόλαιο που καταβλήθηκε από την ασφαλιστική εταιρεία.

- Συνδρομές και άλλα έξοδα παροχής υπηρεσιών για ιδιώτες κατόπιν αιτήματος, όπως: υγειονομική περίθαλψη, ψυχαγωγία, αθλητισμός, αναψυχή, ομορφιά, και συγκεκριμένα ως εξής:

+ Συνδρομές (όπως κάρτες μέλους γηπέδου γκολφ, κάρτες μέλους γηπέδου τένις, κάρτες μέλους πολιτιστικών και καλλιτεχνικών συλλόγων, αθλητικών συλλόγων κ.λπ.) εάν η κάρτα φέρει το όνομα του ατόμου ή της ομάδας ατόμων που τη χρησιμοποιούν. Σε περίπτωση που η κάρτα χρησιμοποιείται από κοινού και δεν φέρει το όνομα του ατόμου ή της ομάδας ατόμων που τη χρησιμοποιούν, δεν περιλαμβάνεται στο φορολογητέο εισόδημα.

+ Άλλα έξοδα παροχής υπηρεσιών για άτομα σε τομείς όπως η υγειονομική περίθαλψη, η ψυχαγωγία, η αισθητική... εάν το περιεχόμενο της πληρωμής αναφέρει σαφώς το όνομα του ατόμου που λαμβάνει το επίδομα. Σε περίπτωση που το περιεχόμενο της πληρωμής του τέλους παροχής δεν αναφέρει το όνομα του ατόμου που λαμβάνει το επίδομα, αλλά καταβάλλεται σε ομάδα εργαζομένων, αυτό δεν περιλαμβάνεται στο φορολογητέο εισόδημα.

- Τα εφάπαξ έξοδα για είδη γραφείου, έξοδα επαγγελματικών ταξιδιών, τηλέφωνο, στολές κ.λπ. είναι υψηλότερα από τις ισχύουσες ρυθμίσεις του Κράτους. Τα εφάπαξ έξοδα δεν περιλαμβάνονται στο φορολογητέο εισόδημα στις ακόλουθες περιπτώσεις:

+ Για στελέχη, δημόσιους υπαλλήλους και άτομα που εργάζονται σε διοικητικούς φορείς, Κόμματα, συνδικάτα, ενώσεις: το σταθερό επίπεδο δαπανών εφαρμόζεται σύμφωνα με το έγγραφο καθοδήγησης του Υπουργείου Οικονομικών.

+ Για τους εργαζομένους που εργάζονται σε επιχειρηματικούς οργανισμούς και γραφεία αντιπροσωπειών: το ισχύον επίπεδο εφάπαξ ποσού είναι σύμφωνο με το επίπεδο προσδιορισμού του φορολογητέου εισοδήματος σύμφωνα με τα έγγραφα που διέπουν την εφαρμογή του Νόμου περί Φόρου Εισοδήματος Εταιρειών.

+ Για υπαλλήλους που εργάζονται σε διεθνείς οργανισμούς και γραφεία αντιπροσωπείας ξένων οργανισμών: το επίπεδο του επιδόματος εφαρμόζεται σύμφωνα με τους κανονισμούς του διεθνούς οργανισμού και του γραφείου αντιπροσωπείας ξένων οργανισμών.

- Τα έξοδα μεταφοράς από και προς την εργασία και αντίστροφα δεν περιλαμβάνονται στο φορολογητέο εισόδημα του εργαζομένου σύμφωνα με τους κανονισμούς της μονάδας.

- Οι πληρωμές για εκπαίδευση με σκοπό τη βελτίωση των προσόντων και των δεξιοτήτων των εργαζομένων σύμφωνα με την επαγγελματική τους δραστηριότητα ή σύμφωνα με το σχέδιο του εργοδότη δεν περιλαμβάνονται στο εισόδημα του εργαζομένου.

- Άλλα οφέλη.

Άλλα επιδόματα που καταβάλλουν οι εργοδότες στους εργαζομένους, όπως: έξοδα κατά τη διάρκεια των διακοπών· πρόσληψη συμβουλευτικών υπηρεσιών, φορολογική δήλωση πρόσληψης για συγκεκριμένο άτομο ή ομάδα ατόμων· έξοδα για οικιακούς βοηθούς όπως οδηγούς, μάγειρες, άτομα που κάνουν άλλες οικιακές εργασίες με σύμβαση...

