非農地使用税の納税責任

近年、団体や個人が生産・事業目的で土地を借りるケースが増えています。税務局から賃貸地に対する非農業用地使用税の納税通知を受けた納税者に疑問が生じた場合、クアンニン省税務局は、納税者が地代金および非農業用地使用税に関する規定をよりよく理解できるよう、以下の指示を提供しています。

2013年憲法第53条は次のように規定している。「土地、水資源、鉱物資源、海洋資源、空域資源、その他国家が投資し管理する天然資源及び資産は、国民全体が所有する公共財産であり、国家が所有者として代表し、統一的に管理される。」

第56条では 2013年11月29日付土地法第45/2013/QH13号は、国が土地を賃借する場合と地代を支払う義務のある主体について以下のように規定しています。

「1. 国は、次に掲げる場合において、土地を賃借し、毎年地代を徴収し、又は賃借期間全体にわたり一括して地代を徴収する。」

a) 農業生産、林業、水産養殖、製塩のために土地を使用している世帯および個人。

b) 農地の割当限度を超えて農地を使用し続ける必要がある世帯および個人は、この法律第129条;

c) 商業用地およびサービス用地を使用している世帯および個人、鉱業活動のために使用される土地、建設資材および陶器の生産用の土地、非農業生産施設用の土地。

d) 商業目的で公共事業を建設するために土地を使用している世帯および個人。

d) 農業、林業、水産養殖業、製塩業の投資プロジェクトを実施するために土地を使用する経済組織、海外居住ベトナム人、外資系企業、非農業生産・経営のための土地、経営目的の公共事業建設のための土地、賃貸住宅投資プロジェクトを実施するための土地。

e) 公共事業の建設のために土地を使用している経済組織、自費負担の公共サービス組織、海外在住ベトナム人、外資企業。

g) 外交機能を有する外国の機関が事務所を建設するために土地を使用する。

2. 国家は、農林業、水産業、製塩業、または国防、安全保障の任務と併せて農林業、水産業、製塩業を行うために土地を使用する人民武装部隊から土地を借り受け、毎年地代を徴収する。

2010年6月17日付の非農業土地使用税法第48/2010/QH12号第2条では、非農業土地使用税の課税対象には以下が含まれると規定されています。

「1. 農村住宅地、都市住宅地。

2. 非農業生産・経営用地には、工業団地建設用地、生産・経営施設建設用地、鉱物の採掘・加工用地、建築資材や陶磁器の生産用地などが含まれます。

3. 農地以外の土地この法律の第3条「ビジネス目的で使用」。

非農地使用税法第４条は、規定に従って非農地使用税を納める主体を定めています。含む：

「 1. 納税義務者とは、本法第2条に規定する課税対象土地を使用する権利を有する組織、世帯及び個人をいう。」

2. 土地使用権、家屋所有権及び土地に付随するその他の財産に関する証明書（以下「証明書」という。）が組織、世帯又は個人に交付されていない場合には、現にその土地を使用している者が納税義務者となる。

3. 特定のケースにおける納税者は以下のように規制されます。

a) 国が投資プロジェクトを実施するために土地を賃借する場合、土地賃借人が納税者となる。

b) 土地の使用権を有する者が契約に基づき土地を賃借している場合、納税義務者は契約上の合意に従って決定されます。契約において納税義務者に関する合意がない場合、土地の使用権を有する者が納税義務者となります…」

上記の規定に基づき、地代金とは、組織や個人が賃借した土地の面積に対して支払うべき金銭です。国は、資産の賃貸借と地代金の徴収を国庫に代行します。非農地使用税は、国が土地を借りている場合も含め、住宅地、非農地生産・営業用地を使用している団体、世帯、個人など、非農地を使用しているすべての主体に課される税金です。