緊急の個人所得税改革

家族控除額の引き上げに関する共同提案

財務省は、個人所得税（PIT）の代替に関する法案の概要、説明、および意見の受け付けを発表した。その中で、一連の省庁、部門、地方自治体が家族控除額 (GTGC) の引き上げを提案しました。具体的には、国防省、運輸省、保健省、農業農村開発省、情報通信省などが、納税者に適用される月額1,100万ドン、扶養家族に適用される月額440万ドンの個人所得税率は、現在の経済状況と国民の生活水準にもはや適していないと述べた。

商品やサービスの価格は長年にわたって上昇していますが、家族控除の額は変わっていません。

写真：ナット・ティン

個人所得税の税額表を短縮する

個人所得税法の改正に当たっては、個人所得税の税制の簡素化も実施する必要がある。税率を現在の7段階から4段階に短縮し、最高税率を30%のみに抑える必要があります。なぜなら、現在の法人所得税率はわずか 20% であり、一部の優遇部門や業界ではさらに低いからです。さらに、企業はすべての合理的かつ有効な経費を差し引いた後にのみ税金を支払います。損失が発生した場合、企業はその損失を5年間繰り越すこともできます。さらに、企業は自然災害や疫病などの特別な期間中、所得税の30％減額を受けることもできます。

ミン・ダン・クアン法律事務所所長、トラン・ソア弁護士

特に、国防省は、納税者に対する付加価値税を月額1,730万ドン、扶養家族に対する付加価値税を月額690万ドンに引き上げることを提案した。 2019年末の月額1,100万VNDのGTGC発行時の基本給はわずか149万VNDであったが、2024年末には234万VNDに増加し、57.05%の増加に相当した。ハティン省人民委員会は、納税者に対する家族手当を月額1,800万ドン、扶養家族に対する家族手当を月額800万ドンに引き上げることを提案した。同省は、2013年7月から適用された、納税者控除額は月額900万ドン、扶養家族控除額は月額360万ドンと定めた2012年個人所得税法を引用した。当時の基本給は115万ドンだった。これまで基本給は2.03倍、234万VNDに増加しており、基本給の増加率に合わせてGTGCレベルを引き上げる必要があります。

さらに、バクザン省人民委員会は、最低賃金が4つの地域に分かれていることから、各地域の実際の生活状況に合わせて現在の最低賃金水準を引き上げることを提案した。さらに、商品の価格が上昇し、日常生活費が増加するため、現在の水準はもはや適切ではなくなります。同時に、バクザン省は、一部の規制が現在の経済発展に適さなくなり、土地法2024が2024年8月から施行されているため、財務省に個人所得税法（代替）の改正を管轄当局に速やかに提出するよう要請した。情報通信省は、2024年7月1日から消費者物価指数、経済成長率、基本給の上昇に合わせてGTGCレベルを引き上げることを提案した。同時に、政府の給与政策に合わせてGTGCレベルを構築する（4つの地域による）。

各省庁、支局、省、市の勧告に従って、納税者に対する付加価値税率を直ちに改正する必要がある。

写真：NGOC DUONG

ロードマップを待たずに、今すぐ修正を検討してください。

多くの経済専門家や国会議員が、消費者物価指数（CPI）が20％に上昇するのを待たずにGTGC水準を早期に調整することを提案したのは、経済が異常な変動を見せているからだ。 2020年から2023年にかけて、新型コロナウイルス感染症のパンデミックは世界とベトナムの社会経済に大きな影響を与えました。多くの必需品の価格が上昇しました。したがって、通常の状況下では消費者物価指数 (CPI) が規定通りに上昇するのを待つことはできません。政府は、個人所得税法の包括的な改正のロードマップを待つことなく、個人所得税率の変更を早急に検討する必要がある。個人所得税法が改正される際には、より包括的な改正が行われる予定です。直ちに見直し、改訂し、GTGC レベルを引き上げることは、現実に適しており、国民に寄り添い、収入源を育成することになります。

グエン・ドゥック・ギア弁護士、中小企業支援センター副所長（ホーチミン市ビジネス協会）

多くの地方自治体や省庁も、教育、医療、住宅、任意の社会保険、人材開発への投資にかかる費用を支援するために控除を追加することを提案している。同時に、従業員がひとり親であったり、親族に重病人がいる場合など、特別なケースを支援する控除を提供する規定も追加されました...