(2.6) Χρηματικά ή μη χρηματικά μπόνους οποιουδήποτε είδους, συμπεριλαμβανομένων των μπόνους μετοχών, εκτός από τα ακόλουθα μπόνους:

- Πριμ που συνοδεύουν τίτλους που χορηγούνται από το Κράτος, συμπεριλαμβανομένων πριμ που συνοδεύουν τίτλους άμιλλας, μορφές επαίνου σύμφωνα με τις διατάξεις του νόμου περί άμιλλας και επαίνου, και συγκεκριμένα:

+ Μπόνους που συνοδεύουν τίτλους εξομοίωσης όπως Εθνικός Μαχητής Εξομοίωσης· Μαχητής Εξομοίωσης σε επίπεδο Υπουργείου, παραρτήματος, κεντρικού οργανισμού, επαρχίας, πόλης που υπάγεται απευθείας στην Κεντρική Κυβέρνηση· Μαχητής Εξομοίωσης σε επίπεδο βάσης, Προηγμένος Εργάτης, Προηγμένος Μαχητής.

+ Μπόνους με άλλες μορφές ανταμοιβών.

+ Μπόνους που συνοδεύουν τίτλους που απονέμονται από το Κράτος.

+ Μπόνους που συνοδεύουν βραβεία που απονέμονται από Ενώσεις και οργανισμούς στο πλαίσιο κεντρικών και τοπικών πολιτικών οργανώσεων, κοινωνικοπολιτικών οργανώσεων, κοινωνικών οργανώσεων και κοινωνικοεπαγγελματικών οργανώσεων σύμφωνα με το καταστατικό του εν λόγω οργανισμού και σύμφωνα με τις διατάξεις του Νόμου περί Αμοιβής και Επαίνου.

+ Μπόνους με το βραβείο Χο Τσι Μινχ και το κρατικό βραβείο.

+ Μπόνους με Μετάλλια, Εμβλήματα.

+ Μπόνους με Πιστοποιητικό Αξίας.

Η εξουσία λήψης αποφάσεων σχετικά με τις ανταμοιβές, το ποσό των ανταμοιβών που συνοδεύουν τους ανωτέρω τίτλους εξομοίωσης και τις μορφές ανταμοιβών πρέπει να συμμορφώνεται με τις διατάξεις του Νόμου περί Εξομοίωσης και Αμοιβών.

- Μπόνους που συνοδεύουν εθνικά και διεθνή βραβεία που αναγνωρίζονται από το Βιετναμέζικο Κράτος.

- Μπόνους για τεχνικές βελτιώσεις, εφευρέσεις και ανακαλύψεις που αναγνωρίζονται από αρμόδιες κρατικές υπηρεσίες.

- Αμοιβές για τον εντοπισμό και την αναφορά παραβάσεων του νόμου στις αρμόδιες κρατικές υπηρεσίες.

(2.7) Τα ακόλουθα στοιχεία δεν περιλαμβάνονται στο φορολογητέο εισόδημα:

- Υποστήριξη του εργοδότη για ιατρική εξέταση και θεραπεία σοβαρών ασθενειών για τους εργαζομένους και τους συγγενείς τους.

+ Οι συγγενείς του εργαζομένου σε αυτήν την περίπτωση περιλαμβάνουν: βιολογικά παιδιά, νόμιμα υιοθετημένα παιδιά, νόθα παιδιά, θετά παιδιά της συζύγου ή του συζύγου· σύζυγο· βιολογικός πατέρας, βιολογική μητέρα· πεθερός, πεθερά (ή πεθερός, πεθερά)· θετός πατέρας, μητριά· νόμιμος ανάδοχος πατέρας, ανάδοχη μητέρα.

+ Το επίπεδο υποστήριξης που δεν περιλαμβάνεται στο φορολογητέο εισόδημα είναι το πραγματικό ποσό που καταβάλλεται σύμφωνα με το κουπόνι πληρωμής νοσοκομείου, αλλά δεν υπερβαίνει το ποσό πληρωμής νοσοκομείου του εργαζομένου και των συγγενών του εργαζομένου μετά την αφαίρεση του ποσού πληρωμής του ασφαλιστικού οργανισμού.

+ Ο εργοδότης που καταβάλλει τα χρήματα διατροφής είναι υπεύθυνος για: τη φύλαξη αντιγράφου της απόδειξης πληρωμής νοσοκομείου με επιβεβαίωση από τον εργοδότη (σε περίπτωση που ο εργαζόμενος και οι συγγενείς του εργαζομένου καταβάλουν το υπόλοιπο ποσό αφού ο ασφαλιστικός οργανισμός πληρώσει απευθείας στο ιατρικό ίδρυμα) ή αντιγράφου της απόδειξης πληρωμής νοσοκομείου· αντιγράφου της απόδειξης πληρωμής ασφάλισης υγείας με επιβεβαίωση από τον εργοδότη (σε περίπτωση που ο εργαζόμενος και οι συγγενείς του εργαζομένου καταβάλουν ολόκληρο το τέλος νοσηλείας, ο ασφαλιστικός οργανισμός καταβάλλει τα χρήματα ασφάλισης στον εργαζόμενο και τους συγγενείς του εργαζομένου) μαζί με την απόδειξη πληρωμής διατροφής για τον εργαζόμενο και τους συγγενείς του εργαζομένου που πάσχουν από σοβαρή ασθένεια.

