Linee guida per la scelta dei metodi di dichiarazione dei redditi per i contraenti esteri

Secondo le normative vigenti, le organizzazioni e le persone fisiche straniere (denominate appaltatori e subappaltatori stranieri) che generano ricavi in Vietnam devono dichiarare e versare la tassa sugli appaltatori come previsto. In base alla Circolare 103/2014/TT-BTC del 6 agosto 2014 del Ministero delle Finanze , attualmente gli appaltatori stranieri possono scegliere tra tre metodi di dichiarazione fiscale.

1. Pagamento delle imposte da parte del contraente tramite il metodo di dichiarazione: l'imposta sul valore aggiunto (IVA) viene pagata tramite il metodo della deduzione, mentre l'imposta sul reddito delle società (CIT) viene pagata in base ai ricavi e alle spese dichiarati per determinare il reddito imponibile.

- Soggetti e condizioni applicabili:

Gli appaltatori e i subappaltatori esteri pagano le imposte con il metodo della dichiarazione se soddisfano le seguenti condizioni:

+ Avere una sede permanente in Vietnam o essere residente in Vietnam;

+ Il termine commerciale in Vietnam previsto dal contratto di appalto o di subappalto è di 183 giorni o più dalla data di entrata in vigore del contratto di appalto o di subappalto;

Applicazione degli standard contabili vietnamiti e registrazione ai fini fiscali, con conseguente rilascio di un codice identificativo fiscale da parte delle autorità tributarie.

- Metodo di dichiarazione fiscale: i contraenti stranieri calcolano l'IVA e l'imposta sul reddito delle società allo stesso modo delle imprese nazionali, in conformità con la legge sull'IVA, la legge sull'imposta sul reddito delle società e i relativi regolamenti di attuazione.

2 - Pagare le imposte per i contraenti con il metodo diretto: Pagare l'IVA e l'imposta sul reddito delle società con il metodo percentuale basato sul fatturato.

- Soggetti e condizioni applicabili:

Qualora gli appaltatori e i subappaltatori stranieri non soddisfino le condizioni per l'applicazione del metodo di pagamento delle imposte per gli appaltatori (come sopra indicato), la parte vietnamita provvederà al pagamento delle imposte per loro conto.

- Metodo di dichiarazione fiscale: In questo caso, la tassazione del contraente viene dichiarata ogni volta che viene effettuato un pagamento al contraente estero e una dichiarazione dei redditi finale viene presentata al termine del contratto. Se la parte vietnamita effettua più pagamenti al contraente estero in un mese, può registrarsi per la dichiarazione fiscale mensile.

3 - Pagamento delle imposte per i contraenti con un metodo misto: pagamento dell'IVA con il metodo della ritenuta alla fonte e pagamento dell'imposta sul reddito delle società come percentuale del fatturato.

- Soggetti e condizioni applicabili:

Avere una stabile organizzazione in Vietnam o essere residente in Vietnam; svolgere attività commerciali in Vietnam in virtù di un contratto di appalto o di subappalto per un periodo di 183 giorni o più dalla data di entrata in vigore del contratto di appalto o di subappalto; e tenere la contabilità in conformità con la legge sulla contabilità e le linee guida del Ministero delle Finanze.

- Come presentare la dichiarazione dei redditi:

+ Imposta sul Valore Aggiunto (IVA): i contraenti stranieri calcolano l'IVA allo stesso modo delle imprese nazionali, in conformità con la legge sull'IVA e i relativi regolamenti di attuazione.

+ Imposta sul reddito delle società: calcolata con il metodo diretto come descritto nella sezione 2 di cui sopra.

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