국회 세금채무감면, 체납처분 가산세 감면, 국가예산 납부불능 납세자에 대한 체납이자 감면 등에 관한 결의안 주요 내용

2019년 11월 26일, 제14대 국회 제8차 정기국회에서 국회는 제94/2019/QH14호 결의안을 통과시켰습니다. 세금 부채 감면, 체납 가산세 감면, 국가 예산 납부 능력이 더 이상 없는 납세자에 대한 체납 이자(이하 "부채 정리 결의안")에 관한 내용입니다. 이 결의안은 2020년 7월 1일부터 시행되며, 시행일로부터 3년 이내에 시행됩니다.

I. 결의안 개발 및 공표의 필요성

해당 결의안을 발표해야 할 필요성은 다음 세 가지 주요 사항에 반영되어 있습니다.

- 첫째, 과거 세무 관리 활동에서 세무 당국은 세무 관리법의 규정에 따라 채무 관리 및 세무 채무 징수를 위한 여러 조치를 시행해 왔습니다. 그러나 사망, 실종, 민사상 행위능력 상실, 납부 능력 상실, 파산, 해산, 생산 또는 사업 활동을 중단하거나 천재지변 또는 불가항력으로 인해 피해를 입은 납세자가 다수 있습니다. 세무 당국은 세무 관리법의 규정에 따라 채무 징수 조치를 충분히 시행했지만, 납세자는 더 이상 국가에 세금을 납부할 수 없게 되었습니다.

이러한 미지불 채무는 수년 동안 존재해 왔으며, 연체료와 0.03%/일로 계산되는 연체료가 시간이 지남에 따라 증가했습니다(현재까지 예산에 지불할 수 없는 채무는 세무 채무의 48.7%를 차지합니다). 하지만 실제로 이 채무는 더 이상 징수할 수 없는 가상의 채무이지만, 채무를 처리할 메커니즘이 없습니다.

- 둘째, 현행 세무행정법은 채무 면제를 규정하고 있지 않으며, 현행 세무행정법상 세무 주체 3인에 대한 채무 면제는 채무 이행 조치의 순차적 이행 조건을 충족해야 하고, 채무가 10년 이상 경과해야 하기 때문에 많은 미비점과 실현 불가능성을 안고 있습니다 . 납세자가 사망, 실종, 해산, 파산, 사업 중단, 영업 허가 취소, 그리고 천재지변, 불가항력 또는 국가가 납부하지 않은 세무 채무의 경우... 실제로는 국가 예산을 납부할 수 없는 상황에서도 체납 가산금과 연체료를 납부해야 하는 실정입니다.

- 셋째, 국회에서 제7차 회기에서 통과되어 2020년 7월 1일부터 시행되는 세무행정법 제38/2019/QH14호에는 더 이상 예산을 납부할 수 없는 주체의 채무를 처리하기 위한 제재에 관한 규정이 포함되어 있으며, 구체적으로는 세금 채무 유예(제83조), 세금 채무 탕감, 벌금, 연체료(제85조)에 관한 규정이 있습니다. 그러나 세무행정법 제 38/2019/QH14 호 제152조의 규정에 따르면 2020년 7월 1일 이전에 발생한 면제, 감면, 미징수 또는 채무 탕감이 된 세금은 현행 세무행정법의 규정에 따라 계속 처리됩니다 . 따라서 2020년 7월 1일 이전에 발생한 더 이상 징수할 수 없는 채무는 세무행정법 제38/2019/QH14호에 따라 처리되지 않습니다.

위와 같은 이유로 더 이상 국가 예산을 낼 수 없는 사람들의 채무를 처리하기 위한 결의안을 국회에 보고하여 2020년 7월 1일 이전에 미지불 채무를 처리할 수 있는 법적 근거를 마련하고 더 이상 가상 채무와 체납금, 회수할 수 없는 체납 수수료가 발생하지 않도록 하고, 더 이상 회수할 대상이 없게 하는 것이 필요합니다.