- Ποσό που εισπράττεται σύμφωνα με τους κανονισμούς σχετικά με τη χρήση μέσων μεταφοράς σε κρατικές υπηρεσίες, μονάδες δημόσιας υπηρεσίας, κομματικές οργανώσεις και συνδικάτα.

- Ποσό που εισπράχθηκε στο πλαίσιο του καθεστώτος κοινωνικής στέγασης, όπως ορίζεται από τον νόμο.

- Ποσά που εισπράχθηκαν εκτός από μισθούς και ημερομίσθια για συμμετοχή στην παροχή γνωμοδοτήσεων, την αξιολόγηση και την εξέταση νομικών εγγράφων, ψηφισμάτων, πολιτικών εκθέσεων· συμμετοχή σε αντιπροσωπείες επιθεώρησης και εποπτείας· υποδοχή ψηφοφόρων και πολιτών· στολές και άλλες εργασίες που σχετίζονται με την άμεση εξυπηρέτηση των δραστηριοτήτων του Γραφείου της Εθνοσυνέλευσης, του Συμβουλίου Εθνικοτήτων και των Επιτροπών της Εθνοσυνέλευσης, των αντιπροσωπειών της Εθνοσυνέλευσης· του Κεντρικού Γραφείου και των Κομματικών Επιτροπών· του Γραφείου της Κομματικής Επιτροπής της Πόλης, της Επαρχιακής Κομματικής Επιτροπής και των Επιτροπών της Κομματικής Επιτροπής της Πόλης, της Επαρχιακής Κομματικής Επιτροπής.

- Τα χρήματα για γεύματα και μεσημεριανό γεύμα κατά τη διάρκεια της βάρδιας καταβάλλονται από τον εργοδότη, ο οποίος οργανώνει τα γεύματα και μεσημεριανό γεύμα κατά τη διάρκεια της βάρδιας για τους εργαζομένους με τη μορφή άμεσου μαγειρέματος, αγοράς γευμάτων ή παροχής κουπονιών γευμάτων.

Σε περίπτωση που ο εργοδότης δεν οργανώνει γεύματα ή μεσημεριανό γεύμα κατά τη διάρκεια της βάρδιας, αλλά πληρώνει τον εργαζόμενο, αυτό δεν περιλαμβάνεται στο φορολογητέο εισόδημα του ατόμου εάν το επίπεδο πληρωμής είναι σύμφωνο με τις οδηγίες του Υπουργείου Εργασίας - Αναπήρων και Κοινωνικών Υποθέσεων. Σε περίπτωση που το επίπεδο πληρωμής είναι υψηλότερο από τις οδηγίες του Υπουργείου Εργασίας - Αναπήρων και Κοινωνικών Υποθέσεων, το υπερβάλλον ποσό πρέπει να συμπεριληφθεί στο φορολογητέο εισόδημα του ατόμου.

Τα συγκεκριμένα επίπεδα δαπανών που ισχύουν για τις κρατικές επιχειρήσεις και οργανισμούς, τις μονάδες που υπάγονται σε διοικητικές υπηρεσίες, το Κόμμα, τα συνδικάτα και τους συλλόγους δεν πρέπει να υπερβαίνουν τις οδηγίες του Υπουργείου Εργασίας, Αναπήρων Πολέμου και Κοινωνικών Υποθέσεων. Για τις μη κρατικές επιχειρήσεις και άλλους οργανισμούς, τα επίπεδα δαπανών αποφασίζονται από τον επικεφαλής της μονάδας σε συμφωνία με τον πρόεδρο του συνδικάτου, αλλά δεν πρέπει να υπερβαίνουν τα επίπεδα που ισχύουν για τις κρατικές επιχειρήσεις.

- Το χρηματικό ποσό για αεροπορικά εισιτήρια μετ' επιστροφής που καταβάλλει ο εργοδότης για λογαριασμό (ή για) αλλοδαπούς υπαλλήλους που εργάζονται στο Βιετνάμ και Βιετναμέζους υπαλλήλους που εργάζονται στο εξωτερικό και επιστρέφουν στην πατρίδα τους με ετήσια άδεια μία φορά το χρόνο.

