چگونه می‌توانم برای فعالیت‌های تجاری خارج از استان خودم، اظهارنامه مالیاتی موقت ارائه دهم؟

این به درخواست شرکت سهامی سرمایه‌گذاری و توسعه Ng.H در سند شماره 20/2023/CV-NH مورخ 12 اکتبر 2023 در مورد راهنمایی در مورد رسیدگی به اظهارنامه‌های مالیاتی موقت برای فعالیت‌های تجاری خارج از استان اشاره دارد.

اداره مالیات Nghe An پاسخ داد : بند ب، بند ۱، ماده ۱۱ مصوبه دولت شماره ۱۲۶/۲۰۲۰/ND-CP مورخ ۱۹ اکتبر ۲۰۲۰، که جزئیات برخی از مفاد قانون اداره مالیات را شرح می‌دهد، موارد زیر را تصریح می‌کند:

در خصوص محل ثبت اظهارنامه مالیاتی :

مودیان مالیاتی موظفند مقررات مربوط به محل ارائه اظهارنامه مالیاتی مندرج در بندهای ۱، ۲ و ۳ ماده ۴۵ قانون سازمان امور مالیاتی و مقررات زیر را رعایت کنند:

+ محل ارائه اظهارنامه مالیاتی برای مودیانی که فعالیت‌های تجاری متعددی در استان‌های مختلف دارند، طبق بندهای الف و ب بند ۴ ماده ۴۵ قانون امور مالیاتی، در موارد زیر، مرجع مالیاتی است که فعالیت‌های تجاری در استان یا شهری متفاوت از دفتر مرکزی در آن واقع شده است:

+ مالیات بر ارزش افزوده را برای نقل و انتقال املاک و مستغلات برای پروژه‌های سرمایه‌گذاری زیربنایی و خانه‌های در حال انتقال (از جمله مواردی که پیش‌پرداخت‌ها از مشتریان با توجه به پیشرفت جمع‌آوری می‌شود) در محلی که انتقال املاک و مستغلات انجام می‌شود، اعلام کنید.

مطابق با مقررات فوق، برای مودیان مالیاتی که فعالیت‌های تجاری متعددی در استان‌های مختلف دارند، اظهارنامه مالیاتی باید در اداره امور مالیاتی استان یا شهری که فعالیت‌های تجاری در آن واقع شده است، در استان یا شهری متفاوت از محل دفتر مرکزی، ارائه شود.

bna_ kiểm toán kế toán.jpg — اظهارنامه مالیاتی و پرداخت آن، و همچنین روش‌های پرداخت مالیات و بهره‌مندی از معافیت‌ها و تخفیف‌های مالیاتی، از جمله دغدغه‌های اصلی حسابداری تجاری برای شرکت‌ها هستند. (تصویر نمایشی)

- در خصوص اظهارنامه مالیاتی، محاسبه مالیات، تسویه مالیات ، تخصیص و پرداخت مالیات بر درآمد شرکت‌ها : اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده برای فعالیت‌های نقل و انتقال املاک و مستغلات پروژه‌های سرمایه‌گذاری زیرساختی و خانه‌های مورد نظر برای انتقال (از جمله مواردی که پیش‌پرداخت‌ها بر اساس پیشرفت از مشتریان دریافت می‌شود) در محلی که فعالیت نقل و انتقال املاک و مستغلات انجام می‌شود. علاوه بر این، طبق ماده ۱۷ بخشنامه شماره ۸۰/۲۰۲۱/TT-BTC مورخ ۲۹ سپتامبر ۲۰۲۱ وزارت دارایی در خصوص اجرای برخی از مواد قانون اداره امور مالیاتی و فرمان شماره ۱۲۶/۲۰۲۰/NĐ-CP مورخ ۱۹ اکتبر ۲۰۲۰ دولت که جزئیات برخی از مواد قانون اداره امور مالیاتی را شرح می‌دهد، موارد واجد شرایط تخصیص شامل موارد متعددی از جمله فعالیت‌های نقل و انتقال املاک و مستغلات است...

روش تخصیص مالیات بر درآمد شرکت‌ها قابل پرداخت به فعالیت‌های نقل و انتقال املاک و مستغلات: مبلغ مالیات بر درآمد شرکت‌ها قابل پرداخت برای هر استانی که فعالیت نقل و انتقال املاک و مستغلات در آن انجام می‌شود، که به صورت موقت هر سه ماه یکبار پرداخت و قطعی می‌شود، برابر است با (=) درآمد مشمول مالیات فعالیت نقل و انتقال املاک و مستغلات در هر استان ضربدر (x) در ۱٪.

