ចំណុចសំខាន់នៃច្បាប់ពន្ធលើតម្លៃបន្ថែមឆ្នាំ 2024

ច្បាប់ស្តីពីពន្ធលើតម្លៃបន្ថែមឆ្នាំ 2024 ត្រូវបាន រដ្ឋសភា អនុម័តក្នុងសម័យប្រជុំលើកទី 8 ដែលមានចំនួន 4 ជំពូក និង 18 មាត្រា ដែលចូលជាធរមានចាប់ពីថ្ងៃទី 1 ខែកក្កដា ឆ្នាំ 2025។ បន្ថែមលើខ្លឹមសារដែលទទួលមរតកពីបទប្បញ្ញត្តិនៃច្បាប់បច្ចុប្បន្ន ខ្លឹមសារដែលបានធ្វើវិសោធនកម្មថ្មី និងបំពេញបន្ថែមគឺពាក់ព័ន្ធនឹងអ្នកជាប់ពន្ធ អត្រាតម្លៃបន្ថែម អាករលើមុខទំនិញពន្ធ ដែលមិនអាចកាត់ថ្លៃបាន។ ការកាត់ប្រាក់ជាដើម។

ច្បាប់ស្តីពីពន្ធលើតម្លៃបន្ថែម (ធ្វើវិសោធនកម្ម) បង្កើនប្រាក់ចំណូលប្រចាំឆ្នាំដែលមិនជាប់ពន្ធលើតម្លៃបន្ថែមរបស់គ្រួសារអាជីវកម្ម និងបុគ្គលពី 100 លានដុង ទៅ 200 លានដុង។

ខាងក្រោមនេះជាចំណុចសំខាន់ៗថ្មីនៃច្បាប់ស្តីពីពន្ធលើតម្លៃបន្ថែមឆ្នាំ 2024។

1. អំពីអ្នកជាប់ពន្ធ

ការបន្ថែមបទប្បញ្ញត្តិស្តីពីអ្នកជាប់ពន្ធសម្រាប់សកម្មភាពអាជីវកម្មពាណិជ្ជកម្មតាមប្រព័ន្ធអេឡិចត្រូនិក និងសកម្មភាពអាជីវកម្មផ្អែកលើវេទិកាឌីជីថល ជាពិសេស៖

- អ្នកផ្គត់ផ្គង់បរទេសដោយគ្មានគ្រឹះស្ថានអចិន្ត្រៃយ៍ក្នុងប្រទេសវៀតណាម ដែលធ្វើអាជីវកម្មពាណិជ្ជកម្មតាមប្រព័ន្ធអេឡិចត្រូនិក ឬអាជីវកម្មផ្អែកលើវេទិកាឌីជីថលជាមួយអង្គការ និងបុគ្គលក្នុងប្រទេសវៀតណាម (តទៅនេះហៅថាអ្នកផ្គត់ផ្គង់បរទេស); អង្គការដែលជាអ្នកគ្រប់គ្រងវេទិកាឌីជីថលបរទេសដែលកាត់ និងបង់កាតព្វកិច្ចពន្ធក្នុងនាមអ្នកផ្គត់ផ្គង់បរទេស។ អង្គការអាជីវកម្មក្នុងប្រទេសវៀតណាមដែលអនុវត្តវិធីសាស្រ្តគណនាពន្ធលើតម្លៃបន្ថែមនៃការកាត់ពន្ធលើសេវាកម្មដែលបានទិញពីអ្នកផ្គត់ផ្គង់បរទេសដោយគ្មានគ្រឹះស្ថានអចិន្ត្រៃយ៍ក្នុងប្រទេសវៀតណាមតាមរយៈបណ្តាញពាណិជ្ជកម្មអេឡិចត្រូនិក ឬវេទិកាឌីជីថលដែលកាត់ និងបង់កាតព្វកិច្ចពន្ធក្នុងនាមអ្នកផ្គត់ផ្គង់បរទេស។