Η βάση για τον καθορισμό του ποσού των χρημάτων για την αγορά ενός αεροπορικού εισιτηρίου είναι η σύμβαση εργασίας και το ποσό των χρημάτων που πρέπει να καταβληθεί για ένα αεροπορικό εισιτήριο από το Βιετνάμ προς τη χώρα όπου ο αλλοδαπός είναι πολίτης ή τη χώρα όπου ζει η οικογένεια του αλλοδαπού και αντίστροφα· το ποσό των χρημάτων που πρέπει να καταβληθεί για ένα αεροπορικό εισιτήριο από τη χώρα όπου εργάζεται ο Βιετναμέζος προς το Βιετνάμ και αντίστροφα.

- Τα δίδακτρα για τα παιδιά αλλοδαπών εργαζομένων που εργάζονται στο Βιετνάμ για σπουδές στο Βιετνάμ και για τα παιδιά Βιετναμέζων εργαζομένων που εργάζονται στο εξωτερικό για σπουδές στο εξωτερικό από το νηπιαγωγείο έως το λύκειο καταβάλλονται από τον εργοδότη.

- Το προσωπικό εισόδημα που λαμβάνεται από χορηγούς συλλόγους και οργανισμούς δεν περιλαμβάνεται στον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων εάν το άτομο που λαμβάνει τη χορηγία είναι μέλος του συλλόγου ή του οργανισμού· τα κεφάλαια χορηγίας χρησιμοποιούνται από τον κρατικό προϋπολογισμό ή διαχειρίζονται σύμφωνα με τους κρατικούς κανονισμούς· η δημιουργία λογοτεχνικών και καλλιτεχνικών έργων, τα επιστημονικά ερευνητικά έργα... για την εκτέλεση των πολιτικών καθηκόντων του Κράτους ή σύμφωνα με το πρόγραμμα δραστηριοτήτων σύμφωνα με τον Χάρτη του εν λόγω συλλόγου ή οργανισμού.

- Πληρωμές που καταβάλλονται από εργοδότες για την εξυπηρέτηση της κινητοποίησης και της εναλλαγής αλλοδαπών εργαζομένων που εργάζονται στο Βιετνάμ σύμφωνα με τις διατάξεις της σύμβασης εργασίας, τηρώντας το τυπικό πρόγραμμα εργασίας σύμφωνα με τις διεθνείς πρακτικές σε μια σειρά από βιομηχανίες όπως το πετρέλαιο και το φυσικό αέριο, η εξόρυξη.

Η βάση για τον προσδιορισμό είναι η σύμβαση εργασίας και η πληρωμή των αεροπορικών εισιτηρίων από το Βιετνάμ προς τη χώρα όπου διαμένει ο αλλοδαπός και αντίστροφα.

Παράδειγμα 1: Ο κ. Χ είναι αλλοδαπός που μετατέθηκε από τον ανάδοχο πετρελαίου και φυσικού αερίου Υ για να εργαστεί σε ένα γεωτρύπανο στην υφαλοκρηπίδα του Βιετνάμ. Σύμφωνα με τις διατάξεις της σύμβασης εργασίας, ο κύκλος εργασίας του κ. Χ στο γεωτρύπανο είναι 28 συνεχόμενες ημέρες, ακολουθούμενες από 28 ημέρες άδειας. Ο Ανάδοχος Υ πληρώνει στον κ. Χ τα αεροπορικά εισιτήρια από το εξωτερικό προς το Βιετνάμ και αντίστροφα κάθε φορά που αλλάζει βάρδια, το κόστος παροχής ελικοπτέρου για την παραλαβή του κ. Χ από την ηπειρωτική Βιετνάμ στο γεωτρύπανο και αντίστροφα, και το κόστος διαμονής σε περίπτωση που ο κ. Χ περιμένει την πτήση με ελικόπτερο προς το γεωτρύπανο για να λειτουργήσει. Αυτά τα ποσά δεν περιλαμβάνονται στο φορολογητέο εισόδημα προσωπικού εισοδήματος του κ. Χ.

- Το χρηματικό ποσό που εισπράττουν οργανισμοί και άτομα που καταβάλλουν εισόδημα για κηδείες και γάμους εργαζομένων και των οικογενειών τους είναι σύμφωνο με τους γενικούς κανονισμούς των οργανισμών και των ατόμων που καταβάλλουν εισόδημα και συνάδει με το επίπεδο προσδιορισμού του φορολογητέου εισοδήματος για τον φόρο εισοδήματος νομικών προσώπων σύμφωνα με τα έγγραφα που καθοδηγούν την εφαρμογή του Νόμου περί Φόρου Εισοδήματος Νομικών Προσώπων.

