זכויות וחובות של משקי בית עסקיים בעת שימוש בחשבוניות קלט

חשבוניות קלט הן מסמכים חשובים המסייעים לעסקים להוכיח עלויות תקפות, לקבוע את מקור הסחורות ולמלא את התחייבויות המס בהתאם לתקנות.

בהקשר של מחמירות גוברת של מדיניות המס והחשבוניות האלקטרוניות, הבנת התקנות החוקיות, הזכויות והחובות בעת שימוש בחשבוניות קלט לא רק מסייעת לעסקים לפעול בצורה שקופה וחוקי, אלא גם מניחה את היסודות למעבר למנגנון הצהרת מס וניכוי בתקופה החדשה.

בהתאם להוראות צו 123/2020/ND-CP בנוגע לחשבוניות ומסמכים, חשבוניות הן מסמכי חשבונאות שנוצרו על ידי ארגונים ויחידים המוכרים סחורות ומספקים שירותים, ובהם רושמים מידע על מכירת סחורות ושירותים, המבוטא בצורת חשבוניות אלקטרוניות או חשבוניות המודפסות על ידי רשויות המס. חשבוניות קלט הן חשבוניות שעסקים או משקי בית עסקיים מקבלים בעת רכישת סחורות ושירותים מהמוכר, עם ערך המוכיח עלויות תקפות, המשרתות חשבונאות וניכוי מס.

במקרים מיוחדים, מותר להכין רשימה של סחורות ושירותים שנרכשו במקום חשבונית, כגון רכישת מוצרים חקלאיים וימיים מיצרנים ישירים, רכישת גרוטאות, מוצרי מלאכת יד, אדמה כבושה ידנית, סלעים, חול וחצץ, או סחורות ממשקי בית ויחידים עם הכנסות מתחת לסף המס.

בנוגע לנושאי היישום, צו 123/2020/ND-CP (שתוקן על ידי צו 70/2025/ND-CP) קובע כי כל הארגונים והיחידים המוכרים או רוכשים סחורות ומספקים שירותים, כולל משקי בית ויחידים עסקיים, נדרשים ליצור, לנהל ולהשתמש בחשבוניות. בעת מכירת סחורות או מתן שירותים, על המוכר ליצור חשבונית למסירה לקונה, כולל במקרים של מוצרים לקידום מכירות, מתנות, צריכה פנימית או תשלום במקום משכורת. יש ליצור את החשבונית בזמן הנכון של העברת הבעלות על הסחורות או השלמת השירות, בין אם התשלום נגבה ובין אם לאו.

עבור ייצוא סחורות (כולל עיבוד ייצוא), מועד הנפקת חשבוניות מסחר אלקטרוני, חשבוניות ערך מוסף אלקטרוניות או חשבוניות מכירה אלקטרוניות ייקבע על ידי המוכר, אך לא יאוחר מיום העבודה הבא ממועד שחרור הסחורות מהמכס בהתאם לחוקי המכס.

שימוש בחשבוניות מביא יתרונות רבים למשקי בית עסקיים. חשבוניות קלט מסייעות להוכיח את תוקפן של הוצאות, לזהות בבירור את מקור הסחורות, להגן על זכויות בעסקאות ובבדיקה על ידי הרשויות. עבור משקי בית עסקיים המשלמים מיסים באמצעות הצהרה או שיטת ניכוי, חשבוניות קלט מהוות גם בסיס לניכוי מס ערך מוסף.

עם זאת, משקי בית עסקיים חייבים גם הם לעמוד בחובה לנהל חשבוניות. למרות שמשקי בית מתקשרים אינם חייבים ליישם את משטר החשבונאות, עליהם לשמור רישומים ומסמכים המוכיחים את מקור הסחורות, במיוחד כאשר מבקשים להשתמש בחשבוניות בודדות או כאשר סוכנות הניהול מבצעת בדיקה. עבור משקי בית עסקיים המדווחים על מיסים, הכנה ואחסון של חשבוניות ומסמכים הם חובה. החל מ-1 בינואר 2026, משקי בית עסקיים עם הכנסות של 3 מיליארד דונג וייטנאמי לשנה ומעלה חייבים ליישם באופן מלא את משטר החשבונאות, החשבוניות והמסמכים בהתאם לחוק.

