개인소득세 계산 시 가족공제 관련 규정 및 답변을 요약했습니다. 아래 기사를 참고하시기 바랍니다.
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1. 2024년 가족공제 수준
가족 공제는 거주자 개인인 납세자의 급여와 임금 소득에 대한 세금을 계산하기 전에 과세 소득에서 공제되는 금액입니다.
결의안 954/2020/UBTVQH14에 따라 2024년 가족 공제 수준은 다음과 같습니다.
- 납세자 공제액은 월 1,100만 동(연간 1억 3,200만 동)입니다.
- 부양가족 1인당 공제액은 월 440만동입니다.
2. 납세자 본인을 위한 가족공제 계산 원칙
111/2013/TT-BTC 통지문 제9조에 따라 납세자의 가족 공제는 다음 원칙에 따라 이루어집니다.
- 급여와 임금 등 여러 소득원이 있는 납세자는 한 시점에(매월 계산) 가족 공제를 한 곳에서 계산하기로 선택합니다.
- 베트남에 거주하는 개인인 외국인의 경우, 가족 공제는 본인에 대해 1월부터 계산되거나, 해당 개인이 근로 계약이 종료되는 달까지 베트남에 처음 도착하여 과세 연도에 베트남을 출국하는 경우 베트남에 도착한 달부터 계산됩니다(전체 월을 기준으로 계산).
- 개인이 과세연도 중에 본인에 대한 공제를 하지 않았거나 개인 공제가 12개월 동안 완료되지 않은 경우, 규정에 따라 세금 정산을 수행할 때 전체 12개월에 대한 공제를 받게 됩니다.
3. 부양가족 공제액 계산 원칙
111/2013/TT-BTC 통지문 제9조에 따라 부양가족에 대한 가족 공제는 다음 원칙에 따라 시행됩니다.
- 납세자는 세금에 등록하고 세금 코드를 부여받은 경우 부양가족에 대한 가족 공제를 받을 자격이 있습니다.
- 납세자가 부양가족에 대한 가족 공제에 등록하는 경우, 세무 당국은 부양가족에 대한 세금 코드를 발급하고, 가족 공제액은 등록일로부터 해당 연도에 대해 잠정적으로 계산됩니다. 본 회람 시행일 이전에 가족 공제에 등록한 부양가족은 세금 코드가 발급될 때까지 가족 공제 혜택을 계속 받을 수 있습니다.
- 납세자가 과세연도에 부양가족 공제를 계산하지 않은 경우, 납세자가 세무 확정을 하고 부양가족 공제를 등록하는 시점부터 부양의무가 발생하는 달부터 부양가족 공제를 계산합니다. 본 조 제1항 제d.4조 제d호의 지침에 따른 기타 부양가족의 경우, 부양가족 공제 등록 기한은 과세연도 12월 31일까지입니다. 위 기한 이후에는 해당 과세연도에 대한 부양가족 공제를 계산하지 않습니다.
- 각 부양가족은 과세연도에 한 명의 납세자에 대해 한 번만 공제받을 수 있습니다. 여러 납세자가 동일한 부양가족을 부양해야 하는 경우, 납세자들은 한 명의 납세자에 대해 가족 공제를 등록하기로 합의할 수 있습니다.
4. 부양가족이란 누구인가요? 부양가족 등록 조건은 무엇인가요?
111/2013/TT-BTC 통지문 제9조 1항 d항에 따라 부양가족은 다음과 같습니다.
(1) 자녀: 친자녀, 합법적으로 입양된 자녀, 사생아, 아내의 의붓자녀, 남편의 의붓자녀, 특히 다음을 포함합니다.
- 18세 미만 아동(월 단위로 계산).
- 장애가 있고 일할 수 없는 18세 이상의 아동.
- 베트남 또는 해외의 대학, 단과대학, 직업 고등학교, 직업 훈련에 재학 중인 자녀, 고등학교에 재학 중인 18세 이상 자녀(12학년 6월부터 9월까지 대학 입학 시험 결과를 기다리는 기간 포함)는 소득이 없거나 모든 소득원을 합친 연간 평균 월 소득이 1,000,000 VND를 초과하지 않는 경우입니다.
