Nuove normative sui soggetti esenti da IVA.

(Chinhphu.vn) - Il Governo ha emanato il Decreto n. 359/2025/ND-CP del 31 dicembre 2025, che modifica e integra alcuni articoli del Decreto n. 181/2025/ND-CP del 1° luglio 2025, il quale specifica l'attuazione di alcuni articoli della Legge sull'Imposta sul Valore Aggiunto (IVA).

Nuove normative sui soggetti esenti da IVA.

Per quanto riguarda gli articoli non soggetti a IVA, il punto a, comma 1, articolo 1 della legge n. 149/2025/QH15 che modifica e integra alcuni articoli della legge sull'IVA modifica e integra il comma 1, articolo 5 della legge sull'IVA n. 48/2024/QH15 come segue: "Prodotti di colture, foreste piantate, bestiame, acquacoltura e pesca che non sono stati trasformati in altri prodotti o che hanno subito solo una normale trasformazione preliminare da parte di organizzazioni e persone fisiche che li producono, pescano e vendono direttamente, e nella fase di importazione."

Le imprese, le cooperative e le unioni cooperative che acquistano prodotti agricoli non trasformati, foreste piantate, bestiame e prodotti dell'acquacoltura (coltivati ​​o pescati) che hanno subito solo una trasformazione di base prima di essere venduti ad altre imprese, cooperative o unioni cooperative non sono tenute a dichiarare o pagare l'IVA, ma hanno diritto a detrarre l'IVA a monte.

Per ottemperare alle disposizioni della legge che modifica e integra alcuni articoli della legge sull'imposta sul valore aggiunto, il decreto n. 359/2025/ND-CP ha aggiunto la clausola 1b dopo la clausola 1, articolo 4 (oggetti non soggetti a imposta) del decreto n. 181/2025/ND-CP, nello specifico come segue:

Le imprese, le cooperative e le unioni cooperative che acquistano prodotti agricoli non trasformati, foreste piantate, bestiame e prodotti dell'acquacoltura (coltivati ​​o pescati) che hanno subito solo una trasformazione di base prima di essere venduti ad altre imprese, cooperative o unioni cooperative non sono tenute a dichiarare o pagare l'IVA, ma hanno diritto a detrarre l'IVA a monte.

Lì dentro:

Le imprese, le cooperative e le unioni cooperative che pagano l'imposta sul valore aggiunto utilizzando il metodo della detrazione fiscale sulla vendita di prodotti agricoli non trasformati o minimamente trasformati, foreste piantate, bestiame, prodotti dell'acquacoltura e della pesca ad altre imprese, cooperative o unioni cooperative nella fase di commercializzazione non sono tenute a dichiarare, calcolare o versare l'imposta sul valore aggiunto.

Nei casi in cui imprese, cooperative e unioni cooperative paghino l'imposta sul valore aggiunto con il metodo della ritenuta d'acconto sulla vendita di prodotti agricoli non trasformati o minimamente trasformati, prodotti forestali, zootecnici, di acquacoltura e di pesca a soggetti quali famiglie, produttori individuali e imprese, nonché altre organizzazioni e persone fisiche, l'imposta sul valore aggiunto deve essere calcolata con l'aliquota del 5% prevista dal comma 3 dell'articolo 19 del presente decreto.

Le famiglie, i singoli individui impegnati nella produzione e nell'attività commerciale, le imprese, le cooperative, le unioni cooperative e le altre organizzazioni economiche che versano l'imposta sul valore aggiunto con il metodo del calcolo diretto sulla vendita di prodotti agricoli non trasformati, foreste piantate, bestiame, prodotti dell'acquacoltura e prodotti ittici raccolti che hanno subito solo una trasformazione di base nella fase di commercializzazione, avranno la loro imposta sul valore aggiunto dovuta calcolata all'1% (percentuale) del loro fatturato moltiplicato per il loro fatturato.

Abolire determinate normative.

Il decreto n. 359/2025/ND-CP abroga anche il comma 3 dell'articolo 37 e il comma 3 dell'articolo 39 del decreto n. 181/2025/ND-CP.

Secondo il comma 3, articolo 37 del Decreto n. 181/2025/ND-CP, il venditore che ha dichiarato e versato l'IVA come previsto per le fatture emesse all'impresa richiedente il rimborso dell'imposta è determinato come segue:

Nel momento in cui l'entità commerciale presenta la domanda di rimborso fiscale, il venditore ha già presentato la dichiarazione IVA come previsto e non è più tenuto a versare l'IVA per il periodo d'imposta corrispondente a quello per il quale l'entità commerciale richiede il rimborso.

Nel momento in cui un'azienda presenta una domanda di rimborso fiscale, le autorità fiscali verificano, sulla base dei risultati dell'elaborazione del sistema informatico automatizzato, che il venditore abbia dichiarato e versato l'imposta sul valore aggiunto in conformità con le normative.

Qualora si accerti che il venditore non ha presentato una dichiarazione IVA completa per il periodo d'imposta corrispondente a quello per il quale l'azienda ha diritto a un rimborso (anche nei casi in cui il termine per la presentazione della dichiarazione non sia ancora scaduto) o sia ancora debitore di IVA per tale periodo, l'azienda non avrà diritto al rimborso IVA per le fatture relative al periodo d'imposta per il quale il venditore non ha presentato una dichiarazione IVA completa o è ancora debitore di IVA.

Ai sensi del comma 3, articolo 39 del Decreto n. 181/2025/ND-CP, le disposizioni del comma 3, articolo 37 del presente Decreto si applicano al periodo d'imposta a partire da luglio 2025 o al terzo trimestre del 2025.

Il decreto n. 359/2025/ND-CP entra in vigore il 1° gennaio 2026.

Le imprese che hanno diritto al rimborso IVA ai sensi dell'articolo 15 della legge sull'imposta sul valore aggiunto e che hanno presentato domanda di rimborso IVA e l'hanno ricevuta dalle autorità fiscali prima del 1° gennaio 2026, ma le quali non hanno ancora emesso una decisione di rimborso IVA o una decisione di rimborso e compensazione IVA, non sono tenute a soddisfare la condizione che il venditore abbia dichiarato e versato l'IVA come previsto per le fatture emesse all'impresa richiedente il rimborso.

Tue Van

Fonte: https://baochinhphu.vn/quy-dinh-moi-ve-doi-tuong-khong-chiu-thue-gtgt-102251231181558339.htm