(3) Εισόδημα από επενδύσεις κεφαλαίου

Το εισόδημα από κεφαλαιουχικές επενδύσεις είναι προσωπικό εισόδημα που λαμβάνεται με τις ακόλουθες μορφές:

- Τόκοι που εισπράχθηκαν από δανεισμό σε οργανισμούς, επιχειρήσεις, νοικοκυριά, ιδιώτες επιχειρηματίες και ομάδες ιδιωτών επιχειρηματιών βάσει δανειακών συμβάσεων ή συμφωνιών δανείου, εκτός από τους τόκους καταθέσεων που εισπράχθηκαν από πιστωτικά ιδρύματα και υποκαταστήματα ξένων τραπεζών σύμφωνα με τις οδηγίες του άρθρου 3, παράγραφος g.1, στοιχείο g, παράγραφος 1, της εγκυκλίου 111/2013/TT-BTC.

- Μερίσματα που εισπράχθηκαν από εισφορές κεφαλαίου για την αγορά μετοχών.

- Εισόδημα που εισπράττεται από εισφορά κεφαλαίου σε εταιρείες περιορισμένης ευθύνης, προσωπικές εταιρείες, συνεταιρισμούς, κοινοπραξίες, συμβάσεις επιχειρηματικής συνεργασίας και άλλες επιχειρηματικές μορφές όπως ορίζονται από τον Νόμο περί Επιχειρήσεων και τον Νόμο περί Συνεταιρισμών· εισόδημα που εισπράττεται από εισφορά κεφαλαίου για την ίδρυση πιστωτικών ιδρυμάτων όπως ορίζεται από τον Νόμο περί Πιστωτικών Ιδρυμάτων· εισφορά κεφαλαίου σε επενδυτικά κεφάλαια κινητών αξιών και άλλα επενδυτικά κεφάλαια που έχουν συσταθεί και λειτουργούν όπως ορίζεται από τον νόμο.

Στο φορολογητέο εισόδημα από κεφαλαιουχικές επενδύσεις δεν περιλαμβάνεται το κέρδος ιδιωτικής επιχείρησης ή μονοπρόσωπης εταιρείας περιορισμένης ευθύνης που ανήκει σε φυσικό πρόσωπο.

- Η αύξηση της αξίας της εισφοράς κεφαλαίου που λαμβάνεται κατά τη διάλυση μιας επιχείρησης, τη μετατροπή του λειτουργικού της μοντέλου, τη διαίρεση, τον διαχωρισμό, τη συγχώνευση, την ενοποίηση μιας επιχείρησης ή κατά την ανάληψη κεφαλαίου.

- Εισόδημα που εισπράττεται από τόκους ομολόγων, εντόκων γραμματίων και άλλων πολύτιμων τίτλων που εκδίδονται από ημεδαπούς οργανισμούς, εκτός από τα έσοδα σύμφωνα με τις οδηγίες των άρθρων g.1 και g.3, σημείο g, παράγραφος 1, του άρθρου 3 της εγκυκλίου 111/2013/TT-BTC.

- Εισόδημα που αποκτάται από κεφαλαιακές επενδύσεις με άλλες μορφές, συμπεριλαμβανομένων κεφαλαιακών εισφορών σε είδος, φήμης, δικαιωμάτων χρήσης γης, εφευρέσεων και διπλωμάτων ευρεσιτεχνίας.

- Εισόδημα από μερίσματα που καταβάλλονται σε μετοχές, εισόδημα από κεφαλαιακά κέρδη.

(4) Εισόδημα από μεταφορά κεφαλαίου

Το εισόδημα από κεφαλαιακή μεταφορά είναι το προσωπικό εισόδημα που λαμβάνεται, συμπεριλαμβανομένων:

- Εισόδημα από μεταφορά κεφαλαιακών εισφορών σε εταιρείες περιορισμένης ευθύνης (συμπεριλαμβανομένων των μονοπρόσωπων εταιρειών περιορισμένης ευθύνης), προσωπικές εταιρείες, συμβάσεις επιχειρηματικής συνεργασίας, συνεταιρισμούς, λαϊκά πιστωτικά ταμεία, οικονομικούς οργανισμούς και άλλους οργανισμούς.

- Εισόδημα από μεταβίβαση τίτλων, συμπεριλαμβανομένων: εισοδήματος από μεταβίβαση μετοχών, δικαιωμάτων αγοράς μετοχών, ομολόγων, εντόκων γραμματίων, πιστοποιητικών αμοιβαίων κεφαλαίων και άλλων τύπων τίτλων όπως ορίζεται στην παράγραφο 1 του άρθρου 6 του Νόμου περί Κινητών Αξιών. Εισόδημα από μεταβίβαση μετοχών φυσικών προσώπων σε ανώνυμες εταιρείες όπως ορίζεται στην παράγραφο 2 του άρθρου 6 του Νόμου περί Κινητών Αξιών και στο άρθρο 120 του Νόμου περί Επιχειρήσεων.

- Εισόδημα από μεταβίβαση κεφαλαίου με άλλες μορφές.

