El Ministerio de Hacienda propone nuevas directrices sobre el impuesto sobre la renta de las personas físicas.
El nivel de ingresos se utiliza para determinar las personas a cargo para las que se aplican deducciones fiscales.
Según el borrador, el ingreso mensual promedio anual de todas las fuentes de ingresos de las personas a cargo, según lo estipulado en el punto b, cláusula 4, artículo 10 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas n.° 109/2025/QH15 y el punto c, cláusula 2, puntos a y b, cláusula 3, artículo 47 del Decreto n.° .../2026/ND-CP, no deberá exceder los 3 millones de VND (un aumento de 2 millones de VND con respecto al nivel actual (que es de 1 millón de VND)). (*)
Los contribuyentes son responsables de determinar las personas a su cargo que no perciben ingresos o cuyo ingreso mensual promedio, proveniente de todas las fuentes, durante el año no exceda el límite establecido, y de declarar de forma precisa y veraz los ingresos de dichas personas según lo requerido. Si las autoridades tributarias detectan alguna declaración falsa durante el proceso, el contribuyente será sancionado conforme a la ley.
Documentos que identifican a las personas a cargo que tienen derecho a deducciones por asignación personal.
1. La documentación requerida para identificar al hijo de un contribuyente como dependiente es la siguiente:
a) Para los hijos biológicos: una copia del certificado de nacimiento y una copia del documento de identidad si se ha expedido uno.
b) Para los niños adoptados: una copia del certificado de nacimiento; una copia del documento de identidad si se ha expedido uno; y uno de los siguientes documentos: una copia de la decisión que reconoce la adopción o la decisión que reconoce la relación paterno-filial expedida por un organismo estatal competente.
c) Para los hijastros de la esposa o el esposo: una copia del certificado de nacimiento y una copia del documento de identidad si se ha expedido; una copia del certificado de matrimonio del contribuyente u otros documentos para probar la relación con el hijastro de la esposa o el esposo.
2. La documentación requerida para identificar a una persona dependiente como cónyuge del contribuyente es la siguiente:
a) Una copia de su documento de identidad.
b) Una copia del certificado de matrimonio u otro documento que acredite la relación matrimonial, certificado por una autoridad competente.
3. La documentación requerida para identificar a los dependientes como padres del contribuyente es la siguiente:
a) Para el padre y la madre biológicos del contribuyente: una copia de su documento de identidad y certificado de nacimiento.
b) Para el suegro, la suegra o el padre del marido, la madre del marido: Una copia del documento de identidad de la esposa o del marido, una copia del certificado de nacimiento; una copia del certificado de matrimonio u otros documentos que prueben la relación matrimonial certificados por una autoridad competente.
c) Para padrastros y madrastras: una copia de su documento de identidad, una copia de su certificado de matrimonio; una copia del certificado de nacimiento del cónyuge del contribuyente; una copia de su certificado de matrimonio u otros documentos que prueben la relación matrimonial, certificados por una autoridad competente.
d) Para padres y madres adoptivos: una copia de su documento de identidad; una copia de la decisión que reconoce la adopción o la decisión que reconoce la relación paterno-filial emitida por un organismo estatal competente.
4. Documentos que identifican a los dependientes a quienes el contribuyente está legalmente obligado a mantener directamente: Fotocopia del documento de identidad; Formulario de autodeclaración del contribuyente de acuerdo con el mẫu emitido con la Circular No. /TT-BTC del Ministro de Finanzas que guía la implementación de algunos artículos de la Ley de Administración Tributaria y el Decreto No. /ND-CP del Gobierno que detalla algunos artículos de la Ley de Administración Tributaria; documentos que prueban que el contribuyente es responsable de mantener a los dependientes de acuerdo con la ley.
5. Documentos que identifiquen a los dependientes que sean niños de 18 años o más en casos de pérdida de capacidad civil o discapacidad: Además de los documentos que prueben la relación de hijo correspondiente a los casos especificados en la Cláusula 1 anterior, los documentos que identifiquen a los dependientes también deben incluir: Una copia del Certificado de Pérdida de Capacidad Civil según lo prescrito por la ley o una copia del Certificado de Discapacidad según lo prescrito por la ley para personas con discapacidad.
