کارشناسان از لزوم اصلاح ماده ۱۵ لایحه مالیات بر ارزش افزوده سخن می‌گویند

به گفته کارشناسان، پیش‌نویس قانون، مواردی از بازپرداخت مالیات را پیش‌بینی می‌کند که برای شیوه‌های تجاری مناسب نیستند.

دو یا چند مالیات مسترد نخواهد شد؟

پیش‌نویس قانون در بند ۳، ماده ۱۵ در مورد موارد استرداد مالیات به شرح زیر تصریح می‌کند: «مؤسسات تجاری که فقط کالاها و خدماتی را تولید می‌کنند که مشمول نرخ مالیات بر ارزش افزوده ۵٪ هستند، در صورتی که مبلغ مالیات بر ارزش افزوده ورودی آنها سیصد میلیون دونگ ویتنامی یا بیشتر باشد و پس از ۱۲ ماه یا ۴ فصل به طور کامل کسر نشده باشد، حق دریافت بازپرداخت مالیات بر ارزش افزوده را خواهند داشت.»

با این آیین‌نامه، به کسب‌وکارهایی که فقط یک نرخ مالیات بر ارزش افزوده ۵٪ دارند، بازپرداخت می‌شود، در حالی که به کسب‌وکارهایی که دو یا چند نرخ مالیات بر ارزش افزوده دارند، بازپرداختی صورت نمی‌گیرد. این امر باعث می‌شود کسب‌وکارها نگران رفتار ناعادلانه با کسب‌وکارهایی باشند که دو یا چند نرخ مالیات بر ارزش افزوده دارند.

برای مثال، یک کسب و کار محصول A با نرخ مالیات بر ارزش افزوده ۵٪، محصول B با نرخ مالیات بر ارزش افزوده ۱۰٪، مالیات بر ارزش افزوده خروجی کسب و کار ۲۰۰ میلیارد دانگ ویتنامی، مالیات بر ارزش افزوده ورودی ۳۰۰ میلیارد دانگ ویتنامی و بازپرداخت مالیات بر ارزش افزوده ۱۰۰ میلیارد دانگ ویتنامی است.

طبق پیش‌نویس قانون، اگر دو نوع نرخ مالیات بر ارزش افزوده برای خروجی وجود داشته باشد، به شرکت‌ها بازپرداخت نمی‌شود. این امر منجر به عدم بازپرداخت مبلغ مالیات بر ارزش افزوده و تبدیل آن به کسر می‌شود. شرکت‌ها نمی‌توانند آن را در هزینه‌های معقول و معتبر لحاظ کنند، زیرا این یک مبلغ قابل وصول است که مشخص نیست چه زمانی وصول خواهد شد. این مبلغ ۱۰۰ میلیارد دونگ ویتنامی در سال به تدریج در طول سال‌ها افزایش می‌یابد و مشکلاتی را برای جریان نقدی شرکت ایجاد می‌کند. نتیجه این است که هزینه و قیمت فروش محصولات نمی‌تواند طبق انتظار کاهش یابد، اما وقتی شرکت‌های دیگری وجود دارند که فقط یک نوع نرخ مالیات ۵٪ دارند که بازپرداخت می‌شود، نابرابری نیز وجود دارد.

Giới chuyên gia lên tiếng về sự cần thiết phải sửa Điều 15 Dự thảo Luật thuế GTGT

آقای نگوین ون دوک، عضو دائمی انجمن مشاوران مالیاتی ویتنام.

آقای نگوین ون دوک، عضو دائمی انجمن مشاوران مالیاتی ویتنام: ناعادلانه بودن برای کسب و کارها

آقای نگوین ون دوک - مدیر کل شرکت حسابداری و مشاوره مالیاتی ترونگ تین لیمیتد، عضو دائمی انجمن مشاوره مالیاتی ویتنام، گفت که در واقعیت، شرکت‌ها برای انجام تجارت آزاد هستند، بنابراین اکثر شرکت‌ها در صنایع مختلف فعالیت می‌کنند، تعداد بسیار کمی از شرکت‌ها فقط در یک زمینه تولید می‌کنند که مشمول ۵٪ مالیات بر ارزش افزوده است. بنابراین، اصلاح قانون مالیات بر ارزش افزوده باید عدالت را برای شرکت‌هایی که در همان صنعت کالا تولید می‌کنند و خدمات مشمول ۵٪ مالیات بر ارزش افزوده ارائه می‌دهند، تضمین کند...

