Proposta di nuove normative sui soggetti passivi di accisa.

(Chinhphu.vn) - Il Ministero delle Finanze sta redigendo un decreto che dettaglia l'attuazione di diversi articoli della Legge sull'imposta speciale sui consumi. Di conseguenza, il Ministero propone regolamenti sui soggetti passibili di tale imposta.

Il Ministero delle Finanze propone regolamenti sui soggetti passivi di accisa.

Soggetti tassabili

Nell'articolo 3 della bozza, il Ministero delle Finanze propone i seguenti soggetti passibili di accisa:

I soggetti passivi dell'imposta di consumo sono determinati secondo quanto previsto dall'articolo 2 della legge sull'imposta di consumo. Alcuni casi sono specificati come segue:

1. Veicoli a motore con meno di 24 posti, tra cui: autovetture; veicoli a motore a quattro ruote per il trasporto di persone; furgoni per il trasporto di passeggeri; furgoni a doppia cabina per il trasporto di merci; furgoni con due o più file di sedili, con una partizione fissa tra il vano passeggeri e il vano di carico, esclusi i tipi di veicoli specificati al punto d, comma 1, articolo 3 della Legge sull'imposta speciale sui consumi e le disposizioni del comma 6, articolo 4 del presente Decreto.

2. Aeroplani, elicotteri, alianti e yacht, esclusi quelli specificati al punto c, comma 1, articolo 3 della legge sull'imposta speciale sui consumi e quelli specificati al comma 5, articolo 4 del presente decreto.

3. Condizionatori d'aria con una capacità superiore a 24.000 BTU fino a 90.000 BTU , esclusi quelli progettati dal produttore esclusivamente per l'installazione su veicoli di trasporto, inclusi automobili, vagoni ferroviari, aeromobili, elicotteri, navi e imbarcazioni. Nei casi in cui un'organizzazione o un individuo produca e venda, o importi, componenti separati come l'unità esterna o interna, i beni venduti o importati (unità esterna e interna) sono comunque soggetti all'imposta speciale sui consumi come se fossero prodotti completi (condizionatori d'aria completi).

Nei casi in cui organizzazioni o individui impegnati nell'importazione o nella spedizione di sistemi di condizionamento centralizzato di potenza superiore a 90.000 BTU, o organizzazioni o individui impegnati nell'importazione e nella stipula di contratti con installatori nazionali di impianti per la fornitura di sistemi di condizionamento centralizzato di potenza superiore a 90.000 BTU, con consegna subordinata all'avanzamento dei lavori (tali sistemi di condizionamento vengono importati in più spedizioni), il Ministero delle Finanze fornirà indicazioni sulla documentazione necessaria per determinare l'ammissibilità all'esenzione dall'imposta speciale sui consumi in tali casi.

4. Le bevande con un contenuto di zucchero superiore a 5 g/100 ml, come stabilito al punto l, comma 1, articolo 2 della Legge sull'imposta speciale sui consumi, sono bevande conformi allo standard nazionale vietnamita (TCVN 12828:2019) con un contenuto di zucchero superiore a 5 g/100 ml, tra cui: bevande aromatizzate (incluse bevande energetiche, bevande sportive , bevande elettrolitiche e altre bevande speciali), bevande contenenti caffè, bevande contenenti tè, bevande a base di erbe, bevande contenenti succo di frutta e bevande a base di cereali.

Secondo la norma TCVN 12828:2019, le bevande non includono i seguenti prodotti: latte e derivati; alimenti liquidi a scopo nutrizionale; acqua minerale naturale e acqua potabile imbottigliata; succhi di frutta e verdura, nettari di frutta e verdura e prodotti a base di cacao.

Il contenuto di zucchero viene calcolato come la quantità totale di zucchero secondo le linee guida del Ministero della Salute sull'etichettatura dei prodotti, compresi i criteri relativi al contenuto di zucchero indicati sull'etichetta del prodotto.

5. Gestione di sale da ballo e locali karaoke secondo quanto previsto dal Decreto del Governo n. 54/2019/ND-CP del 19 giugno 2019, che disciplina i servizi di karaoke e sale da ballo (modificato e integrato dal Decreto n. 148/2024/ND-CP del 12 novembre 2024).

6. Le attività di massaggio sono definite da normative legali specifiche come attività commerciali condizionali.

7. Attività di casinò regolamentate dal Decreto del Governo n. 03/2017/ND-CP del 16 gennaio 2017 sulle attività di casinò (modificato e integrato dal Decreto del Governo n. 145/2024/ND-CP del 4 novembre 2024); giochi elettronici a premi, comprese le macchine jackpot, le slot machine e macchine di tipo simile, regolamentate dal Decreto del Governo n. 121/2021/ND-CP del 27 dicembre 2021 sulle attività di giochi elettronici a premi per stranieri.

8. L'attività di scommesse comprende le scommesse sportive, le scommesse di intrattenimento e altre forme di scommesse come stabilito nel Decreto governativo n. 06/2017/ND-CP del 24 gennaio 2017, relativo all'attività di scommesse su corse di cavalli, corse di cani e calcio internazionale (modificato e integrato dall'articolo 9 del Decreto governativo n. 151/2018/ND-CP del 7 novembre 2018, che modifica e integra una serie di decreti che regolano gli investimenti e le condizioni commerciali nell'ambito della gestione statale del Ministero delle Finanze).