- អង្គការគឺជាអ្នកគ្រប់គ្រងជាន់ពាណិជ្ជកម្មតាមប្រព័ន្ធអេឡិចត្រូនិក អ្នកគ្រប់គ្រងវេទិកាឌីជីថលដែលមានមុខងារទូទាត់ កាត់ប្រាក់ បង់ពន្ធក្នុងនាម និងប្រកាសពន្ធកាត់សម្រាប់គ្រួសារអាជីវកម្ម និងបុគ្គលដែលធ្វើអាជីវកម្មលើជាន់អេឡិចត្រូនិច និងវេទិកាឌីជីថល។

2. ទាក់ទងនឹងមុខវិជ្ជាដែលមិនជាប់ពន្ធលើតម្លៃបន្ថែម

-លុបបំបាត់បទប្បញ្ញត្តិ៖ សហគ្រាស និងសហករណ៍ដែលទិញកសិកម្ម បសុសត្វ វារីវប្បកម្ម និងផលនេសាទដែលមិនទាន់កែច្នៃ ឬដែលទើបតែបានដំណើរការបឋមធម្មតា ហើយលក់ទៅឱ្យសហគ្រាស និងសហករណ៍ផ្សេងទៀត មិនត្រូវប្រកាស ឬបង់ពន្ធឡើយ។ ពន្ធលើតម្លៃបន្ថែម ប៉ុន្តែការបញ្ចូល VAT គឺអាចកាត់កងបាន។

- បង្កើនប្រាក់ចំណូលប្រចាំឆ្នាំដោយមិនជាប់ពន្ធលើតម្លៃបន្ថែមរបស់គ្រួសារអាជីវកម្ម និងបុគ្គលពី 100 លានដុងដល់ 200 លានដុង។

- រដ្ឋាភិបាល ត្រូវបានចាត់តាំងឱ្យកំណត់បញ្ជីផលិតផលនាំចេញ ដែលជាធនធាន និងរ៉ែមិនទាន់កែច្នៃ និងផលិតផលនាំចេញ ដែលជាធនធាន និងរ៉ែកែច្នៃ ដែលមិនមានពន្ធលើតម្លៃបន្ថែម។

- បន្ថែមទៅក្នុងបញ្ជីនៃវត្ថុដែលមិនអាចជាប់អាករ៖ (i) ថ្លៃសេវាដែលបានបញ្ជាក់ជាពិសេសនៅក្នុងកិច្ចព្រមព្រៀងប្រាក់កម្ចីរបស់រដ្ឋាភិបាលវៀតណាមជាមួយអ្នកអោយខ្ចីបរទេស។ (ii) ទំនិញនាំចូលពីបរទេសរបស់ក្រុមហ៊ុនភតិសន្យាហិរញ្ញវត្ថុដែលដឹកជញ្ជូនដោយផ្ទាល់ទៅក្នុងតំបន់គ្មានពន្ធសម្រាប់ការជួលហិរញ្ញវត្ថុដល់សហគ្រាសនៅក្នុងតំបន់គ្មានពន្ធ។ (iii) ទំនិញនាំចូលដើម្បីគាំទ្រ និងឧបត្ថម្ភដល់ការទប់ស្កាត់ ការប្រយុទ្ធ និងការយកឈ្នះលើផលវិបាកនៃគ្រោះមហន្តរាយ គ្រោះធម្មជាតិ ជំងឺរាតត្បាត និងសង្គ្រាម យោងតាមបទប្បញ្ញត្តិរបស់រដ្ឋាភិបាល។ (iv) វត្ថុបុរាណជាតិ វត្ថុបុរាណ និងកំណប់ទ្រព្យ តាមបទប្បញ្ញត្តិនៃច្បាប់ស្តីពីបេតិកភណ្ឌវប្បធម៌ ដែលនាំចូលដោយភ្នាក់ងាររដ្ឋមានសមត្ថកិច្ច។

លើសពីនេះ ធ្វើវិសោធនកម្មបទប្បញ្ញត្តិដើម្បីកំណត់ឱ្យបានច្បាស់លាស់នូវក្រុមទំនិញ និងសេវាកម្មមួយចំនួនឱ្យស្របទៅនឹងច្បាប់ឯកទេស ជៀសវាងការលំបាកក្នុងការអនុវត្តដូចជា៖ ការជួញដូរមូលបត្រ; ផលិតផលដេរីវេ; ផលិតផលការពារជាតិ និងសន្តិសុខ;...