آقای دوک مثالی زد، شرکت الف تولیدکننده کود و تاجر مواد شیمیایی است. اگر کالاهای کود مشمول مالیات بر ارزش افزوده ۵٪ و مواد شیمیایی مشمول نرخ مالیات ۱۰٪ باشند، شرکت الف بازپرداخت نخواهد شد. در همین حال، شرکت ب فقط کود تولید می‌کند و در صنایع دیگر فعالیت نمی‌کند، اما بازپرداخت می‌شود. بنابراین، این امر برای شرکت‌های فعال در همان صنعت ناعادلانه خواهد بود.

بنابراین، عبارت «فقط» افراد واجد شرایط برای بازپرداخت مالیات را محدود می‌کند و انصاف را برای مشاغلی در همان صنعت که کالاها و خدماتی را تولید می‌کنند که مشمول ۵٪ مالیات بر ارزش افزوده هستند، تضمین نمی‌کند...

نگوین ون دوک، کارشناس، با تحلیل بیشتر این موضوع گفت که مالیات‌دهندگان باید فعالیت‌های تولیدی و تجاری کالاها و خدمات مشمول ۵٪ مالیات بر ارزش افزوده را که قرار است بازپرداخت شوند، جداگانه محاسبه کنند. در صورتی که مبلغ مالیات بر ارزش افزوده فعالیت‌های تولیدی و تجاری کالاها و خدمات مشمول ۵٪ مالیات بر ارزش افزوده قابل محاسبه جداگانه نباشد، مالیات بر ارزش افزوده بر اساس نسبت درآمد حاصل از فعالیت‌های تولیدی و تجاری کالاها و خدمات مشمول ۵٪ مالیات بر ارزش افزوده به کل درآمد در دوره، اما نه بیش از ۵٪ از کل درآمد حاصل از فعالیت‌های تولیدی و تجاری کالاها و خدمات مشمول ۵٪ مالیات بر ارزش افزوده، بازپرداخت خواهد شد.

مقررات فوق در مورد محاسبه میزان استرداد مالیات و کنترل میزان مالیات استرداد شده مشابه مقررات مربوط به مودیان مالیاتی با فعالیت‌های صادراتی و فعالیت‌های تجاری داخلی است و سال‌هاست که به طور پایدار اعمال می‌شود.

بنابراین، آقای دوک پیشنهاد حذف کلمه «فقط» را داد تا امکان استرداد مالیات برای افراد تولیدکننده و تاجر کالاها و ارائه خدمات مشمول ۵٪ مالیات بر ارزش افزوده مطابق با ماهیت فراهم شود، اما باید «با سایر کالاها و خدمات مشمول مالیات تهاتر شود» و در عین حال باید مبلغ مالیات بر ارزش افزوده را طبق نرخ مالیات ۵٪ در مقایسه با کل کالاها و خدمات مودی مالیات «تخصیص» دهد.

بنابراین، «اگر کلمه «فقط» حذف شود، با همه کسب‌وکارهایی که یک یا چند نرخ مالیات بر ارزش افزوده یا بالاتر دارند، به طور یکسان رفتار خواهد شد. این به کسب‌وکارها کمک می‌کند تا شرایط و انگیزه لازم برای سرمایه‌گذاری مداوم در توسعه، نوآوری و تنوع محصول را داشته باشند و منابع بیشتری را برای بهره‌مندی از اقتصاد به دست آورند.» این را نگوین ون دوک، متخصص، تأکید کرد.

Giới chuyên gia lên tiếng về sự cần thiết phải sửa Điều 15 Dự thảo Luật thuế GTGT

وکیل نگوین تین لاپ، داور مرکز داوری بین‌المللی ویتنام.

وکیل نگوین تین لاپ: عبارت "شامل" را اضافه کنید

به گفته وکیل نگوین تین لاپ، داور مرکز داوری بین‌المللی ویتنام و عضو اجرایی دفتر حقوقی NHQuang و همکاران، پیش‌نویس قانون، موارد بازپرداخت مالیات را در موارد خاص فهرست می‌کند، اما بند ۳ ماده ۱۵ تصریح می‌کند که در مورد شرکت‌هایی که فقط کالاهایی را تولید و تجارت می‌کنند که مشمول ۵٪ مالیات بر ارزش افزوده هستند، به عنوان مثال، در صنعت کود، شرکتی که ۱۰۰٪ مواد اولیه وارداتی را تولید و تجارت می‌کند و فقط کود را به عنوان محصول دارد، واجد شرایط بازپرداخت مالیات خواهد بود.