9. L'attività legata al golf, come stabilito dal Decreto del Governo n. 52/2020/ND-CP del 27 aprile 2020 in materia di investimenti, costruzione e gestione di campi da golf (modificato e integrato dall'articolo 107 del Decreto del Governo n. 31/2021/ND-CP del 26 marzo 2021 che disciplina e regola l'attuazione di alcuni articoli della Legge sugli Investimenti), comprende l'attività di campi pratica di golf, la vendita di tessere associative e biglietti per il golf.

10. Attività di lotteria regolamentata dal Decreto del Governo n. 30/2007/ND-CP del 1° marzo 2007 in materia di lotterie (modificato e integrato dal Decreto del Governo n. 78/2012/ND-CP del 5 ottobre 2012 e dall'articolo 4 del Decreto del Governo n. 151/2018/ND-CP del 7 novembre 2018).

11. Nei casi in cui sia necessario modificare o integrare i soggetti imponibili per adeguarli al contesto socio-economico di ciascun periodo, il Ministero delle Finanze presiederà e si coordinerà con i ministeri e gli enti competenti per riferire al Governo affinché lo sottoponga alla Commissione permanente dell'Assemblea nazionale per l'esame e la decisione.

soggetti esenti da imposte

L'articolo 4 della bozza recita:

I soggetti esenti dall'imposta di consumo sono determinati secondo le disposizioni dell'articolo 3 della legge sull'imposta di consumo. Alcuni casi sono specificati come segue:

1. Beni prodotti, trasformati o esternalizzati per l'esportazione all'estero da organizzazioni o individui, oppure venduti o affidati in conto deposito ad altre organizzazioni o individui per l'esportazione all'estero. I beni esportati all'estero come previsto in questa clausola non includono: beni venduti dal mercato interno verso zone non tassabili; beni prodotti, trasformati, esternalizzati per la trasformazione o scambiati tra zone non tassabili.

2. Le merci temporaneamente importate e riesportate, e temporaneamente esportate e reimportate, sono esenti dalle imposte di importazione ed esportazione entro i termini previsti dalla legge in materia. Tuttavia, se le merci vengono riesportate o reimportate oltre il termine stabilito, oppure vendute o la loro destinazione d'uso viene modificata durante il periodo di importazione o esportazione temporanea, l'organizzazione commerciale o la persona fisica è tenuta al pagamento di un'imposta speciale sui consumi.

a) Le merci temporaneamente importate e poi riesportate, se effettivamente riesportate entro il periodo non soggetto a dazio all'importazione come previsto dalla legge sulle imposte all'esportazione e all'importazione, sono esenti dall'imposta speciale sui consumi corrispondente alla quantità di merci effettivamente riesportate.

b) Le merci temporaneamente esportate e poi reimportate, se effettivamente reimportate entro il periodo non soggetto all'imposta all'esportazione come previsto dalla legge sulle imposte all'esportazione e all'importazione, sono esenti dall'imposta speciale sui consumi corrispondente alla quantità di merci effettivamente reimportate.

3. Merci appartenenti a organizzazioni e individui stranieri che soddisfano i criteri di esenzione diplomatica previsti dagli allegati I, II e III del Decreto del Governo n. 134/2016/ND-CP del 1° settembre 2016, che specifica alcuni articoli e misure per l'attuazione della Legge sulle imposte all'esportazione e all'importazione (modificato e integrato dal Decreto n. 18/2021/ND-CP dell'11 marzo 2021); merci rientranti nella franchigia bagaglio prevista dall'articolo 6 del Decreto del Governo n. 134/2016/ND-CP del 1° settembre 2016, che specifica alcuni articoli e misure per l'attuazione della Legge sulle imposte all'esportazione e all'importazione; Le merci importate destinate alla vendita nei negozi duty-free sono soggette alle normative stabilite dal Decreto del Governo n. 68/2016/ND-CP del 1° luglio 2016, relativo alle condizioni per lo svolgimento dell'attività duty-free, ai magazzini, ai punti di sdoganamento, al consolidamento doganale, all'ispezione e alla supervisione (modificato e integrato dal Decreto del Governo n. 67/2020/ND-CP del 15 giugno 2020), e dal Decreto del Governo n. 100/2020/ND-CP del 28 agosto 2020, relativo al commercio di merci duty-free.

4. Le merci esportate all'estero per le quali il fabbricante o l'importatore ha pagato l'accisa, ma che vengono restituite dalla parte estera all'importazione, non sono soggette alle disposizioni del comma 1 del presente articolo e sono corredate dalla documentazione che attesta il pagamento dell'accisa secondo quanto prescritto.

I beni specificati in questa clausola devono soddisfare la condizione di non essere stati precedentemente utilizzati, lavorati o fabbricati.