II. 결의안의 주요 내용

결의안은 총 8개 조항으로 구성되어 있으며, 제1조 규정의 범위, 제2조 적용 대상, 제3조 채무 정리 원칙, 제4조 채무 정리 대상, 제5조 채무 정리 조치, 제6조 채무 정리 권한, 기록 및 절차, 제7조 관련 기관 및 조직의 책임, 제8조 이행 규정 등이 있다.

1. 조정 범위

2020년 7월 1일(세무행정법 제38/2019/QH14호 시행일) 이전에 발생한 세금, 납부 연체료, 납부 연체료, 세무 및 관세 분야의 행정 벌금 등 국가 예산을 더 이상 납부할 수 없는 납세자를 대상으로 세금 부채 동결, 납부 연체료 및 납부 연체료 면제를 규제하는 결의안입니다.

2. 적용 과목

적용대상은 다음과 같습니다. 1) 이 결의안 제4조에 따라 세금채무가 있는 납세자로서 세금채무면제, 연체료징수세액면제 및 연체료이자면제 대상자 2) 이 결의안에서 정하는 세무행정기관, 세무행정공무원 및 채무처리권한이 있는 자 3) 관련 기관, 단체 및 개인

3. 부채 정리 원칙

부채 정리는 다음 원칙을 준수해야 합니다.

- 첫째, 법적 규정, 올바른 주체, 올바른 권한을 준수하도록 보장하고, 법적 규정에 따라 관련자의 조건, 기록, 프로세스, 절차 및 책임을 보장한다.

- 둘째, 공개성과 투명성을 확보하고, 유관기관, 조직, 개인의 검사, 조사, 감독을 보장하며, 국민의 감독을 받도록 합니다.

- 셋째, 납세자들의 어려움을 해소하기 위한 여건을 조성하고, 정책의 사적 이익을 위한 남용이나 고의적인 세금 체납 및 세금 미납 행위를 예방, 저지하고 엄격히 처리합니다.

- 넷째 , 세무행정기관 또는 세무행정기관은 채무조정 또는 탕감이 규정에 맞지 아니함을 발견하거나, 납세자가 채무조정을 받은 후 생산 또는 사업에 복귀하거나 새로운 생산 또는 사업장을 설립한 경우, 결의안 제4조 제6항 및 제7항의 규정에 해당하는 경우를 제외하고는 채무조정 또는 탕감결정을 취소하고 이미 국가예산에 납입된 채무를 징수하여야 한다.

4. 채무 정리 대상

채무 정리 대상은 2020년 7월 1일 이전에 발생한 체납세금, 연체료 및 연체료를 납부하지 않아 더 이상 국가 예산을 납부할 수 없는 납세자이며, 다음 7개 대상자가 포함됩니다.

(1) 납세자가 사망한 사람, 법원에 의해 사망, 실종 또는 민사행위능력을 상실한 것으로 선언된 사람인 경우

(2) 납세자는 해산 절차를 완료하기 위해 세무 당국과 사업자등록기관에 해산 결정서를 발송합니다. 사업자등록기관은 납세자에게 국가 사업자등록 정보시스템에서 해산 절차를 완료하고 있다고 통지했지만 납세자는 해산 절차를 완료하지 않았습니다.

(3) 납세자가 파산법의 규정에 따라 파산절차개시신청을 하였거나 관련 권리의무자로부터 소송을 당하였을 경우

(4) 납세자가 사업자등록기관에 등록된 사업장 주소에서 더 이상 영업을 하지 아니하고, 세무기관이 납세자의 본사 또는 연락처가 있는 사, 구 또는 읍의 인민위원회와 협력하여 세무기관에 등록된 등록된 사업장 주소 또는 연락처에서 영업을 하지 아니하는 납세자에 관한 정보를 확인·검증한 경우

(5) 세무기관의 요청에 따라 사업자등록증, 기업등록증, 협동조합등록증, 가계사업자등록증, 설립경영허가증 또는 영업허가증이 취소된 납세자.

