2023年11月29日、国会は世界的な税源浸食防止規定に基づく追加法人所得税の適用に関する決議第107/2023/QH15号を可決した。

この決議は、2024年1月1日から発効し、定められた一部の場合を除き、検討対象会計年度に先立つ連続4年間のうち少なくとも2年間の最終親会社の連結財務諸表における収益が7億5,000万ユーロ以上である多国籍企業の構成単位に、2024会計年度から適用されます。

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イラスト写真：税務総局

この決議では、法人所得税の追加適用に関して注目すべき2つの内容が規定されています。

これは、ベトナムで生産および事業活動を行う多国籍企業の構成単位または構成単位グループに適用される最低国内基準（QDMTT）を補完するための規則です。 QDMTT の申告書の提出および税金の納付期限は、会計年度終了後 12 か月です。

2 つ目は、国際最低税率規定に基づき海外の低税率構成単位の所有権を直接または間接に保有する多国籍企業の構成企業であるベトナムの最終親会社、部分所有親会社、中間親会社に適用される最低課税所得 (IIR) 規定です。 IIR の申告および納税の期限は、グループが適用対象となる最初の年度については会計年度終了後 18 か月以内、それ以降の年度については会計年度終了後 15 か月以内となります。

さらに、この決議では、納税者は世界最低税に関する規定に従った情報申告書と、財務会計基準の相違による差異を説明する説明書を添えた法人所得税の補足申告書を提出しなければならないことも規定されている。

多国籍企業がベトナムに複数の構成単位を有する場合、会計年度末から30日以内に、多国籍企業はベトナムの構成単位の1つを指定して申告書を提出し、世界最低税の規定に従って企業の追加法人所得税を支払うよう通知する書面を発行しなければならない。

多国籍企業が会計年度末から30日以内にベトナムの構成単位に申告書の提出と納税を通知し指定しなかった場合、税務当局は通知日から30日以内にベトナムの構成単位を指定して申告書の提出と納税を行わなければならない。

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イラスト写真：税務総局

2022年の法人所得税決算データによると、税務総局は、ベトナムに投資する外国企業が国内の標準最低追加税規定の影響を受けると暫定的に計算し、推定追加徴収額は約14兆6000億ベトナムドンとなっている。

また、2022年の法人所得税決算データに基づく試算によると、ベトナムがIIR課税所得通算規則を適用した場合、ベトナム国内で適用対象となる法人は6社となる。ベトナムが徴収できる追加法人所得税は約730億ベトナムドンと予想される（投資受入国が標準的な最低限の国内補足規則を適用しない場合）。

ベトナムにおけるグローバル最低税の適用は、政府と財務省にとって大きな懸念事項です。財務省と税務総局は、決議第107号の詳細を規定する政令の起草を主導する任務を負っている。

税務総局はここ数か月、監査会社と積極的に連携し、省庁、支部、協会、関連機関、影響を受ける主体と協議して、決議107の規定との完全な法的根拠、一貫性、統一性、そしてOECDガイドラインとの整合性を確保するための法令草案を完成させてきました。ロードマップによれば、政令案は2024年第4四半期に公布のため政府に提出される前に、引き続き幅広く協議されることになる。

クオック・トゥアン