Στις 29 Νοεμβρίου 2023, η Εθνοσυνέλευση ενέκρινε το ψήφισμα αριθ. 107/2023/QH15 σχετικά με την εφαρμογή πρόσθετου φόρου εισοδήματος νομικών προσώπων βάσει των διατάξεων κατά της διάβρωσης της παγκόσμιας φορολογικής βάσης.

Η παρούσα Απόφαση τίθεται σε ισχύ από την 1η Ιανουαρίου 2024 και εφαρμόζεται από το οικονομικό έτος 2024 στις συστατικές μονάδες πολυεθνικών εταιρειών με έσοδα στις ενοποιημένες οικονομικές καταστάσεις της τελικής μητρικής εταιρείας για τουλάχιστον 2 έτη κατά τα 4 συνεχόμενα έτη πριν από το υπό εξέταση οικονομικό έτος που αντιστοιχούν σε 750 εκατομμύρια ευρώ ή περισσότερο, εκτός από ορισμένες περιπτώσεις όπως ορίζεται.

ενοικίαση 1.jpeg
Φωτογραφία εικονογράφησης: Γενική Διεύθυνση Φορολογίας

Το παρόν ψήφισμα ορίζει δύο αξιοσημείωτα περιεχόμενα σχετικά με την εφαρμογή πρόσθετου φόρου εισοδήματος νομικών προσώπων.

Αυτός είναι ο εγχώριος ελάχιστος τυπικός συμπληρωματικός κανονισμός (QDMTT) που εφαρμόζεται στις συστατικές μονάδες ή ομάδες συστατικών μονάδων πολυεθνικών εταιρειών με παραγωγικές και επιχειρηματικές δραστηριότητες στο Βιετνάμ. Η προθεσμία για την υποβολή δηλώσεων και την καταβολή φόρων για το QDMTT είναι 12 μήνες μετά το τέλος του οικονομικού έτους.

Η δεύτερη είναι η διάταξη για το ελάχιστο συνολικό φορολογητέο εισόδημα (IIR) που ισχύει για την τελική μητρική εταιρεία, τη μερικώς ελεγχόμενη μητρική εταιρεία, την ενδιάμεση μητρική εταιρεία στο Βιετνάμ, η οποία αποτελεί συνιστώσα μονάδα πολυεθνικής εταιρείας, η οποία κατέχει άμεσα ή έμμεσα την κυριότητα μιας συνιστώσας μονάδας χαμηλού φόρου στο εξωτερικό βάσει των παγκόσμιων διατάξεων για τον ελάχιστο φόρο. Η προθεσμία υποβολής και καταβολής φόρου για το IIR είναι 18 μήνες μετά το τέλος του οικονομικού έτους για το πρώτο έτος κατά το οποίο η εταιρεία υπόκειται στην αίτηση και 15 μήνες μετά το τέλος του οικονομικού έτους για τα επόμενα έτη.

Επιπλέον, το παρόν ψήφισμα ορίζει επίσης ότι οι φορολογούμενοι πρέπει να υποβάλλουν δηλώσεις πληροφοριών σύμφωνα με τους κανονισμούς για τον παγκόσμιο ελάχιστο φόρο και τις συμπληρωματικές δηλώσεις φόρου εισοδήματος νομικών προσώπων, με επεξηγηματικές σημειώσεις που εξηγούν τις διαφορές που οφείλονται σε διαφορές μεταξύ των προτύπων χρηματοοικονομικής λογιστικής.

Σε περίπτωση που μια πολυεθνική εταιρεία έχει περισσότερες από μία μονάδες στο Βιετνάμ, εντός 30 ημερών από το τέλος του οικονομικού έτους, η πολυεθνική εταιρεία εκδίδει γραπτή ειδοποίηση που ορίζει μία από τις μονάδες στο Βιετνάμ για να υποβάλει τη δήλωση και να καταβάλει τον πρόσθετο φόρο εισοδήματος νομικών προσώπων της εταιρείας σύμφωνα με τους κανονισμούς για τον παγκόσμιο ελάχιστο φόρο.

Σε περίπτωση που η πολυεθνική εταιρεία δεν κοινοποιήσει τον ορισμό της συστατικής της μονάδας στο Βιετνάμ για την υποβολή της δήλωσης και την καταβολή των φόρων εντός 30 ημερών από το τέλος του οικονομικού έτους, η φορολογική αρχή οφείλει, εντός 30 ημερών από την ημερομηνία της κοινοποίησης, να ορίσει τη συστατική της μονάδα στο Βιετνάμ για την υποβολή της δήλωσης και την καταβολή των φόρων.

ενοικίαση 2.jpg
Φωτογραφία εικονογράφησης: Γενική Διεύθυνση Φορολογίας

Σύμφωνα με τα στοιχεία εκκαθάρισης του φόρου εισοδήματος νομικών προσώπων για το 2022, η Γενική Υπηρεσία Φορολογίας έχει υπολογίσει προκαταρκτικά ότι υπάρχουν περίπου 122 ξένες εταιρείες που επενδύουν στο Βιετνάμ και επηρεάζονται από τους τυπικούς ελάχιστους εγχώριους συμπληρωματικούς φορολογικούς κανονισμούς και ο εκτιμώμενος πρόσθετος φόρος που εισπράττεται ανέρχεται σε περίπου 14.600 δισεκατομμύρια VND.

Επίσης, σύμφωνα με προκαταρκτικούς υπολογισμούς που βασίζονται σε στοιχεία εκκαθάρισης φόρου εισοδήματος εταιρειών του 2022, εάν το Βιετνάμ εφαρμόσει τον κανονισμό συνάθροισης φορολογητέου εισοδήματος IIR, θα υπάρχουν 6 εταιρείες στο Βιετνάμ που θα υπόκεινται στην εφαρμογή. Ο πρόσθετος φόρος εισοδήματος εταιρειών που μπορεί να εισπράξει το Βιετνάμ αναμένεται να είναι περίπου 73 δισεκατομμύρια VND (σε περίπτωση που οι χώρες αποδέκτες επενδύσεων δεν εφαρμόσουν τον τυπικό ελάχιστο εγχώριο συμπληρωματικό κανονισμό).

Η εφαρμογή του παγκόσμιου ελάχιστου φόρου στο Βιετνάμ αποτελεί ζήτημα μεγάλης ανησυχίας για την κυβέρνηση και το Υπουργείο Οικονομικών . Το Υπουργείο Οικονομικών και η Γενική Διεύθυνση Φορολογίας ανέλαβαν να προεδρεύσουν της σύνταξης του διατάγματος που περιγράφει λεπτομερώς το ψήφισμα αριθ. 107.

Τους τελευταίους μήνες, η Γενική Διεύθυνση Φορολογίας έχει συντονιστεί ενεργά με ελεγκτικές εταιρείες, έχει πραγματοποιήσει διαβουλεύσεις με υπουργεία, παραρτήματα, συνδέσμους, αρμόδιους φορείς και εμπλεκόμενους φορείς για την ολοκλήρωση του σχεδίου Διατάγματος, ώστε να διασφαλιστεί η πλήρης νομική βάση, η συνέπεια και η ομοιομορφία με τις διατάξεις του Ψηφίσματος 107 και η συνέπεια με τις κατευθυντήριες γραμμές του ΟΟΣΑ. Σύμφωνα με τον οδικό χάρτη, το σχέδιο Διατάγματος θα συνεχίσει να αποτελεί αντικείμενο ευρείας διαβούλευσης πριν υποβληθεί στην Κυβέρνηση για δημοσίευση το τέταρτο τρίμηνο του 2024.

Κουόκ Τουάν