Φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων επί των μεταβιβάσεων τίτλων

(Chinhphu.vn) - Στο σχέδιο διατάγματος που περιγράφει λεπτομερώς ορισμένες διατάξεις του νόμου περί φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων, το Υπουργείο Οικονομικών προτείνει κανονισμούς για το εισόδημα από κεφαλαιακές μεταβιβάσεις και μεταβιβάσεις τίτλων.

Το Υπουργείο Οικονομικών προτείνει κανονισμούς σχετικά με τα έσοδα από κεφαλαιακές μεταβιβάσεις και μεταβιβάσεις τίτλων.

Το Υπουργείο Οικονομικών δήλωσε ότι ο νόμος περί φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων αριθ. 109/2025/QH15 ορίζει ότι το εισόδημα από κεφαλαιακές μεταβιβάσεις περιλαμβάνει τρεις τύπους:

α) Εισόδημα από τη μεταβίβαση μετοχών κεφαλαίου σε οικονομικούς οργανισμούς·

β) Εισόδημα από τη μεταβίβαση τίτλων·

γ) Εισόδημα από τη μεταφορά κεφαλαίου με άλλες μορφές.

Για (α) το εισόδημα από τη μεταβίβαση μετοχών κεφαλαίου σε οικονομικούς οργανισμούς και (γ) το εισόδημα από τη μεταβίβαση κεφαλαίου με άλλες μορφές, ο Νόμος περί Φορολογίας Εισοδήματος Φυσικών Προσώπων αριθ. 109/2025/QH15 έχει κληρονομήσει την τρέχουσα μέθοδο πληρωμής φόρου, δηλαδή τον προσδιορισμό του φορολογητέου εισοδήματος πολλαπλασιάζοντας το φορολογητέο εισόδημα επί φορολογικό συντελεστή 20% για κάθε μεταβίβαση (το φορολογητέο εισόδημα καθορίζεται από την τιμή μεταβίβασης μείον την τιμή αγοράς και τα σχετικά εύλογα έξοδα), και ταυτόχρονα, πρόσθεσε μια διάταξη που ορίζει ότι σε περιπτώσεις όπου η τιμή αγοράς και τα σχετικά έξοδα δεν μπορούν να προσδιοριστούν, ο φόρος επί του εισοδήματος από τη μεταβίβαση κεφαλαίου καθορίζεται πολλαπλασιάζοντας την τιμή πώλησης επί φορολογικό συντελεστή 2% (εφαρμόζεται ομοιόμορφα τόσο σε κατοίκους όσο και σε μη κατοίκους).

Όσον αφορά το πεδίο εφαρμογής, το σχέδιο Διατάγματος προτείνει τη διατήρηση των ισχυόντων κανονισμών (έσοδα από τη μεταβίβαση μέρους ή του συνόλου της εισφοράς κεφαλαίου σε εταιρείες περιορισμένης ευθύνης, ομόρρυθμες εταιρείες, συμβάσεις επιχειρηματικής συνεργασίας, συνεταιρισμούς, συνεταιριστικές ενώσεις, ταμεία λαϊκής πίστης και άλλους οργανισμούς) και την προσθήκη εσόδων από τη μεταβίβαση μετοχών εταιρειών που δεν είναι εισηγμένες στο χρηματιστήριο και τη μεταβίβαση μετοχών οργανισμών που δεν είναι εισηγμένοι ή δεν είναι εγγεγραμμένοι προς διαπραγμάτευση σύμφωνα με τη νομοθεσία περί κινητών αξιών.

Το Υπουργείο Οικονομικών ανέφερε τον λόγο για την προσθήκη του εισοδήματος από τη μεταβίβαση μετοχών μη εισηγμένων εταιρειών και μη εισηγμένων οργανισμών στο εισόδημα από μεταφορά κεφαλαίου: Για τους μη εισηγμένους ή μη καταχωρημένους τίτλους που διαπραγματεύονται στο Χρηματιστήριο, οι διαπραγματευόμενες συναλλαγές μεταξύ ιδιωτών πραγματοποιούνται σπάνια και έχουν παρόμοια φύση με άλλες δραστηριότητες μεταφοράς κεφαλαίου. Συνεπώς, η μέθοδος υπολογισμού του φόρου για το εισόδημα από μεταφορά κεφαλαίου εφαρμόζεται ως εξής: φορολογητέο εισόδημα (τιμή πώλησης - τιμή αγοράς και σχετικά έξοδα) πολλαπλασιασμένο επί φορολογικό συντελεστή 20% για κάθε μεταβίβαση· εάν η τιμή αγοράς και τα σχετικά έξοδα δεν μπορούν να προσδιοριστούν, ο φόρος υπολογίζεται πολλαπλασιάζοντας την τιμή πώλησης επί φορολογικό συντελεστή 2% (εφαρμόζεται ομοιόμορφα τόσο σε κατοίκους όσο και σε μη κατοίκους).

Έσοδα από τη μεταβίβαση τίτλων

Για το (β) εισόδημα από μεταβιβάσεις τίτλων, καταβάλλεται κάθε φορά φόρος 0,1% επί της τιμής μεταβίβασης τίτλων, σύμφωνα με τους ισχύοντες κανονισμούς.

Όσον αφορά το πεδίο εφαρμογής, το Υπουργείο Οικονομικών προτείνει ειδικούς κανονισμούς για τα έσοδα από μεταβιβάσεις τίτλων, συμπεριλαμβανομένων των εσόδων από τη μεταβίβαση μετοχών και δικαιωμάτων αγοράς μετοχών εισηγμένων εταιρειών, εισηγμένων εταιρειών και εγγεγραμμένων εμπορικών οργανισμών· τη μεταβίβαση ομολόγων, εντόκων γραμματίων, πιστοποιητικών αμοιβαίων κεφαλαίων και άλλων τύπων τίτλων όπως ορίζεται από τη νομοθεσία περί κινητών αξιών.