6. Documentos que identifiquen a los dependientes que sean hijos que estudien en universidades, colegios, escuelas vocacionales o centros de formación profesional, incluidos los hijos mayores de 18 años que estudien en el nivel de educación general (incluido el período de espera de los resultados de los exámenes de junio a septiembre del 12.º grado): Además de los documentos que prueben la relación de parentesco correspondiente a los casos especificados en la cláusula 1 anterior, los documentos de identificación del dependiente deben incluir una fotocopia del carné de estudiante o una declaración certificada por la escuela u otros documentos que prueben la matrícula en universidades, colegios, escuelas vocacionales, institutos o centros de formación profesional.
7. Documentos que identifican a los dependientes que no pueden trabajar: Además de los documentos que prueban la relación correspondiente a los casos especificados en las cláusulas 1, 2, 3 y 4 anteriores, los documentos que identifican a los dependientes también deben incluir documentos que prueben que la persona tiene un grado de discapacidad del 81% o superior según lo determine la ley.
8. Los contribuyentes deberán registrar y modificar a sus dependientes de conformidad con la ley de administración tributaria y serán los únicos responsables ante la ley de la veracidad del registro y las modificaciones de los dependientes, así como de la declaración de los ingresos de los dependientes según lo estipulado en (*). En caso de fraude, se actuará conforme a la ley de administración tributaria y demás leyes pertinentes.
9. Para los residentes extranjeros, si no tienen los documentos indicados para cada caso específico anterior, deben tener documentos legales emitidos por una autoridad competente que demuestren la relación entre el dependiente y el contribuyente.
10. Las organizaciones y personas que pagan ingresos son responsables de conservar y proporcionar documentación completa que demuestre la existencia de personas a su cargo para facilitar las inspecciones, auditorías y otros casos según lo prescrito por la ley.
11. Con base en la información de registro tributario del contribuyente, la autoridad tributaria explota y utiliza datos del Portal Nacional de Servicio Público, el sistema de información de resolución de procedimientos administrativos, bases de datos nacionales y bases de datos especializadas administradas por agencias estatales que se comparten y explotan de acuerdo con la ley para determinar los dependientes elegibles para deducciones por asignación familiar.
En los casos en que la autoridad tributaria no pueda acceder o utilizar los datos que identifican a las personas a cargo dentro del Portal Nacional de Servicios Públicos, el sistema de información de resolución de procedimientos administrativos, las bases de datos nacionales o las bases de datos especializadas administradas por los organismos estatales que se comparten y a las que se accede de acuerdo con las regulaciones legales, el contribuyente deberá proporcionar los documentos pertinentes para identificar a las personas a cargo.
Impuesto sobre la renta personal aplicable a la transferencia de valores derivados.
El borrador también aclara las regulaciones sobre el impuesto a la renta personal en la transferencia de valores derivados, según lo estipulado en la Cláusula 5, Artículo 54 del Decreto No. /2026/ND-CP.
Según el borrador, el impuesto sobre la renta personal derivado de la transferencia de valores derivados se calcula multiplicando el precio de transferencia por un tipo impositivo del 0,1% para cada transferencia.
El precio de transferencia se determina de la siguiente manera:
Para la transferencia de valores derivados en forma de contratos de futuros, el precio de transferencia es el precio de transferencia de cada contrato de futuros. En este caso, el precio de transferencia de cada contrato de futuros se determina multiplicando el precio de liquidación del contrato de futuros al momento de determinar la renta imponible por el multiplicador del contrato, multiplicando el número de contratos por el margen inicial y dividiendo el resultado entre 2. (El margen inicial es anunciado por la Corporación de Depósito y Compensación de Valores de Vietnam según la normativa vigente).
El momento para determinar la renta imponible procedente de instrumentos derivados, concretamente de contratos de futuros, es el momento en que la orden de compra o venta de un inversor para el contrato de futuros se ejecuta en el sistema de negociación de la bolsa de valores, o el momento en que vence el contrato de futuros.
El borrador está actualmente abierto a comentarios del público en el portal electrónico del Ministerio de Finanzas.
Fuente: https://baochinhphu.vn/de-xuat-huong-dan-moi-ve-thue-thu-nhap-ca-nhan-10226042115162423.htm
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