(5) Εισόδημα από μεταβίβαση ακινήτων

Το εισόδημα από μεταβίβαση ακινήτων είναι το εισόδημα που λαμβάνεται από τη μεταβίβαση ακινήτων, συμπεριλαμβανομένων:

- Εισόδημα από μεταβίβαση δικαιωμάτων χρήσης γης.

- Εισόδημα από μεταβίβαση δικαιωμάτων χρήσης γης και περιουσιακών στοιχείων που συνδέονται με τη γη. Τα περιουσιακά στοιχεία που συνδέονται με τη γη περιλαμβάνουν:

+ Στέγαση, συμπεριλαμβανομένων μελλοντικών κατοικιών.

+ Υποδομές και κατασκευαστικά έργα που συνδέονται με τη γη, συμπεριλαμβανομένων μελλοντικών κατασκευαστικών έργων.

+ Άλλα περιουσιακά στοιχεία που συνδέονται με τη γη περιλαμβάνουν περιουσιακά στοιχεία που είναι γεωργικά, δασικά και αλιευτικά προϊόντα (όπως καλλιέργειες και ζώα).

- Εισόδημα από μεταβίβαση κυριότητας κατοικίας, συμπεριλαμβανομένων των μελλοντικών κατοικιών.

- Έσοδα από μεταβίβαση δικαιωμάτων μίσθωσης γης και δικαιωμάτων μίσθωσης επιφάνειας υδάτων.

- Εισόδημα από εισφορά κεφαλαίου με τη μορφή ακίνητης περιουσίας για την ίδρυση επιχείρησης ή την αύξηση του παραγωγικού κεφαλαίου της επιχείρησης σύμφωνα με τις διατάξεις του νόμου.

- Εισόδημα από την παροχή άδειας διαχείρισης ακινήτων, όπου το εξουσιοδοτημένο πρόσωπο έχει το δικαίωμα να μεταβιβάσει τα ακίνητα ή έχει τα ίδια δικαιώματα με τον ιδιοκτήτη των ακινήτων, όπως ορίζεται από το νόμο.

- Άλλα εισοδήματα που προέρχονται από μεταβίβαση ακινήτων σε οποιαδήποτε μορφή.

Οι κανονισμοί για τις κατοικίες και τα μελλοντικά κατασκευαστικά έργα εφαρμόζονται σύμφωνα με τον νόμο περί ακινήτων.

(6) Έσοδα από κέρδη

Τα έσοδα από κέρδη είναι χρήματα ή αγαθά που λαμβάνουν τα άτομα με τις ακόλουθες μορφές:

- Έπαθλα λαχειοφόρων αγορών που καταβάλλονται από εταιρείες λαχειοφόρων αγορών.

- Κέρδος δώρων σε προωθητικές μορφές κατά τη συμμετοχή στην αγορά και πώληση αγαθών και υπηρεσιών σύμφωνα με τις διατάξεις του Εμπορικού Νόμου.

- Κέρδος βραβείων με μορφές στοιχημάτων και στοιχημάτων που επιτρέπονται από το νόμο.

- Κέρδη σε παιχνίδια, διαγωνισμούς με έπαθλα και άλλες μορφές κέρδους που διοργανώνονται από οικονομικούς οργανισμούς, διοικητικούς φορείς, γραφεία σταδιοδρομίας, συνδικάτα και άλλους οργανισμούς και ιδιώτες.

(7) Εισόδημα από πνευματικά δικαιώματα (πνευματικά δικαιώματα)

Το εισόδημα από πνευματικά δικαιώματα είναι το εισόδημα που λαμβάνεται από τη μεταβίβαση, την εκχώρηση κυριότητας και τα δικαιώματα χρήσης αντικειμένων πνευματικής ιδιοκτησίας σύμφωνα με τις διατάξεις του Νόμου περί Πνευματικής Ιδιοκτησίας· το εισόδημα από τη μεταφορά τεχνολογίας σύμφωνα με τις διατάξεις του Νόμου περί Μεταφοράς Τεχνολογίας.

Συγκεκριμένα ως εξής:

- Τα θέματα των δικαιωμάτων πνευματικής ιδιοκτησίας εφαρμόζονται σύμφωνα με τις διατάξεις του άρθρου 3 του νόμου περί πνευματικής ιδιοκτησίας και των σχετικών κατευθυντήριων γραμμών, συμπεριλαμβανομένων:

+ Τα θέματα πνευματικών δικαιωμάτων περιλαμβάνουν λογοτεχνικά έργα, καλλιτεχνικά έργα και επιστημονικά έργα· τα θέματα δικαιωμάτων που σχετίζονται με τα πνευματικά δικαιώματα περιλαμβάνουν: βιντεοσκοπήσεις, ηχογραφήσεις ραδιοτηλεοπτικών προγραμμάτων και δορυφορικά σήματα που μεταφέρουν κρυπτογραφημένα προγράμματα.