Για κινητές αξίες εισηγμένες ή καταχωρημένες προς διαπραγμάτευση στο Χρηματιστήριο, η τιμή μεταβίβασης είναι σαφής και διαφανής και οι μεταβιβάσεις πραγματοποιούνται συχνά και συνεχώς (σύμφωνα με τις διατάξεις του νόμου περί κινητών αξιών (Άρθρο 42, Άρθρο 1, Άρθρο 61), η εφαρμογή φορολογικού συντελεστή 0,1% επί του εσόδου/τιμής μεταβίβασης για κάθε συναλλαγή είναι σκόπιμη).

Οι ανωτέρω κανονισμοί στοχεύουν στην προώθηση των επιχειρήσεων στην εισαγωγή και εγγραφή για επίσημη διαπραγμάτευση στο Χρηματιστήριο, διασφαλίζοντας πρότυπα διαφάνειας και ανοιχτότητας, επιτρέποντας στους επενδυτές να παρακολουθούν και να ελέγχουν την ποιότητα των επενδυτικών τίτλων, προστατεύοντας τα δικαιώματα των επενδυτών και ευθυγραμμιζόμενοι με τις διατάξεις του νόμου περί φόρου εισοδήματος νομικών προσώπων ( κυβερνητικό διάταγμα αριθ. 320/2025/ND-CP της 15ης Δεκεμβρίου 2025).

Το σχέδιο διατάγματος ορίζει τα εξής:

- Εισόδημα από τη μεταβίβαση μέρους ή του συνόλου της εισφοράς κεφαλαίου σε εταιρείες περιορισμένης ευθύνης, προσωπικές εταιρείες, συμβάσεις επιχειρηματικής συνεργασίας, συνεταιρισμούς, συνεταιριστικές ενώσεις, ταμεία λαϊκής πίστης, άλλους οργανισμούς, και τη μεταβίβαση μετοχών εταιρειών που δεν είναι εισηγμένες ή δεν είναι εγγεγραμμένες προς διαπραγμάτευση σύμφωνα με τις διατάξεις της νομοθεσίας περί κινητών αξιών.

Η μέθοδος υπολογισμού του φόρου ορίζεται ως ο προσδιορισμός του φορολογητέου εισοδήματος πολλαπλασιάζοντάς το με φορολογικό συντελεστή 20% για κάθε μεταβίβαση (το φορολογητέο εισόδημα καθορίζεται από την τιμή μεταβίβασης μείον την τιμή αγοράς και τα σχετικά εύλογα έξοδα). Σε περιπτώσεις όπου η τιμή αγοράς και τα σχετικά έξοδα δεν μπορούν να προσδιοριστούν, η μεταβίβαση μετοχών αυτών των εταιρειών θα υπόκειται σε φορολογικό συντελεστή 2%, υψηλότερο από τη μεταβίβαση εισηγμένων ή καταχωρημένων τίτλων στο Χρηματιστήριο. Αυτή είναι επίσης μια λύση για την ενθάρρυνση της επίσημης εισαγωγής ή διαπραγμάτευσης στο Χρηματιστήριο.

- Τα έσοδα από μεταβιβάσεις τίτλων είναι έσοδα από τη μεταβίβαση μετοχών, δικαιωμάτων αγοράς μετοχών εισηγμένων εταιρειών, εισηγμένων οργανισμών και οργανισμών που είναι εγγεγραμμένοι για διαπραγμάτευση· τη μεταβίβαση ομολόγων, εντόκων γραμματίων, πιστοποιητικών αμοιβαίων κεφαλαίων και άλλων τύπων τίτλων όπως ορίζονται από τη νομοθεσία περί κινητών αξιών, τα οποία υπόκεινται σε φορολογικό συντελεστή 0,1% επί της τιμής μεταβίβασης κάθε συναλλαγής.

Όσον αφορά τη μεταβίβαση παράγωγων τίτλων, το σχέδιο Διατάγματος προτείνει να είναι ο Υπουργός Οικονομικών υπεύθυνος για την παροχή λεπτομερών κανονισμών (σύμφωνων με τους κανονισμούς για τους παράγωγους τίτλους οργανισμών και επιχειρήσεων που ορίζονται επί του παρόντος στην Εγκύκλιο για τον φόρο εισοδήματος νομικών προσώπων).

Όσον αφορά τη δήλωση και την καταβολή φόρου, το σχέδιο Διατάγματος προτείνει ότι τα άτομα με εισόδημα από κεφαλαιακές μεταφορές πρέπει να δηλώνουν και να καταβάλλουν φόρους σύμφωνα με τους κανονισμούς. Για τις μεταβιβάσεις τίτλων, οι οργανισμοί που καταβάλλουν εισόδημα πρέπει να εκπίπτουν φόρο, να δηλώνουν και να καταβάλλουν τον παρακρατούμενο φόρο με συντελεστή 0,1% επί της τιμής μεταβίβασης και να καθορίζουν τις διαδικασίες για την έκπτωση φόρου, τη δήλωση φόρου και την καταβολή φόρου σε ορισμένες συγκεκριμένες περιπτώσεις. Οι διατάξεις αυτές ουσιαστικά κληρονομούν υφιστάμενους κανονισμούς.

Το προσχέδιο είναι επί του παρόντος ανοιχτό για δημόσιο σχολιασμό στην ηλεκτρονική πύλη του Υπουργείου Οικονομικών.

Πηγή: https://baochinhphu.vn/thue-thu-nhap-ca-nhan-doi-voi-chuyen-nhuong-chung-khoan-10226032718480641.htm