چگونه مالیات کسب و کار را برای فعالیت‌های تجاری خارج از استان اعلام کنیم؟

پرونده دادخواست شرکت سهامی خاص سرمایه‌گذاری توسعه Ng.H در ابلاغیه رسمی شماره 20/2023/CV-NH مورخ 12 اکتبر 2023 در مورد دستورالعمل رسیدگی به پرونده‌های اظهارنامه مالیاتی سیار برای فعالیت‌های تجاری خارج از استان.

اداره مالیات Nghe An پاسخ می‌دهد : بند ب، بند ۱، ماده ۱۱ فرمان شماره ۱۲۶/۲۰۲۰/ND-CP مورخ ۱۹ اکتبر ۲۰۲۰ دولت که تعدادی از مواد قانون اداره مالیات را شرح می‌دهد، به طور خاص موارد زیر را تصریح می‌کند:

درباره محل ثبت اظهارنامه مالیاتی :

مودیان مالیاتی موظفند مقررات مربوط به محل‌های تسلیم اظهارنامه مالیاتی را که در بندهای ۱، ۲ و ۳ ماده ۴۵ قانون سازمان امور مالیاتی و مقررات زیر مقرر شده است، رعایت کنند:

+ محل ارائه پرونده‌های اظهارنامه مالیاتی برای مودیانی که فعالیت‌ها و مشاغل زیادی در مناطق مختلف استان دارند، طبق بند الف و ب، بند ۴، ماده ۴۵ قانون امور مالیاتی، در موارد زیر، مرجع مالیاتی محل انجام فعالیت‌های تجاری غیر از استان یا شهری است که دفتر مرکزی در آن واقع شده است:

+ اعلام مالیات بر ارزش افزوده بر فعالیت‌های نقل و انتقال املاک و مستغلات پروژه‌های سرمایه‌گذاری زیرساختی، خانه‌های در حال واگذاری (از جمله موارد اخذ پیش‌پرداخت از مشتریان بر اساس پیشرفت کار) در محلی که فعالیت‌های نقل و انتقال املاک و مستغلات انجام می‌شود.

در مقایسه با مقررات فوق، محل ارائه پرونده‌های اظهارنامه مالیاتی برای مودیانی که فعالیت‌ها و مشاغل زیادی در مناطق مختلف استان دارند، باید به سازمان امور مالیاتی اعلام شود که فعالیت‌های تجاری آنها در استان یا شهری متفاوت از محل دفتر مرکزی انجام می‌شود.

bna_ kiểm toán kế toán.jpg — اظهارنامه مالیاتی و پرداخت آن و همچنین طرح‌های پرداخت مالیات، استفاده از معافیت‌ها و سیاست‌های تخفیف مالیاتی از جمله دغدغه‌های حسابداری تجاری شرکت‌ها است. عکس تزئینی

- در خصوص اظهارنامه مالیاتی، محاسبه مالیات، تسویه مالیات ، تخصیص و پرداخت مالیات بر درآمد شرکت‌ها : اعلام مالیات بر ارزش افزوده بر فعالیت‌های نقل و انتقال املاک و مستغلات پروژه‌های سرمایه‌گذاری زیرساختی، خانه‌های در حال انتقال (از جمله موارد اخذ پیش‌پرداخت از مشتریان بر اساس پیشرفت) در محلی که فعالیت‌های نقل و انتقال املاک و مستغلات انجام می‌شود. علاوه بر این، طبق ماده ۱۷ بخشنامه شماره ۸۰/۲۰۲۱/TT-BTC مورخ ۲۹ سپتامبر ۲۰۲۱ وزارت دارایی مبنی بر اجرای تعدادی از مواد قانون اداره امور مالیاتی و فرمان شماره ۱۲۶/۲۰۲۰/ND-CP مورخ ۱۹ اکتبر ۲۰۲۰ دولت که جزئیات تعدادی از مواد قانون اداره امور مالیاتی را شرح می‌دهد، موارد تخصیص شامل تعدادی از موارد، از جمله فعالیت‌های نقل و انتقال املاک و مستغلات می‌شود...

روش تخصیص مالیات بر درآمد شرکت های قابل پرداخت برای فعالیت های نقل و انتقال املاک و مستغلات: میزان مالیات بر درآمد شرکت های قابل پرداخت برای هر استانی که فعالیت های نقل و انتقال املاک و مستغلات به صورت موقت و فصلی پرداخت و قطعی می شود، برابر است با (=) درآمد حاصل از محاسبه مالیات بر درآمد شرکت های فعالیت های نقل و انتقال املاک و مستغلات در هر استان ضربدر (x) در ۱٪.