- اظهارنامه مالیاتی، تسویه حساب مالیاتی و پرداخت مالیات: برای فعالیت‌های انتقال املاک و مستغلات، اظهارنامه‌های مالیاتی و پرداخت‌های موقت مالیات به صورت فصلی انجام می‌شود. مودیان مالیاتی ملزم به ارائه اظهارنامه‌های مالیاتی فصلی نیستند، اما باید مبلغ مالیات موقت قابل پرداخت به صورت فصلی را طبق بند ب، بند 2 این ماده تعیین کنند تا مالیات بر درآمد شرکت‌ها به بودجه ایالتی برای هر استانی که فعالیت انتقال املاک و مستغلات در آن انجام می‌شود، واریز شود.

در خصوص تسویه حساب مالیاتی: مودیان مالیاتی باید مالیات بر درآمد شرکت‌ها را برای کلیه فعالیت‌های نقل و انتقال املاک و مستغلات با استفاده از فرم شماره 03/TNDN اعلام کنند و مبلغ مالیات بر درآمد شرکت‌ها را که برای هر استان قابل پرداخت است، همانطور که در بند ب، بند 2 این ماده در پیوست جدول تخصیص مالیات بر درآمد شرکت‌ها به محل‌هایی که از فعالیت‌های نقل و انتقال املاک و مستغلات با استفاده از فرم شماره 03-8A/TNDN صادر شده به همراه پیوست دوم این بخشنامه به مرجع مالیاتی که مستقیماً اداره امور مالیاتی را بر عهده دارد، دریافت می‌کنند، تعیین کنند و این مبلغ را به بودجه ایالتی برای هر استانی که فعالیت نقل و انتقال املاک و مستغلات در آن انجام می‌شود، همانطور که در بند 4، ماده 12 این بخشنامه آمده است، واریز کنند.

مبلغ مالیات موقت پرداخت شده در طول سال در هر استان (به استثنای مبلغ مالیات موقت پرداخت شده از درآمد حاصل از پروژه‌های سرمایه‌گذاری زیرساختی، خانه‌های واگذار شده یا اجاره-خرید، و پیش‌پرداخت‌های مشتریان بر اساس پیشرفت، که هنوز در درآمد مشمول مالیات برای اهداف مالیات بر درآمد شرکت‌ها در سال لحاظ نشده‌اند) از مالیات بر درآمد شرکت‌ها که از فعالیت‌های نقل و انتقال املاک و مستغلات در هر استان طبق فرم 03-8A/TNDN صادر شده به همراه پیوست II این بخشنامه قابل پرداخت است، کسر خواهد شد. اگر مبلغ به طور کامل کسر نشود، از مالیات بر درآمد شرکت‌ها که از فعالیت‌های نقل و انتقال املاک و مستغلات تسویه شده در دفتر مرکزی طبق فرم 03/TNDN صادر شده به همراه پیوست II این بخشنامه قابل پرداخت است، کسر خواهد شد.

اگر پرداخت‌های موقت مالیاتی سه‌ماهه کمتر از مالیات قابل پرداخت طبق اظهارنامه مالیاتی نهایی در دفتر مرکزی باشد (فرم 03/TNDN صادر شده به همراه پیوست II این بخشنامه)، مودی مالیاتی باید مالیات باقیمانده را به مرجع محلی که دفتر مرکزی در آن واقع شده است، پرداخت کند. اگر پرداخت‌های موقت مالیاتی سه‌ماهه بیشتر از مالیات قابل پرداخت طبق اظهارنامه مالیاتی نهایی باشد، اضافه پرداخت محسوب شده و طبق مفاد ماده 60 قانون اداره امور مالیاتی و ماده 25 این بخشنامه با آن برخورد می‌شود.

bna_ Người mô giới đất giới thiệu vị trí kèm giấy chứng nhận QSD đất làm kiểm chứng.jpg — معاملات املاک و مستغلات خارج از استان نوعی درآمد مالیاتی موقت محسوب می‌شود که مقامات مالیاتی در تلاشند تا آن را نظارت و مدیریت کنند تا درآمد بودجه را افزایش دهند. (عکس: NH)

بر اساس مقررات فوق، شرکت سهامی سرمایه‌گذاری و توسعه Ng.H، به عنوان سرمایه‌گذار مجری پروژه منطقه شهری در استان Nghe An، باید مالیات بر ارزش افزوده (VAT) را مطابق با ماده 11 فرمان دولت 126/2020/ND-CP اعلام کند؛ و مالیات بر درآمد شرکت‌ها (CIT) را مطابق با ماده 17 بخشنامه 80/2021/TT-BTC مورخ 29 سپتامبر 2021 وزارت دارایی اعلام کند.

با توجه به رویه انتقال مالیات بر ارزش افزوده و مالیات بر درآمد شرکت‌ها که از سه‌ماهه اول سال ۲۰۲۱ تا سه‌ماهه دوم سال ۲۰۲۳ در Nghe An به اداره مالیات هانوی پرداخت شده است، از شرکت درخواست می‌شود برای راهنمایی و پردازش طبق مقررات با اداره مالیات شهر هانوی تماس بگیرد.

منبع