+ Τα δικαιώματα βιομηχανικής ιδιοκτησίας περιλαμβάνουν εφευρέσεις, βιομηχανικά σχέδια, σχέδια διάταξης ολοκληρωμένων κυκλωμάτων ημιαγωγών, εμπορικά μυστικά, εμπορικά σήματα, εμπορικές επωνυμίες και γεωγραφικές ενδείξεις.

+ Το αντικείμενο των δικαιωμάτων επί των φυτικών ποικιλιών είναι τα υλικά βελτίωσης και τα συγκομιζόμενα υλικά.

- Τα θέματα μεταφοράς τεχνολογίας εφαρμόζονται σύμφωνα με τις διατάξεις του άρθρου 7 του νόμου περί μεταφοράς τεχνολογίας, συμπεριλαμβανομένων:

+ Μεταφορά τεχνικής τεχνογνωσίας.

+ Μεταφορά τεχνικών γνώσεων σχετικά με την τεχνολογία με τη μορφή τεχνολογικών λύσεων, τεχνολογικών διεργασιών, τεχνικών λύσεων, τύπων, τεχνικών παραμέτρων, σχεδίων, τεχνικών διαγραμμάτων, προγραμμάτων υπολογιστών και πληροφοριών δεδομένων.

+ Μεταφορά λύσεων για τον εξορθολογισμό της παραγωγής και την καινοτομία στην τεχνολογία.

Τα έσοδα από μεταβίβαση, εκχώρηση δικαιωμάτων πνευματικής ιδιοκτησίας και μεταφορά τεχνολογίας που αναφέρονται παραπάνω περιλαμβάνουν περιπτώσεις εκ νέου μεταβίβασης.

(8) Έσοδα από franchising

Το franchising είναι μια εμπορική δραστηριότητα κατά την οποία ο δικαιοπάροχος επιτρέπει και απαιτεί από τον δικαιοδόχο να διεξάγει την αγορά και πώληση αγαθών και την παροχή υπηρεσιών μόνος του σύμφωνα με τους όρους του δικαιοπάροχου στη σύμβαση franchise.

Εισόδημα από franchising είναι το εισόδημα που λαμβάνουν τα φυσικά πρόσωπα από τις προαναφερθείσες συμβάσεις franchise, συμπεριλαμβανομένης της περίπτωσης re-franchising σύμφωνα με τις διατάξεις του νόμου περί franchising.

(9) Εισόδημα από κληρονομιά

Εισόδημα από κληρονομιά είναι το εισόδημα που λαμβάνει ένα φυσικό πρόσωπο βάσει διαθήκης ή σύμφωνα με τις διατάξεις του νόμου περί κληρονομιάς, και συγκεκριμένα ως εξής:

- Για κληρονομιές με τη μορφή τίτλων, όπως: μετοχές, δικαιώματα αγοράς μετοχών, ομόλογα, γραμμάτια σε ρήτρα, πιστοποιητικά αμοιβαίων κεφαλαίων και άλλα είδη τίτλων όπως ορίζονται από τον Νόμο περί Κινητών Αξιών· μετοχές φυσικών προσώπων σε ανώνυμες εταιρείες όπως ορίζονται από τον Νόμο περί Επιχειρήσεων.

- Για την κληρονομιά, το κεφάλαιο σε οικονομικούς οργανισμούς και επιχειρηματικές εγκαταστάσεις περιλαμβάνει: κεφαλαιακές εισφορές σε εταιρείες περιορισμένης ευθύνης, συνεταιρισμούς, προσωπικές εταιρείες, συμβάσεις επιχειρηματικής συνεργασίας· κεφάλαιο σε ιδιωτικές επιχειρήσεις και ατομικές επιχειρήσεις· κεφάλαιο σε ενώσεις και ταμεία που επιτρέπεται να συσταθούν σύμφωνα με τις διατάξεις του νόμου ή ολόκληρη την επιχειρηματική εγκατάσταση εάν πρόκειται για ιδιωτική επιχείρηση ή ατομική επιχειρηματική εγκατάσταση.

- Για κληρονομική διαδοχή ακινήτων, συμπεριλαμβανομένων: δικαιωμάτων χρήσης γης· δικαιωμάτων χρήσης γης με περιουσιακά στοιχεία συνδεδεμένα με τη γη· δικαιωμάτων ιδιοκτησίας κατοικίας, συμπεριλαμβανομένων μελλοντικών κατοικιών· έργων υποδομής και κατασκευής συνδεδεμένων με τη γη, συμπεριλαμβανομένων μελλοντικών κατασκευαστικών έργων· δικαιωμάτων μίσθωσης γης· δικαιωμάτων μίσθωσης επιφάνειας νερού· άλλων εισοδημάτων που προέρχονται από κληρονομική διαδοχή ακινήτων σε οποιαδήποτε μορφή· εκτός από τα έσοδα από κληρονομική διαδοχή ακινήτων σύμφωνα με τις οδηγίες στο σημείο δ, παράγραφος 1, άρθρο 3 της εγκυκλίου 111/2013/TT-BTC.

