特別消費税法の改正により、どの税額計算方法を選択すべきでしょうか？

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国会常任委員会の計画81/KH-UBTVQH15を実施し、環境に優しい製品の使用を奨励し、健康に有害な商品の消費を制限しながら発生する問題を解決するために、特別消費税に関する法律が改正されています。

政府は決議第115/NQ-CP号において、財務省に対し、酒類とビールに対する混合税計算方式（税率割合と絶対税率）を策定するよう要請した。特別消費税の対象が生産指向に寄与し、健康に有益でない製品の使用が制限されることを確保するという基本方針に基づき、ロードマップに従って、酒類、ビール類、たばこ類に対する特別消費税率を適切な税率に調整・引き上げるための解決策を策定する。

特別消費税法はどの税額計算方法を選択すべきか図1 — 特別消費税の税制は引き続き改正されます。写真：VTV。

税金を計算する基準は議論の余地がある。国民と地域社会の健康を確保し、国家予算の収入を増やし、企業がより良く回復し発展するための条件を整えるという目標を達成しながら、この税金の役割を促進するには、どのような税金計算方法を選択すべきでしょうか?

特別消費税法案（改正案）について意見を述べた経済専門家の中には、相対課税方式を適用することはもはや適切ではないと指摘する者もいた。しかし、絶対税方式はベトナムの現状では実行可能ではなく、国内企業に困難をもたらしています。

混合税オプションの提案、准教授博士ディン・チョン・ティン氏（金融学院）は、相対税と絶対税を組み合わせた混合税モデルが多くの国でますます導入されつつあると述べた。

「先進国が混合課税モデルを採用しているのは偶然ではない」と、中央経済管理研究所のダン・ティ・トゥ・ホアイ博士も同意見だと述べた。ホアイ氏によれば、「ベトナムは、現在の相対税ではなく、酒類に混合税を適用する時期に来ている」という。

ベトナム欧州商工会議所（Eurocham）のダン・ゴック・フオン氏は、インフレに応じて自動的に調整され、頻繁な税金調整を最小限に抑えられるという利点があったため、過去においては相対税方式がベトナムに適していたと述べた。税金の徴収・管理にも便利です。

しかし、フオン氏によれば、相対的な税金は望ましい効果をもたらさないという。消費者の健全性を確保するには絶対税が最善ですが、ベトナムの状況では国内企業に困難をもたらす可能性があるため、適用すべきではありません。

「混合課税モデルへの転換が必要であり、このモデルはベトナムの現状では実現可能である」と彼は提案した。フィリピンの混合課税への移行は、国産品と輸入品の公平性の問題に対処した。

ホアイ氏によると、CIEMは混合税の有効性について研究を行い、混合税方式を適用すると相対税を適用する場合よりも高級ワイン製品の価格が相対的に安くなることが判明した。したがって、消費者はより高品質の製品を使用するようになり、出所不明の安価な製品の使用が制限されることになります。混合税は相対税に比べて予算収入を約 25% 増加させるのに役立ちます。

「酒類に混合税を適用する傾向は明らかです。これは世界でも先進的な方法だからです」とベトナム税務コンサルティング協会のグエン・ティ・クック会長は述べた。

2023年までの税制改革戦略を承認する決定第508/QD-TTg号では、特別消費税の対象となるいくつかの商品およびサービスについて、比例税率と絶対税率の組み合わせの適用に関する研究を求めています。

政府の決議第115号はこの問題を方向づけた。しかし、混合税の適用には、企業が最善の準備ができるよう、具体的かつ公開されたロードマップが必要です。

専門家は、国民の健康と環境の保護に向けた社会の消費動向に合わせて消費を規制し、国家予算の資源の合理的な動員を確保し、国際的な税制改革の動向に沿って、特別消費税政策を完遂するという党と国の政策と方針に従って、特別消費税の役割をさらに促進するためには、特別消費税法の改正が必要であると考えている。法律の改正は、法律の実際の実施における困難や欠点が克服されることを確実にするものでなければならない。

「特別消費税法は、予算収入に貢献するだけでなく、社会の生産と消費を導く効果的な政策手段でもある」と国会法務委員会のグエン・ティ・フオン・マイ副委員長は述べた。

専門家によれば、今回の改正により、特別消費税法は生活、経済、社会におけるその役割をさらに促進することになるだろう。国家、国民、企業の利益を調和し、国際慣行に準拠した安定した好ましいビジネス環境を確保する。

特別消費税法（改正）が公布されれば、消費者の行動だけでなく、企業運営や国家予算にも大きな影響を与えることになるでしょう。

ハリン

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