最近、企業、団体、 ベトナム商工会議所連合会は、半加工農産物に対する5％の課税と「先に徴収して後で還付する」仕組みの影響について、継続的に懸念を表明している。付加価値税法第9条第2項d号によれば、「他の製品に加工されていない、または通常の予備加工のみを受けている」製品は5％の税率の対象となる。
しかし実際には、コーヒー、コショウ、カシューナッツ、エビ、魚、原木などの農産物は、皮むき、乾燥、製粉、加工といった最小限の加工しか施されないため、実質的な付加価値税（VAT）は発生しません。上記のような商品群に5％のVAT率を適用することは、生産・事業連鎖における付加価値に対してのみ課税されるVATの性質と矛盾します。
特に、「先払い、後払い」の仕組みは企業に大きなプレッシャーを与えている。季節性の高い農産物輸出の場合、企業は投入税を支払うために多額の資金を前払いし、数ヶ月後に払い戻しを待たなければならない。この資金繰りのギャップは財務コストを増加させ、原材料の備蓄能力を低下させ、国際契約締結の機会を失う可能性を高める。
したがって、この法律改正案では、企業間および協同組合間で取引される未加工または最小限の加工しか施されていない農産物、植林地、家畜、水産物は、付加価値税の申告および納付の対象とはならないが、仕入税額控除は引き続き認められると規定している。これは文言上の小さな変更だが、付加価値税の真の原則、すなわち実際に付加価値が生じた場合にのみ課税するという原則を回復するという点で、大きな影響力を持つ。この新規則が承認されれば、企業はもはや資本を借り入れたり、仮納税の還付を待ったりする必要がなくなる。キャッシュフローが改善されれば、企業は原材料の調達能力を高め、高度な加工を拡大し、輸出価値を高めることができる。マクロレベルでは、生産部門の流動性を確保することは、信用支援策や金利引き下げと同様に重要である。
草案におけるもう一つの重要な修正点は、法律48/2024/QH15第15条第9項c号の廃止です。この条項は、販売者が納税を申告・納付した場合にのみ、企業が税金還付を受けられると規定しています。 財務省自身も、この条件によって税務管理のリスクが意図せず当局から購入企業へと移転し、企業は販売者の納税義務履行を確認したり強制したりする法的手段を欠いていることを認めています。税金還付申請が滞ると、納品遅延、市場シェアの喪失、生産の中断といったリスクが生じます。この条件を廃止することは、法的公平性を確保し、より安全で透明性の高いビジネス環境を構築するために不可欠です。
世界経済の不確実性が高まる中、付加価値税政策におけるボトルネックを解消することは、企業が差し迫った困難を克服するだけでなく、信頼構築にもつながります。安定した、合理的で一貫性のある税制は、企業が長期投資、技術革新、そしてグローバル・バリューチェーンへの積極的な参画を行うための前提条件です。企業は成長の基盤であり、健全な企業は持続可能な歳入をもたらし、この困難な時期における経済回復の勢いを維持する原動力となります。
出典: https://www.sggp.org.vn/go-diem-nghen-trong-luat-thue-gia-tri-gia-tang-post825636.html
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