(6) 납세자가 천재지변, 재난, 전염병, 화재 또는 예상치 못한 사고로 인해 물질적 피해를 입은 경우

(7) 재화 또는 용역을 공급하는 납세자는 투자자와 체결한 계약에 명시된 하청업체를 포함하여 국가 예산에서 직접 급여를 받고 투자자로부터 직접 급여를 받지만 급여 를 받지 못하는 경우 입니다 .

5. 채무 정리 조치

(1) 결의안 제4조 제1항, 제2항, 제3항, 제4항 및 제5항의 규정에 따른 세금 체납의 납부를 2020년 7월 1일부터 유예한다.

(2) 결의안 제4조 제1항, 제2항, 제3항, 제4항 및 제5항의 규정에 의한 2020년 7월 1일 이전에 납부된 연체료 및 납부연체료를 취소한다 .

- 각 과목별 채무 탕감 조건은 다음과 같습니다.

가) 제4조 제1항에 따른 납세의무자가 사망증명서 또는 사망신고서 또는 사망, 실종 또는 민사상 행위능력이 없다는 법원의 판결서 또는 법률이 정하는 바에 따라 사망신고서를 대체하는 서류를 소지하고 있는 경우

나) 결의안 제4조 제2항에 따른 납세의무자가 해산결정을 받거나 사업자등록기관으로부터 해산절차를 진행한다는 통지를 받은 경우, 사업자등록에 관한 국가정보시스템에 접속하여 해산절차를 진행하는 경우

c) 결의안 제4조 제3항에 명시된 납세자가 파산절차 개시 신청을 제출했거나 법원이 파산절차 개시 신청 접수 통지서를 발행한 경우

d) 결의안 제4조 제4항 및 제5항에 명시된 납세자가 더 이상 생산 또는 사업 활동에 종사하지 아니하고, 납세자가 본사 또는 연락처 주소를 두고 있는 지역사무실, 구 또는 읍의 인민위원회와 세무기관 간에 납세자가 더 이상 등록된 사업 주소, 연락처 주소에서 영업하지 아니한다는 확인 기록이 있거나, 세무기관이 유관기관에 서면으로 사업등록증을 취소해 줄 것을 요청하였거나, 세무기관의 요청에 따라 유관기관이 사업등록증을 취소하기로 결정한 경우.

(3) 결의안 제4조 제6항에서 정한 사항에 대하여 2020년 7월 1일까지 미납된 납부연체료 및 납부연체료를 다음 각 호의 조건을 갖추어 청산한다.

- 납세자가 천재지변, 재난, 전염병, 화재, 예상치 못한 사고를 겪었다는 사실과 발생 시간 및 장소가 관할 기관에서 확인된 경우

- 세무행정법 제21/2012/QH13호의 일부 조항을 개정 및 보완하는 법률이 시행된 이후, 연체료에 대한 이자는 면제되지 않았습니다.

- 납세자가 작성한 물적 피해의 가치를 평가한 서류가 있고, 독립 감사 기관, 평가 기관 또는 보험 기관에서 이를 확인받은 경우

- 면제되는 연체료 및 납부연체료 금액은 천재지변, 재난, 전염병, 화재 및 예상치 못한 사고로 인해 징수할 수 없는 세금 부채 금액을 기준으로 계산되며, 보상금 및 보험(있는 경우)을 공제한 후 손상된 자산 및 물품의 가치를 초과하지 않습니다.

(4) 결의안 제4조 제7항에서 정한 사항에 대하여 2020년 7월 1일까지 미납된 납부연체료 및 납부연체료를 다음 각 호의 조건을 갖추어 청산한다.

- 납세자가 납부하지 않은 금액 , 납부하지 않은 금액 및 납세자에게 납부가 지연된 시간 에 대한 국가 예산 자본 사용 단위의 서면 확인이 있습니다 .

- 국가예산 자본을 사용하는 단위 와 경제 계약을 체결한 경우, 하청업체 의 경우 계약서 또는 계약 부록에 구체적으로 명시되어야 하며 , 국가예산 자본을 사용하는 단위 는 프로젝트 수락 의사록 , 국가예산 자본을 사용하는 프로젝트 항목 또는 상품 및 서비스 공급에 대한 송장을 직접 지급해야 합니다.