これに先立ち、省や市の有権者や税務・経済の専門家らも意見を述べ、現在の規制は時代遅れで多くの家庭に平均的な生活水準を保障していないとして、GTGCレベルの引き上げを提案した。中小企業支援センター（ホーチミン市ビジネス協会）副所長の弁護士グエン・ドゥック・ギア氏によると、個人所得税法を改正する際に最も重要なのは、納税者の個人所得税率の計算基準を変えることだという。最低賃金は地域最低賃金の4倍に設定する必要があります（地域1の最低賃金は496万9000ドンなので、最低賃金は約2000万ドン/月になります。地域2の最低賃金は441万ドンなので、最低賃金は約1760万ドン/月になります...）。年間地域最低賃金は、労働者と使用者の代表者の意見を聞いた上で政府が設定するため、さまざまな地域的要因を考慮し、一般的な社会経済状況に非常に適しています。

消費者物価指数は個人所得税の「ボトルネック」である

これは近年の多くの個人所得税の専門家のコメントです。現在の規制によれば、VAT 税率は CPI が 20% 上昇した場合にのみ変更できます。ミン・ダン・クアン法律事務所所長のトラン・ソア弁護士は、この規制は、VAT率が消費者物価指数に追随することが多く、調整に何年もかかるため、納税者にフラストレーションを引き起こしているとコメントした。たとえば、2020 年から現在までの CPI は 10% 以上上昇していますが、まだ 20% には達していないため、GTGC レベルは変わりません。このため、商品やサービスの価格が長年にわたって急激に上昇しているにもかかわらず、多くの給与所得者は節約を余儀なくされている。

近年の社会経済情勢と比較すると、家族控除の水準は時代遅れとなっている。

写真：ナット・ティン

「個人所得税法において、個人所得税率の決定方法が最も重要です。多くの省市が提案しているように、個人所得税率を一人当たり月額1,100万ドンから1,800万ドンに引き上げたとしても、初年度の問題は一時的にしか解決できません。その後も、個人所得税率は時代遅れとなり、従来のやり方を踏襲することになります。そのため、起草委員会は消費者物価指数（CPI）を基準とする個人所得税率の調整を放棄すべきです」とソア氏は提言し、CPIに基づく計算が「ボトルネック」になっていると述べた。さらに、CPI 指数は 700 種類以上の商品とサービスを対象に計算されますが、納税者が定期的に影響を受けるのは、食品、食材、電気、水などのいくつかの必須商品グループのみです。言うまでもなく、最近の政府の政策運営では、CPI指数は前期とは全く異なる低い水準で変動するため、GTGCレベルの計算にはさらに不適切となります。したがって、GTGC の規制は地域最低賃金に基づいて行われるべきであり、「潮が満ちれば船が浮く」というように、毎年地域最低賃金は GTGC の計算に適するように調整されます。そうすれば、減価償却分を補うために給与が毎年増加し、税金が増加して政府の給与増加が無意味になるという状況を防ぐことができます。

ビジネス・テクノロジー大学のグエン・ゴック・トゥ氏も同じ意見で、GTGC水準の規制は固定されており、 CPI指数が20%変動した場合にのみこの水準が変更されるため、改正は非常に遅くなると述べた。過去 15 年間の統計によると、GTGC 税率の調整は 2 回程度しか行われておらず、各調整は実際の税率よりも低くなっており、納税者にとって満足できるものではありません。言うまでもなく、過去10年間のインフレの上昇により人々の所得は増加したが、特に新型コロナウイルス感染症のパンデミックが発生した数年間は実質所得が減少した。「2020年以降、消費者物価指数（CPI）は大きく変動しましたが、依然として旧水準を適用するのは不合理です。もしこの変更が自動的なものであれば、個人所得税率は1人当たり月額1,100万ドンで停滞するのではなく、1,500万～1,600万ドンにまで上昇していたでしょう。加えて、最近は基本給が30%上昇し、地域の最低賃金も上昇しており、その他の指標も上昇しています。したがって、過剰課税を避けるために個人所得税率を引き上げる必要があります。税額はますます高くなり、納税者の負担はますます大きくなっています」と、トゥ氏は強調しました。

言うまでもなく、Tu氏によると、GTGCレベルの固定規制は、毎年の修正を政府に提出しなければならない状況につながり、そうしないと現在の後進的な状態に戻ってしまうだろう。長期的には、税法を改正する際には、起草委員会は地域の最低賃金を基準にすることを検討すべきである。「例えば、現在、最低賃金を月額1,800万～2,000万ドンに引き上げることが提案されています。これは、地域最低賃金の4～5倍に相当します。毎年、この賃金が上昇すると、最低賃金は計算や当局への修正申請をすることなく自動的に変更されます。これは、最低賃金を変更する際に非常に適切な選択肢です。さらに、労働者にとって最も大きな支出は、医療、教育、住宅です。これらの具体的な費用は法律に含める必要があります。障害者扶養家族や、高額な医療費がかかる長期疾患を抱える高齢者など、特別なケースでは、この税率は納税者にとって最低賃金の70～100%に相当する可能性があります」と、グエン・ゴック・トゥ氏は付け加えました。

