個人所得税の早急な改正が必要。

集団請願では個人控除額の増額を提案している。

財務省は、個人所得税法案の概要、説明、そして意見への回答を発表しました。その中で、複数の省庁、部門、地方自治体が個人控除額の引き上げを提案しています。具体的には、国防省、運輸省、保健省、農業農村開発省、情報通信省などの省庁が、現在の経済状況と国民の生活水準を鑑みると、納税者控除額（月額1,100万ドン、扶養家族控除額440万ドン）はもはや適切ではないと主張しています。

近年、商品やサービスの価格は大幅に上昇していますが、個人控除額は変わっていません。

写真：ナット・ティン

個人所得税のスケジュールを簡素化します。

個人所得税法の改正においては、個人所得税の税率区分の簡素化も必要である。現行の7区分を4区分に縮小し、最高税率を30%に引き下げるべきである。これは、現在の法人所得税率が20%であり、一部の優遇措置対象業種ではさらに低い水準となっているためである。さらに、企業は合理的かつ正当な費用を控除した上でのみ納税する。企業が損失を被った場合、その損失は最長5年間繰り越すことができる。さらに、自然災害や疫病などの特別措置期間中は、企業は最大30%の減税を受けることができる。

トラン・ソア弁護士、ミン・ダン・クアン法律事務所所長

具体的には、国防省は、納税者の個人所得税控除額を月額1,730万ドン、扶養家族の控除額を月額690万ドンに引き上げることを提案しました。これは、控除対象時の基本給が2019年末には月額1,100万ドン（149万ドン）であったのに対し、2024年末には234万ドンに増加し、57.05%の増加となったためです。ハティン省人民委員会は、納税者の個人所得税控除額を月額1,800万ドン、扶養家族の控除額を月額800万ドンに引き上げることを提案しました。省は、2012年個人所得税法を引用し、2013年7月から納税者には月額900万ドン、扶養家族には月額360万ドンの控除が規定されていると説明した。当時の基本給は115万ドンだった。現在までに基本給は2.03倍、234万ドンに上昇しており、基本給の上昇率に合わせて個人所得税の課税対象額を引き上げる必要がある。

また、バクザン省人民委員会は、最低賃金が4つの地域に分かれていることから、各地域の実際の生活状況をより反映させるため、現在の最低賃金を引き上げることを提案した。さらに、物価上昇とそれに伴う日常生活費の増加により、現在の水準はもはや適切ではないことを意味している。同時に、バクザン省は、一部の規定が現在の発展途上の経済に適さなくなり、2024年土地法がすでに2024年8月に施行されているため、財務省に対し、個人所得税法（代替）の改正案を速やかに所轄官庁に提出するよう要請した。情報通信省は、消費者物価指数、経済成長率の上昇、基本給の上昇に合わせて、2024年7月1日から最低賃金を引き上げることを提案した。同時に、政府の現在の賃金政策（4つの地域を基準）と一致するように、新しい最低賃金水準を設定することを提案した。

納税者の個人所得税の課税限度額は、省庁、部署、州/市の勧告に従って、直ちに改訂される必要があります。

写真：NGOC DUONG

ロードマップを待たずに、すぐに変更を加えることを検討してください。

多くの経済専門家や国会議員が、消費者物価指数（CPI）が20％に上昇するのを待つのではなく、個人所得税の免税限度額を早期に調整すべきだと主張しているのは、異常な経済変動のためです。2020年から2023年にかけて、新型コロナウイルス感染症（COVID-19）のパンデミックは、世界的にもベトナムでも社会経済状況に大きな影響を与えました。多くの生活必需品の価格が急騰しました。したがって、規定通りにCPIが上昇するのを待つことは、通常の出来事であるため、受け入れられません。政府は、個人所得税法の全面的な改正を待たずに、個人所得税の免税限度額の変更を直ちに検討する必要があります。個人所得税法が改正される際には、より包括的な見直しが必要になります。現状を鑑み、即時の調整と免税限度額の引き上げを検討することは適切であり、国民を支援し、歳入創出を促進します。

弁護士グエン・ドゥック・ギア中小企業支援センター副所長（ホーチミン市ビジネス協会）

多くの地方自治体や省庁は、教育、医療、住宅、任意社会保険、人材開発への投資といった費用を支援するための控除の追加を提案している。また、ひとり親世帯や重病を患う家族がいる世帯など、特別なケースを支援するための控除の追加も提案されている。