משקי בית עסקיים עם הכנסות שנתיות של מעל 200 מיליון עד 3 מיליארד דונג וייטנאמי, אם בוחרים לשלם מס לפי שיטת ניכוי המע"מ תוך עמידה בתקנות בנוגע לספרי חשבונאות, חשבוניות, מסמכים ונרשמים מרצון לשיטת הניכוי (מע"מ פלט פחות מע"מ תשומות ניתנות לניכוי), חייבים ליישם את משטר החשבונאות ולשמור חשבוניות תשומות.

הפרות בשימוש בחשבוניות קלט כגון קנייה ומכירה של חשבוניות מזויפות, שימוש בחשבוניות לא חוקיות, חשבוניות שהופסקו או שאינן תואמות עסקאות בפועל יטופלו בהתאם לצו מס' 125/2020/ND-CP המסדיר סנקציות מנהליות על הפרות במס ובחשבוניות ולצו מס' 102/2021/ND-CP המתקן צווים על סנקציות מנהליות על הפרות בתחומי המס, החשבוניות; המכס; עסקי הביטוח, עסקי הגרלות...

בנוסף, משקי בית עסקיים שאין ברשותם חשבוניות קלט להוכחת מקור הסחורות עלולים להיקנס בהתאם לצו 98/2020/ND-CP בנושא סנקציות מנהליות על הפרות בפעילויות מסחריות, ייצור, סחר בסחורות מזויפות ואסורות והגנה על זכויות הצרכן (תוקן בצו 24/2025/ND-CP), עם קנסות הנעים בין 300,000 וינד וינד ל-50 מיליון וינד וינד בהתאם לערך הסחורות המופרות, וייתכן שהסחורות המופרות יוחרמו או יושמדו בכפייה.

בהתאם להוראות חוזר 219/2013/TT-BTC המנחה את חוק מס ערך מוסף, שתוקן על ידי סעיף 10, סעיף 1 של חוזר 26/2015/TT-BTC המנחה מס ערך מוסף, ניהול מס ותיקון מספר סעיפים על חשבוניות למכירת סחורות ומתן שירותים, התנאים לניכוי מס ערך מוסף תשומות כוללים חשבונית חוקית עבור סחורות ושירותים שנרכשו ומסמך תשלום שאינו במזומן עבור סחורות ושירותים בשווי של 20 מיליון דונג ומעלה. אם אין חשבונית חוקית, העסק לא יוכל לנכות מס תשומות.

ראוי לציין כי משקי בית עסקיים המשלמים מס חד פעמי אינם נדרשים לנהל ספרי חשבונאות, אך עדיין צריכים לאחסן חשבוניות, חוזים ומסמכים המוכיחים את חוקיות הסחורות והשירותים, במיוחד כאשר הם פועלים בשוקי גבול, שערי גבול או אזורים כלכליים בגבול. בינתיים, משקי בית עסקיים המדווחים על מיסים חייבים לעמוד באופן מלא במשטרי החשבונאות, החשבוניות והמסמכים בהתאם לחוקי המס הנוכחיים.

עמידה בתקנות חשבוניות אינה רק חובה אלא גם אמצעי להגנה על זכויותיהם של משקי בית עסקיים, הבטחת שקיפות בפעילויות מסחריות, מניעת סיכונים משפטיים והקלת המעבר למודל ניהול מס מודרני.

לפי VNA

מקור: https://baothanhhoa.vn/quyen-loi-va-trach-nhiem-cua-ho-kinh-doanh-khi-su-dung-hoa-don-dau-vao-267602.htm