با این حال، در واقعیت، به ندرت پیش می‌آید که یک شرکت کودسازی فقط مواد اولیه را با نرخ مالیات ۵٪ وارد کند، اما می‌تواند به طور انعطاف‌پذیری از واردات به خرید مواد اولیه در داخل کشور یا ترکیب واردات و خرید در داخل کشور تغییر رویه دهد. علاوه بر این، شرکت‌ها می‌توانند انواع مختلفی از کالاها و خدمات را تولید و تجارت کنند، بنابراین داشتن انواع مختلفی از نرخ‌های مالیات بر ارزش افزوده کاملاً امکان‌پذیر است، که در این صورت، مبلغ پرداختی به شرکت مسترد نخواهد شد.

وکیل نگوین تین لاپ پیشنهاد داد: «نگرانی‌های شرکت‌ها کاملاً منطقی است. بنابراین، برای مطابقت با واقعیت تجاری شرکت‌ها به طور کلی و شرکت‌های کود به طور خاص، عبارت «شامل» باید در این مورد به آیین‌نامه اضافه شود: «مؤسسات تولیدکننده کالا و ارائه دهنده خدمات، از جمله کالاها و خدمات مشمول مالیات ۵٪...».

نگوین ون فونگ، کارشناس مالیاتی: باید کلمه "فقط" حذف شود

Giới chuyên gia lên tiếng về sự cần thiết phải sửa Điều 15 Dự thảo Luật thuế GTGT

آقای نگوین ون فونگ - کارشناس ارشد مالیاتی، مدیر سابق اداره مالیات شرکت‌های بزرگ

آقای فونگ، به عنوان یک متخصص مالیات، همچنین گفت که در واقعیت، شرکت‌ها برای انجام تجارت آزاد هستند، بنابراین اکثر شرکت‌ها در صنایع مختلف فعالیت می‌کنند، تعداد بسیار کمی از شرکت‌ها فقط در یک زمینه تولید می‌کنند که مشمول ۵٪ مالیات بر ارزش افزوده است. بنابراین، اصلاح قانون مالیات بر ارزش افزوده باید عدالت را برای شرکت‌هایی که در همان صنعت کالا تولید می‌کنند و خدمات ارائه می‌دهند، تضمین کند که مشمول ۵٪ مالیات بر ارزش افزوده هستند...

برای مثال، شرکت الف تولیدکننده کود و تاجر مواد شیمیایی است. اگر کودها مشمول ۵٪ مالیات بر ارزش افزوده و مواد شیمیایی مشمول ۱۰٪ مالیات باشند، مبلغ پرداختی به شرکت الف مسترد نخواهد شد. در همین حال، شرکت ب فقط کود تولید می‌کند و در صنایع دیگر فعالیت تجاری ندارد، اما مبلغ پرداختی به شرکت الف مسترد می‌شود. این امر در حق سایر مشاغل در همان صنعت ناعادلانه خواهد بود.

بنابراین، آقای فونگ پیشنهاد حذف کلمه «فقط» را از عبارت «... مؤسسات تجاری که فقط کالاها را تولید و خدمات مشمول نرخ مالیات بر ارزش افزوده ۵٪ ارائه می‌دهند و مبلغ مالیات بر ارزش افزوده ورودی آنها که پس از ۱۲ ماه یا ۴ فصل به طور کامل کسر نشده است، ۳۰۰ میلیون دونگ یا بیشتر است، مالیات بر ارزش افزوده آنها مسترد خواهد شد» داد.

آقای فونگ تأکید کرد: «این امر الزامات سیاست‌گذاری و ماهیت به‌هم‌پیوسته مالیات بر ارزش افزوده را برآورده خواهد کرد. من همچنین یک توصیه کتبی در مورد این موضوع به کمیته دائمی مجلس ملی خواهم داشت» - با شور و اشتیاق کسی که «تمام عمر خود را در حوزه مالیات کار کرده است».

Manh Tuong - Phuong Thao - Minh Tien

منبع: https://www.pvn.vn/chuyen-muc/tap-doan/tin/4240e5f2-512b-43d5-8ca4-73e9b0c64d64