緊急事項なので、すぐに対応する必要があります

付加価値税率の引き上げ、税率の改正、あるいは個人所得税法における不適切な規制の提案は長年にわたって提起されてきました。実際、首相は2021年以降、財務省に対し、個人所得税法の不備について検討し、改正案を提出するよう求める文書を出している。過去約4年間にわたり、政府はこの法律の不備を調査し、見直す必要があると繰り返し述べてきました。国会の多くの会議でも代表者たちはベトナムの経済状況に適さない多くの時代遅れの規制を指摘し、納税者の不満を招いている。財政部は、個人所得税法の不適切な規定に対する改正案を2022年3月までに提出するため、各省庁に意見を募る文書の中で、納税者、課税所得、課税標準、付加価値税、税率などを含む内容の改正について検討、評価し、意見を述べると提案した。しかし、この話は現在まで行き詰まっており、国会に提出されていない。

ANVI法律事務所の代表取締役である弁護士 Truong Thanh Duc 氏は、次のように率直に述べた。「多くの省庁、支部、地方がコメントしている個人所得税の問題と規制は、いずれも基本的なものであり、何度も議論されてきました。」これは新しい問題でも難しい問題でもありません。言うまでもなく、他国の経験も十分に参考になります。もし本当に法律が改正されるなら、新しい法律を起草するわけではないので、6か月しかかからないでしょう。最も重要なのは、法律の考え方、方法です。財務省も、直ちに是正しなければならない欠陥があることを認めている。「付加価値税率の引き上げと税率区分の変更で合意したのであれば、心配する必要はありません。引き上げ額や納税者への追加控除など、合意に至っていない事項があれば、法案起草機関は国会議員に2～3つの案を提示し、検討と意見交換を促せばよいのです」と、弁護士のチュオン・タン・ドゥック氏は分析した。彼は、GTGCレベルを地域最低賃金の4倍または5倍に引き上げる多くの提案の例を挙げ、財務省が両方の選択肢を政府と国会に提出できるようにした。その後、国会代表者が意見を述べて承認投票を行い、最も多くの代表者が選択した選択肢が適用されます。

「実態が知られていない、あるいは現実に可視化されていない規制については、検討と評価に時間を要するでしょう。一方、個人所得税法の欠陥は何度も指摘されてきました。これは納税者の願いであり、何百万もの世帯の生活に影響を与えるものです。ですから、まずは施行し、早期に改正することを優先すべきであり、ためらって3～4年も引き延ばすべきではありません。法律の公布と改正は、最もシンプルで明確な選択肢を選ぶべきです。例えば、GTGCレベルでは、政府が毎年発表している地域最低賃金に基づいて適用する選択をすれば、人々の生活の実態に即した形で実施しやすいでしょう」と、弁護士のチュオン・タン・ドゥック氏は強調しました。

弁護士のトラン・ソア氏はこれに同意し、個人所得税率の引き上げは個人所得税収入に全く影響しないと述べた。これは2023年や2020年など、過去に個人所得税率を調整した際にも証明されている。個人所得税は毎年、国家予算への貢献を増やしている。たとえば、2011 年には、この税金は税務部門が管理する国家予算の約 5.33% を占めました。 2013年（納税者個人所得税率が1人当たり月額400万ドンから900万ドンに引き上げられた年）までに、税収は依然として増加し、総予算収入の5.62％を占めました。 2020年（この年は納税者の個人所得税率が1,100万VNDに引き上げられるように調整された年でもある）を通じて、個人所得税収入は増加し続け、寄与率も総予算収入の7.62％に増加した。トラン・ソア氏によれば、この問題は長い間懸念を引き起こしてきたため、政府は今年、納税者に対するVAT率の調整を検討する必要があるという。この改正は合理的であり、ベトナムの経済状況に適合しており、政府が実施している企業や国民を支援する政策など、国民の同意も得られます。

グエン・ゴック・トゥ氏は、発表されたロードマップによれば、個人所得税法案は2025年10月に国会に提出され、2026年5月に承認され、2027年に発効する可能性が高いと指摘した。これは、給与所得者がGTGCレベルの変更にさらに2年間待たなければならないことを意味し、これは長すぎて遅すぎる。「これは緊急の問題であり、与えられたロードマップに従って法律全体が改正されるのを待つ必要はないため、財務省はGTGCレベルを速やかに改正する必要がある」とトゥ氏は述べた。