これまで、さまざまな省市の有権者や税務・経済の専門家から、現行の規定が時代遅れで多くの家庭にまともな生活水準を保証していないとして、個人所得税の免税基準額を引き上げる提案や提言が出されていた。中小企業支援センター（ホーチミン市ビジネス協会）副所長のグエン・ドゥック・ギア弁護士によると、個人所得税法を改正する際に最も重要なのは、納税者の個人所得税免税基準額の計算基準を変えることだ。免税基準額は、地域の最低賃金の4倍に設定する必要がある（第1地域の最低賃金は496万9000ドンなので、免税基準額は約2000万ドン/月、第2地域の最低賃金は441万ドンなので、免税基準額は約1760万ドン/月など）。年間地域最低賃金は、労働者と使用者の代表者の意見を聞いた上で政府によって設定されるので、さまざまな地域的要因を考慮し、一般的な社会経済状況に非常に適しています。

消費者物価指数（CPI）は個人所得税の「ボトルネック」です。

これは近年、個人所得税に関する多くの専門家の見解である。現行の規定では、個人所得税の免税額は消費者物価指数（CPI）が20%上昇した場合にのみ変更できる。ミン・ダン・クアン法律事務所所長のトラン・ソア弁護士は、免税額が通常CPIの上昇に遅れるため、何年も経ってからしか調整できないため、この規定は納税者にフラストレーションを生じさせているとコメントした。例えば、CPIは2020年から現在までに10%以上上昇しているが、まだ20%に達していないため、免税額は変更されていない。これは、多くの給与所得者が、商品やサービスの価格が急騰しているにもかかわらず、さらに節約を余儀なくされ、税金を削減せざるを得ないことを意味する。

人的控除は近年の社会経済情勢に比べると時代遅れとなっている。

写真：ナット・ティン

「個人所得税法において、個人所得税免税限度額の決定方法が最も重要です。多くの省市が提案しているように、免税限度額を1人当たり月額1,100万ドンから1,800万ドンに引き上げたとしても、初年度の問題は一時的にしか解決できません。その後数年間は、現在の限度額は時代遅れとなり、旧来の方式が採用されることになります。したがって、起草委員会は、個人所得税免税限度額の調整に消費者物価指数（CPI）を基準とすることをやめるべきです」とソア氏は提言し、消費者物価指数に基づく算出は「ボトルネック」であると率直に述べました。さらに、CPI指数には700以上の商品・サービスが含まれており、納税者が日常的に影響を受けるのは、食料、電気、水道といったごく一部の生活必需品・サービスに限られます。さらに、政府の最近の政策運営では、消費者物価指数は前期とは全く異なる低い水準で変動するため、個人所得税免税限度額の算出にはさらに不適切となります。したがって、個人所得税（PIT）は「上げ潮はすべての船を浮かべる」の原則に従い、地域別最低賃金に基づいて規制されるべきであり、地域別最低賃金はPITの計算に合わせて毎年調整されるべきである。これにより、インフレを補うために賃金が毎年上昇する一方で、税金も増加し、政府の賃金上昇が阻害されるという事態を防ぐことができる。

同じ見解を共有するビジネス・テクノロジー大学のグエン・ゴック・トゥ氏も、個人所得税の免税限度額を固定額とし、消費者物価指数（CPI）が20%変動した場合にのみ調整するという規制は、改正のスピードを非常に遅くしていると指摘した。過去15年間の統計によると、個人所得税の免税限度額の調整はわずか2回程度しか行われておらず、そのたびに実際の調整速度よりも遅いため、納税者にとって不満が残る。さらに、過去10年間のインフレにより人々の所得は増加している一方で、実質所得は減少しており、特に新型コロナウイルス感染症（COVID-19）のパンデミックが発生した時期に顕著である。「2020年から現在に至るまで、CPI指数は大きく変動しているにもかかわらず、依然として旧水準が適用されているのは極めて不合理です。もし自動変更を認めるのであれば、個人所得税の免税額は1人当たり月額1,100万ドンで停滞するのではなく、1,500万～1,600万ドンに引き上げられる必要があります。加えて、最近は基本給が30%上昇し、地域の最低賃金も上昇しており、その他の指標も上昇しています。したがって、過剰な課税を防ぐため、個人所得税の免税額を引き上げる必要があります。そうなれば、納税者の税負担はさらに増大するだけです」と、杜氏は強調した。

トゥ氏によると、個人所得税の免税基準額を固定的に設定すれば、政府は毎年改正を行う必要があり、そうでなければ現状は時代遅れの状態に戻ってしまうだろう。長期的には、税法改正の際には、起草委員会は地域最低賃金を基準とすることを検討すべきだ。「例えば、現在、個人所得税の免税限度額を月額1,800万～2,000万ドン（地域最低賃金の4～5倍に相当）に引き上げる提案があります。毎年、この賃金が上昇するにつれて、個人所得税の免税限度額は自動的に変更され、計算や関係当局への修正申請は不要になります。これは、個人所得税の免税限度額を変更する際に非常に適切なアプローチです。さらに、労働者にとって最も大きな支出は医療、教育、住宅です。これらの具体的な費用は法律に含める必要があります。障害者扶養家族や長期の高額な病気を抱える高齢者など、特別なケースでは、この比率は納税者の個人所得税免税限度額の70～100%になる可能性があります」と、グエン・ゴック・トゥ氏は付け加えました。