5. Aeromobili, elicotteri, alianti e yacht utilizzati per scopi commerciali di trasporto di merci, passeggeri e turisti; e aeromobili, elicotteri e alianti utilizzati per sicurezza, difesa, medicina, soccorso, antincendio, addestramento piloti, riprese cinematografiche, fotografia, rilevamento topografico e produzione agricola.

Nei casi in cui aeromobili, elicotteri, alianti e yacht menzionati nella presente clausola modifichino la loro destinazione d'uso rispetto allo scopo per cui erano stati inizialmente considerati esenti da imposta, saranno soggetti a un'imposta speciale sui consumi. Nello specifico:

a) Le organizzazioni e le persone fisiche che svolgono attività commerciali e che importano aeromobili, elicotteri, alianti e yacht, modificandone la destinazione d'uso, devono dichiarare e versare l'accisa alle autorità doganali in conformità con le linee guida del Ministero delle Finanze in materia di procedure doganali, ispezione e vigilanza doganale, imposte all'esportazione e all'importazione e gestione fiscale delle merci esportate e importate.

b) Le organizzazioni e le persone fisiche che svolgono attività commerciali e possiedono aeromobili, elicotteri, alianti e yacht di produzione nazionale e ne modificano la destinazione d'uso, sono tenute a versare l'accisa per conto dell'organizzazione o della persona fisica produttrice, e a dichiarare e versare l'accisa sulla base del valore residuo dopo aver dedotto il valore di ammortamento, secondo quanto prescritto, all'autorità fiscale competente.

6. Per quanto riguarda i veicoli a motore, sono esenti dall'imposta speciale sui consumi i veicoli passeggeri a quattro ruote con motore come previsto al punto d, comma 1, articolo 3 della Legge sull'imposta speciale sui consumi, ovvero quelli progettati dal costruttore per essere utilizzati come ambulanze, veicoli per il trasporto di detenuti, veicoli funebri; i veicoli progettati con posti a sedere e in piedi in grado di trasportare 24 o più persone; i veicoli a motore e i veicoli passeggeri a quattro ruote con motore non immatricolati per la circolazione e che operano esclusivamente all'interno di parchi divertimento, luoghi di intrattenimento, impianti sportivi, siti storici, ospedali e scuole; e i veicoli specializzati al servizio della sicurezza e della difesa nazionale, come determinato dal Ministero della Pubblica Sicurezza o dal Ministero della Difesa Nazionale. Il Ministero delle Costruzioni si occuperà di coordinarsi con gli enti competenti per determinare e fornire indicazioni specifiche su altri veicoli specializzati esenti dall'imposta speciale sui consumi, qualora si presentassero tali casi.

Per le autovetture e i veicoli a quattro ruote non immatricolati per la circolazione su strada e utilizzati esclusivamente all'interno di parchi divertimento, luoghi di intrattenimento, impianti sportivi, siti storici, ospedali e scuole, esenti da imposta come previsto dalla presente clausola, è necessario fornire la documentazione che attesti l'utilizzo esclusivo all'interno di tali aree e la conformità ai requisiti del Ministero delle Finanze. Un veicolo non immatricolato è un veicolo non registrato per la circolazione su strada ai sensi della legge sulla sicurezza stradale.

Nel caso di autovetture e veicoli a quattro ruote adibiti al trasporto di passeggeri, come menzionato nella presente clausola, qualora la loro destinazione d'uso cambi rispetto allo scopo per il quale erano precedentemente esenti da imposta, saranno soggetti a un'imposta speciale sui consumi. Nello specifico:

a) Le organizzazioni e le persone fisiche che svolgono attività commerciali e che importano autovetture e veicoli a quattro ruote per il trasporto di passeggeri e ne modificano la destinazione d'uso, devono dichiarare e versare l'accisa alle autorità doganali in conformità con le linee guida del Ministero delle Finanze in materia di procedure doganali, ispezione e vigilanza doganale, imposte all'esportazione, imposte all'importazione e gestione fiscale delle merci esportate e importate.

b) Le organizzazioni e le persone fisiche che svolgono attività commerciale e che possiedono autovetture e veicoli a quattro ruote di produzione nazionale che ne modificano la destinazione d'uso, sono tenute a versare l'accisa per conto dell'organizzazione o della persona fisica produttrice e a dichiarare e versare l'accisa in base al valore residuo dopo aver dedotto il valore di ammortamento, secondo quanto prescritto, all'autorità fiscale competente.

7. Nei casi in cui sia necessario modificare o integrare l'elenco degli articoli esenti da imposte per adeguarlo al contesto socio-economico di ciascun periodo, il Ministero delle Finanze presiederà e si coordinerà con i ministeri e gli enti competenti per riferire al Governo, che a sua volta lo sottoporrà alla Commissione permanente dell'Assemblea nazionale per l'esame e la decisione.

8. Il Ministero delle Finanze fornirà indicazioni sulla documentazione necessaria per determinare i soggetti esenti dall'imposta speciale sui consumi di cui ai paragrafi 1 e 2 del presente articolo.

Si prega di leggere la bozza completa e di fornire il proprio feedback qui.

Fonte: https://baochinhphu.vn/de-xuat-quy-dinh-moi-ve-doi-tuong-chiu-thue-tieu-thu-dac-biet-10225091919073961.htm