3. អំពីតម្លៃជាប់ពន្ធ

- ធ្វើវិសោធនកម្មបទប្បញ្ញត្តិស្តីពីការគណនាតម្លៃពន្ធសម្រាប់ទំនិញនាំចូល ដើម្បីធានាបាននូវការអនុលោមតាមច្បាប់ពន្ធនាំចេញ និងពន្ធនាំចូល។

- បន្ថែមបទប្បញ្ញត្តិស្តីពីការកំណត់តម្លៃដីដែលអាចកាត់កងបាន នៅពេលកំណត់តម្លៃជាប់ពន្ធសម្រាប់សកម្មភាពអាជីវកម្មអចលនទ្រព្យ តម្លៃជាប់អាករសម្រាប់សកម្មភាពផលិតកម្ម និងអាជីវកម្មជាក់លាក់ (សកម្មភាពផលិតអគ្គិសនីរបស់ក្រុមហ៊ុន Vietnam Electricity Group ការដឹកជញ្ជូន ការផ្ទុក និងដឹកជញ្ជូន សេវា ទេសចរណ៍ ក្នុងទម្រង់នៃការធ្វើដំណើរ សេវាបញ្ចាំ សៀវភៅដែលត្រូវបង់ពន្ធលើតម្លៃបន្ថែមលក់ក្នុងតម្លៃដែលបានបោះពុម្ពត្រឹមត្រូវ (តម្លៃគម្រប) ... ) យោងតាមបទប្បញ្ញត្តិរបស់រដ្ឋាភិបាល។

4. អំពីអត្រាពន្ធ

ក) ទាក់ទងនឹងមុខវិជ្ជាដែលអនុវត្តអត្រាពន្ធ 0%

- បំពេញបន្ថែមបទប្បញ្ញត្តិដែលបញ្ជាក់យ៉ាងច្បាស់ថាទំនិញ និងសេវាកម្មដែលបាននាំចេញ គឺជាទំនិញ និងសេវាកម្មដែលផ្គត់ផ្គង់ដោយផ្ទាល់ដល់អង្គការ និងបុគ្គលនៅក្រៅប្រទេស និងប្រើប្រាស់នៅខាងក្រៅប្រទេសវៀតណាម។ ផ្គត់ផ្គង់ដោយផ្ទាល់ដល់អង្គការក្នុងតំបន់គ្មានពន្ធ និងប្រើប្រាស់ក្នុងតំបន់គ្មានពន្ធ ដើម្បីបម្រើសកម្មភាពផលិតកម្មនាំចេញដោយផ្ទាល់។

- ការបំពេញបន្ថែមបទប្បញ្ញត្តិស្តីពីផលិតផលមាតិកាព័ត៌មានឌីជីថលដែលផ្តល់ទៅឱ្យភាគីបរទេស និងការមានកំណត់ត្រា និងឯកសារដែលបញ្ជាក់ពីការប្រើប្រាស់នៅខាងក្រៅប្រទេសវៀតណាម យោងតាមបទប្បញ្ញត្តិរបស់រដ្ឋាភិបាលត្រូវមានអត្រាពន្ធ 0% ។