これは緊急の問題であり、直ちに対処しなければなりません。

個人所得税の免税限度額の引き上げ、課税区分の見直し、あるいは個人所得税法の時代遅れの規定の是正といった提案は、長年にわたり議論されてきました。実際、2021年以降、首相は財務省に対し、個人所得税法の欠陥について検討と改正案の提出を求める文書を発行しています。過去4年近くにわたり、政府も同法の不備点の調査と見直しの必要性を繰り返し訴えてきました。国会でも度々、代表者たちはベトナムの経済状況にそぐわない多くの時代遅れの規定を指摘し、納税者の不満を募らせてきました。2022年3月、財務省は個人所得税法の不十分な規定の改正案を提出するため、省庁への意見を求める文書の中で、納税者、課税所得、課税ベース、免税限度額、税率などを含む内容の改正案の検討と評価を提案しました。しかし、この問題は依然として膠着状態にあり、未だ国会に提出されていません。

ANVI法律事務所の代表取締役であるチュオン・タン・ドゥック弁護士は、次のように率直に述べた。「多くの省庁、省、市から指摘されている個人所得税に関する問題や規定は根本的なものであり、これまで広く議論されてきました。これは新しい問題でも難しい問題でもありません。言うまでもなく、他国の経験は非常に包括的であり、参考になります。もし本当に法律が改正されるのであれば、全く新しい法律ではないため、6ヶ月以内に完了する可能性があります。最も重要なのは、法律の考え方と方法論です。財務省自身も、早急に対処しなければならない欠陥があることを認めています。個人所得税の課税最低額を引き上げ、税率区分を変更するという合意が成立した以上、心配することは何もありません。課税最低額をどの程度引き上げるか、納税者がどのような追加費用を控除できるかなど、未解決の問題があれば、起草機関が2～3つの案を提示し、国会議員に検討とフィードバックを求めることができます」と、チュオン・タン弁護士は述べた。ドゥック氏は分析した。「個人所得税の課税最低額を地域最低賃金の4倍または5倍に引き上げる提案が多数ある場合、財務省は両方の案を政府に提出し、政府はそれを国会に提出する。その後、国会の代表者が意見を述べ、投票を行い、最も多くの代表者が選んだ案が実施される」と例を挙げた。

「未知数な規定や実際の適用が不明確な規定は、審査と評価に時間がかかります。一方、個人所得税法の欠陥は繰り返し指摘されています。これは納税者の願いであり、数百万世帯の生活に影響を与えるものです。ですから、3～4年も延期して延ばすのではなく、優先的に検討し、早期に改正すべきです。法律は、最も簡潔かつ明確な方法で制定または改正されるべきです。例えば、個人所得税の課税対象となる所得については、政府が毎年発表する地域別最低賃金を適用すれば、より容易に実施でき、人々の生活の実態をより正確に反映できるでしょう」と、弁護士のチュオン・タン・ドゥック氏は強調しました。

トラン・ソア弁護士は、これに賛成し、個人所得税の免税基準額を引き上げることは個人所得税収入に全く影響を及ぼさないと主張した。この事実は、2023年と2020年の基準額の過去の調整によって証明されている。個人所得税は、国家予算への寄与度が毎年着実に増加している。例えば、2011年には、この税は税務当局が管理する国家予算の約5.33%を占めていた。2013年（免税基準額が1人月400万ドンから900万ドンに引き上げられた年）には、税収は増加し続け、総予算収入の5.62%を占めた。2020年（免税基準額も1100万ドンに引き上げられた年）には、個人所得税収入は増加し続け、総予算収入への寄与度も7.62%に上昇した。トラン・ソア氏によると、この問題は長らく国民の不満の種となってきたため、政府は今年、納税者の個人所得税免税額の調整を検討する必要があるという。この調整は合理的であり、ベトナムの経済状況と整合しており、国民感情にも合致しており、政府が現在実施している企業と個人への支援策と類似している。

グエン・ゴック・トゥ氏は、発表されたロードマップによると、個人所得税法案は2025年10月に国会に提出され、2026年5月に可決され、施行は2027年になる可能性が高いと指摘した。これは、給与所得者が個人所得税の免税基準額の変更にさらに2年待たなければならないことを意味し、これはあまりにも長く、遅すぎる。「これは緊急の問題であり、財務省は免税基準額の改正案を早急に提出する必要がある。発表されたロードマップに従って法律全体が改正されるのを待つ必要はない」とトゥ氏は述べた。