- Η κληρονομιά άλλων περιουσιακών στοιχείων πρέπει να καταχωρείται για δικαιώματα κυριότητας ή χρήσης στην κρατική υπηρεσία διαχείρισης, όπως: αυτοκίνητα· μοτοσικλέτες· πλοία, συμπεριλαμβανομένων φορτηγίδων, κανό, ρυμουλκών, σκαφών ώθησης· σκάφη, συμπεριλαμβανομένων των σκαφών αναψυχής· αεροπλάνα· κυνηγετικά όπλα, αθλητικά όπλα.

(10) Έσοδα από λήψη δώρων

Εισόδημα από λήψη δώρων είναι το εισόδημα που λαμβάνει ένα άτομο από ημεδαπούς και αλλοδαπούς οργανισμούς και ιδιώτες, και συγκεκριμένα ως εξής:

- Για λήψη δωρεών σε κινητές αξίες, συμπεριλαμβανομένων:

+ Μετοχές, δικαιώματα προαίρεσης αγοράς μετοχών, ομόλογα, έντοκα γραμμάτια, πιστοποιητικά αμοιβαίων κεφαλαίων και άλλα είδη τίτλων όπως ορίζονται από τον Νόμο περί Κινητών Αξιών·

+ Μετοχές φυσικών προσώπων σε ανώνυμες εταιρείες σύμφωνα με τις διατάξεις του Νόμου περί Επιχειρήσεων.

- Για λήψη δωρεών που αποτελούν κεφάλαιο σε οικονομικούς οργανισμούς και επιχειρηματικές εγκαταστάσεις, συμπεριλαμβανομένων: κεφαλαίου σε εταιρείες περιορισμένης ευθύνης, συνεταιρισμούς, προσωπικές εταιρείες, συμβάσεις επιχειρηματικής συνεργασίας, κεφαλαίου σε ιδιωτικές επιχειρήσεις, ατομικές επιχειρήσεις, κεφαλαίου σε ενώσεις και ταμεία που επιτρέπεται να συσταθούν σύμφωνα με τις διατάξεις του νόμου ή ολόκληρης της επιχειρηματικής εγκατάστασης, εάν πρόκειται για ιδιωτική επιχείρηση ή ατομική επιχειρηματική εγκατάσταση.

- Για τη λήψη δωρεών ακινήτων, συμπεριλαμβανομένων: δικαιωμάτων χρήσης γης· δικαιωμάτων χρήσης γης με περιουσιακά στοιχεία συνδεδεμένα με τη γη· δικαιωμάτων ιδιοκτησίας κατοικίας, συμπεριλαμβανομένων μελλοντικών κατοικιών· έργων υποδομής και κατασκευής συνδεδεμένων με τη γη, συμπεριλαμβανομένων μελλοντικών κατασκευαστικών έργων· δικαιωμάτων μίσθωσης γης· δικαιωμάτων μίσθωσης επιφάνειας νερού· άλλων εισοδημάτων που προέρχονται από κληρονομιά ακινήτων σε οποιαδήποτε μορφή· εκτός από τα έσοδα από δωρεές ακινήτων όπως ορίζεται στο σημείο δ, παράγραφος 1, άρθρο 3 της εγκυκλίου 111/2013/TT-BTC.

- Για δωρεές άλλων περιουσιακών στοιχείων, τα δικαιώματα κυριότητας ή χρήσης πρέπει να καταχωρούνται στην κρατική υπηρεσία διαχείρισης, όπως: αυτοκίνητα· μοτοσικλέτες· πλοία, συμπεριλαμβανομένων φορτηγίδων, κανό, ρυμουλκών, σκαφών ώθησης· σκάφη, συμπεριλαμβανομένων των σκαφών αναψυχής· αεροπλάνα· κυνηγετικά όπλα, αθλητικά όπλα.

Νομική βάση: Άρθρο 2 της εγκυκλίου 111/2013/TT-BTC, όπως τροποποιήθηκε και συμπληρώθηκε με την εγκύκλιο 92/2015/TT-BTC, εγκύκλιος 25/2018/TT-BTC.

Πηγή: https://baoquocte.vn/10-khoan-thu-nhap-chiu-thue-thu-nhap-ca-nhan-nam-2024-244871.html