ខ) ទាក់ទងនឹងមុខវិជ្ជាដែលអនុវត្តអត្រាពន្ធ 5%

- វិសោធនកម្មបទប្បញ្ញត្តិស្តីពីជី កប៉ាល់នេសាទនៅតំបន់ឆ្នេរ។ គ្រឿងចក្រ និងឧបករណ៍ឯកទេសដែលបម្រើដល់ផលិតកម្មកសិកម្ម ស្របតាមបទប្បញ្ញត្តិរបស់រដ្ឋាភិបាល ដែលស្ថិតនៅក្រោមអត្រាពន្ធ 5% ។

- កំណត់យ៉ាងច្បាស់ថា សកម្មភាពសិល្បៈប្រពៃណី និងសិល្បៈប្រជាប្រិយត្រូវបង់ពន្ធ 5% ។

លើសពីនេះទៀត បន្ថែមលើគោលការណ៍នៃការអនុវត្តអត្រាពន្ធ ក្នុងករណីដែលគ្រឹះស្ថានអាជីវកម្មធ្វើពាណិជ្ជកម្មលើទំនិញ និងសេវាកម្មជាច្រើនប្រភេទ ជាមួយនឹងអត្រាពន្ធលើតម្លៃបន្ថែមខុសៗគ្នា ឬក្នុងករណីដែលផលិតផលកសិកម្មត្រូវបានប្រើប្រាស់ជាចំណីសត្វ ឬជាសម្ភារៈឱសថ ដើម្បីធានាបាននូវការអនុវត្តស្របគ្នា និងជៀសវាងការបកស្រាយផ្សេងៗ។

5. នៅលើការបញ្ចូលការកាត់ពន្ធលើតម្លៃបន្ថែម

- ធ្វើវិសោធនកម្មបទប្បញ្ញត្តិសម្រាប់ករណីដែលគ្រឹះស្ថានអាជីវកម្មរកឃើញថា ពន្ធលើតម្លៃបន្ថែមនៅពេលប្រកាស ឬដកមិនត្រឹមត្រូវ ឬមិនពេញលេញ ដើម្បីជៀសវាងបញ្ហាក្នុងការអនុវត្ត។

- បន្ថែមការគណនាពន្ធលើតម្លៃបន្ថែមដែលមិនអាចកាត់ថ្លៃបានទៅក្នុងការចំណាយសម្រាប់គណនាពន្ធលើប្រាក់ចំណូលសាជីវកម្ម ឬទៅក្នុងតម្លៃដើមនៃទ្រព្យសកម្មថេរស្របតាមបទប្បញ្ញត្តិនៃច្បាប់ស្តីពីពន្ធលើប្រាក់ចំណូលសាជីវកម្ម ដើម្បីធានាស្ថិរភាពនៃគោលនយោបាយ។

- បំពេញបន្ថែមបទប្បញ្ញត្តិស្តីពីការកាត់ពន្ធលើតម្លៃបន្ថែមសម្រាប់ករណីដូចខាងក្រោមៈ ទំនិញ និងសេវាកម្មបង្កើតទ្រព្យសកម្មថេរសម្រាប់និយោជិត ករណីនៃការរួមចំណែកដើមទុនក្នុងទម្រង់ជាទ្រព្យសកម្ម។ ទំនិញ និងសេវាកម្មដែលបានទិញក្រោមការអនុញ្ញាតសម្រាប់អង្គការ និងបុគ្គលផ្សេងទៀតដែលមានវិក្កយបត្រដែលមានឈ្មោះរបស់អង្គការ ឬបុគ្គលដែលមានការអនុញ្ញាត។ ទ្រព្យសកម្មថេរជារថយន្តដឹកអ្នកដំណើរដែលមានកៅអី 9 ឬតិចជាងនេះ; ផលិតកម្ម និងគ្រឹះស្ថានអាជីវកម្មដែលមានផលិតកម្មបិទជិត និងគណនេយ្យកណ្តាលត្រូវអនុវត្តតាមបទប្បញ្ញត្តិរបស់រដ្ឋាភិបាល ដើម្បីធានាបាននូវការអនុលោមតាមស្ថានភាពជាក់ស្តែង។