- اظهارنامه مالیاتی، تسویه حساب مالیاتی، پرداخت مالیات: برای فعالیت‌های نقل و انتقال املاک و مستغلات، اظهارنامه مالیاتی و پرداخت موقت مالیات باید به صورت فصلی انجام شود. مودیان مالیاتی مجبور به ارائه اظهارنامه‌های مالیاتی فصلی نیستند، اما باید مبلغ پرداخت موقت مالیات را به صورت فصلی طبق مفاد بند ب، بند 2 این ماده تعیین کنند تا مالیات بر درآمد شرکت‌ها را به بودجه ایالتی برای هر استانی که فعالیت‌های نقل و انتقال املاک و مستغلات در آن انجام می‌شود، پرداخت کنند.

در مورد تسویه حساب مالیاتی: مودیان مالیاتی، مالیات بر درآمد شرکت‌ها را برای کلیه فعالیت‌های نقل و انتقال املاک و مستغلات طبق فرم شماره 03/TNDN اعلام و تسویه می‌کنند، مبلغ مالیات بر درآمد شرکت‌ها را برای هر استان طبق مفاد بند ب، بند 2 این ماده در پیوست جدول تخصیص مبلغ مالیات بر درآمد شرکت‌ها به محل‌هایی که درآمد حاصل از فعالیت‌های نقل و انتقال املاک و مستغلات طبق فرم شماره 03-8A/TNDN صادر شده به همراه پیوست دوم این بخشنامه برای مرجع مدیریت مالیات مستقیم، دریافت می‌شود، تعیین می‌کنند؛ برای هر استانی که فعالیت‌های نقل و انتقال املاک و مستغلات در آن انجام می‌شود، طبق مفاد بند 4، ماده 12 این بخشنامه، به بودجه ایالتی پول واریز می‌کنند.

مبلغ مالیات موقت پرداخت شده در طول سال در استان‌ها (به استثنای مبلغ مالیات موقت پرداخت شده برای درآمد حاصل از اجرای پروژه‌های سرمایه‌گذاری زیرساختی، خانه‌ها برای انتقال یا اجاره-خرید، با پیش‌پرداخت از مشتریان بر اساس پیشرفت، اما این درآمد در درآمد محاسبه مالیات بر درآمد شرکت‌ها در سال لحاظ نشده است) از مبلغ مالیات بر درآمد شرکت‌ها قابل پرداخت از فعالیت‌های نقل و انتقال املاک و مستغلات هر استان طبق فرم شماره 03-8A/TNDN صادر شده به همراه پیوست II این بخشنامه کسر می‌شود. در صورت عدم کسر کامل، همچنان از مبلغ مالیات بر درآمد شرکت‌ها قابل پرداخت از فعالیت‌های نقل و انتقال املاک و مستغلات طبق تسویه حساب نهایی در دفتر مرکزی طبق فرم شماره 03/TNDN صادر شده به همراه پیوست II این بخشنامه کسر خواهد شد.

در صورتی که مبلغ مالیات موقت پرداخت شده به صورت سه ماهه کمتر از مبلغ مالیات قابل پرداخت طبق تسویه حساب مالیاتی مندرج در اظهارنامه تسویه حساب مالیاتی در دفتر مرکزی طبق فرم شماره 03/TNDN صادر شده به پیوست دوم این بخشنامه باشد، مودی مالیاتی باید مابقی مالیات را به محلی که دفتر مرکزی در آن واقع شده است پرداخت کند. در صورتی که مبلغ مالیات موقت پرداخت شده به صورت سه ماهه بیشتر از مبلغ مالیات قابل پرداخت طبق تسویه حساب مالیاتی باشد، به عنوان پرداخت مالیات اضافی تعیین و طبق مفاد ماده 60 قانون اداره امور مالیاتی و ماده 25 این بخشنامه با آن برخورد خواهد شد.

bna_ Người mô giới đất giới thiệu vị trí kèm giấy chứng nhận QSD đất làm kiểm chứng.jpg — معاملات املاک و مستغلات بین استانی به عنوان یک درآمد مالیاتی موقت در نظر گرفته می‌شوند که صنعت مالیات در تلاش است تا آن را رصد و مدیریت کند تا درآمد را برای بودجه افزایش دهد. عکس: NH

بر اساس مفاد فوق، شرکت سهامی خاص سرمایه‌گذاری توسعه Ng.H، سرمایه‌گذار مجری پروژه منطقه شهری در استان Nghe An است. این شرکت باید مالیات بر ارزش افزوده را طبق مفاد ماده 11، فرمان 126/2020/ND-CP دولت اعلام کند؛ مالیات بر درآمد شرکت‌ها را طبق مفاد ماده 17 بخشنامه 80/2021/TT-BTC مورخ 29 سپتامبر 2021 وزارت دارایی اعلام کند.

با توجه به رویه انتقال مالیات بر ارزش افزوده و مالیات بر درآمد شرکت (CIT) قابل پرداخت در Nghe An از سه ماهه اول سال 2021 به پایان سه ماهه دوم سال 2023 که در اداره مالیات هانوی پرداخت شده است، از شرکت درخواست می‌شود برای دریافت دستورالعمل‌ها و نحوه رسیدگی طبق مقررات با اداره مالیات هانوی تماس بگیرد.

منبع