- កំណត់យ៉ាងច្បាស់នូវលក្ខខណ្ឌសម្រាប់ការកាត់ពន្ធលើតម្លៃបន្ថែមគឺការមានឯកសារទូទាត់មិនមែនសាច់ប្រាក់សម្រាប់ទំនិញ និងសេវាកម្មដែលបានទិញ លើកលែងតែករណីពិសេសមួយចំនួនដែលកំណត់ដោយរដ្ឋាភិបាល។

- បន្ថែមឯកសារមួយចំនួន (វិក័យប័ត្រវេចខ្ចប់ វិក័យប័ត្រដឹកជញ្ជូន ឯកសារធានារ៉ាប់រងលើទំនិញ (ប្រសិនបើមាន)) ទៅក្នុងលក្ខខណ្ឌសម្រាប់ការបញ្ចូលការកាត់ពន្ធលើតម្លៃបន្ថែមសម្រាប់ទំនិញ និងសេវាកម្មនាំចេញ ដើម្បីជៀសវាងការក្លែងបន្លំក្នុងការកាត់ពន្ធ និងបង្វិលសងប្រាក់វិញ។

6. អំពីការបង្វិលសងពន្ធលើតម្លៃបន្ថែម

- បន្ថែមបទប្បញ្ញត្តិស្តីពីការបង្វិលសងពន្ធក្នុងករណីដែលគ្រឹះស្ថានអាជីវកម្មផលិតទំនិញ និងផ្តល់សេវាកម្មតាមអត្រាពន្ធលើតម្លៃបន្ថែម 5% ដើម្បីអនុលោមតាមស្ថានភាពជាក់ស្តែង និងជៀសវាងការលំបាកក្នុងការអនុវត្ត។

- ការបំពេញបន្ថែមបទប្បញ្ញត្តិដែលទំនិញនាំចូលបន្ទាប់មកនាំចេញទៅប្រទេសផ្សេងទៀតមិនមានសិទ្ធិទទួលបានប្រាក់ពន្ធវិញ។

- កំណត់យ៉ាងច្បាស់ដើម្បីជៀសវាងការលំបាកក្នុងការអនុវត្តការបង្វិលសងពន្ធលើតម្លៃបន្ថែមសម្រាប់គម្រោងវិនិយោគ។ ការបង្វិលសងពន្ធសម្រាប់ទំនិញ និងសេវាកម្មនាំចេញ; គ្មានការបង្វិលសងពន្ធលើតម្លៃបន្ថែមសម្រាប់គម្រោងវិនិយោគនៃគ្រឹះស្ថានអាជីវកម្មក្នុងការវិនិយោគតាមលក្ខខណ្ឌ និងវិស័យអាជីវកម្ម នៅពេលដែលពួកគេមិនបំពេញលក្ខខណ្ឌអាជីវកម្មដូចដែលបានកំណត់ដោយច្បាប់ស្តីពីការវិនិយោគ ឬមិនធានារក្សាលក្ខខណ្ឌអាជីវកម្មគ្រប់គ្រាន់ក្នុងអំឡុងពេលប្រតិបត្តិការ។

- បន្ថែមបទប្បញ្ញត្តិស្តីពីលក្ខខណ្ឌនៃការបង្វិលសងពន្ធ និងទំនួលខុសត្រូវរបស់អ្នកជាប់ពន្ធ និងអាជ្ញាធរពន្ធដារក្នុងការបង្វិលសងពន្ធ ដើម្បីធានានូវលទ្ធភាពក្នុងការអនុវត្ត។

លើសពីនេះ ច្បាប់ស្តីពីពន្ធលើតម្លៃបន្ថែមបន្ថែម 2 មាត្រា កំណត់ពេលវេលាកំណត់ពន្ធលើតម្លៃបន្ថែម និងសកម្មភាពហាមឃាត់ក្នុងការកាត់ពន្ធ និងបង្វិលសងវិញ ដើម្បីធានាតម្លាភាពគោលនយោបាយ។

ប្រភព