(2) 납세자의 배우자가 규정된 조건을 충족하는 경우.
(3) 납세자가 규정된 조건을 충족하는 경우의 친부, 친모; 시아버지, 시어머니(또는 시아버지, 시어머니); 계부, 계모; 법적 양부, 양모.
(4) 납세자가 직접 부양하고 규정된 조건을 충족하는 기타 부양이 없는 개인, 다음을 포함합니다.
- 납세자의 형제, 자매, 형제자매.
- 납세자의 친할아버지, 친할머니; 외할아버지, 외할머니; 친이모, 친삼촌, 친삼촌.
- 납세자의 조카와 조카딸에는 친형제, 친자매, 친형제의 자녀가 포함됩니다.
- 법률의 규정에 따라 다른 사람을 직접 부양해야 하는 사람.
따라서 위 (2), (3) 및 (4)항에 언급된 개인에 대한 부양가족 등록 조건은 구체적으로 다음과 같습니다.
(i) 취업 가능 연령대의 경우 다음 조건이 동시에 충족되어야 합니다.
- 장애가 있어서 일을 할 수 없음.
- 모든 소득원을 합친 연간 소득이 없거나 월평균 소득이 1,000,000동을 초과하지 않습니다.
(ii) 취업 연령에 도달하지 않은 사람의 경우 소득이 없거나 연간 모든 소득원을 합친 평균 월 소득이 1,000,000동을 초과하지 않아야 합니다.
또한, 장애인과 근로가 불가능한 사람은 장애인법과 근로가 불가능한 질병(에이즈, 암, 만성 신부전 등)을 적용받습니다.
5. 부양가족을 증명하는 데 필요한 서류는 무엇입니까?
5.1. 부양가족이 자녀임을 증명하는 서류
- 18세 미만 어린이: 신분 증명은 출생 증명서 사본과 신분증 또는 시민 신분증 사본(가능한 경우)입니다.
- 장애가 있고 일할 수 없는 18세 이상 아동의 경우, 증빙 서류는 다음과 같습니다.
+ 출생증명서 사본과 신분증 사본 또는 시민증 사본(있는 경우).
+ 장애인에 관한 법률의 규정에 따른 장애인증명서 사본.
- 베트남 또는 해외의 대학, 단과대학, 직업 고등학교, 직업 훈련 등 어떤 수준에서든 공부하는 아동, 고등학교에 재학 중인 18세 이상 아동(12학년 6월부터 9월까지 대학 입학 시험 결과를 기다리는 기간 포함), 증빙 서류는 다음과 같습니다.
+ 출생증명서 사본.
+ 학생증 사본 또는 학교에서 인증한 신고서 또는 대학, 전문대학, 직업 고등학교, 고등학교 또는 직업 학교에 재학 중임을 증명하는 기타 서류.
- 입양아, 사생아 또는 의붓자녀의 경우, 위에 언급된 각 사례에 대한 서류 외에 입양을 인정하는 결정 사본, 유능한 국가 기관에 의한 아버지, 어머니 또는 자녀의 입양을 인정하는 결정 등 관계를 증명하는 다른 서류를 증빙 서류에 포함해야 합니다.
5.2. 부양가족이 아내 또는 남편임을 증명하는 서류
- 신분증 사본 또는 시민 신분증 사본.
- 주민등록번호 및 주민등록사항통지서 사본 또는 국민건강보험공단이 발행한 혼인관계증명서 사본 또는 혼인관계를 증명하는 서류 1부.
배우자가 취업 가능 연령인 경우, 상기 서류 외에 부양가족이 취업할 수 없음을 증명하는 기타 서류를 첨부해야 합니다. 예를 들어, 취업이 불가능한 장애인에 관한 법률에 따른 장애증명서 사본, 취업이 불가능한 질병(에이즈, 암, 만성 신부전 등)을 앓고 있는 사람의 진료기록 사본 등이 있습니다.
5.3. 부양가족이 부모임을 증명하는 서류
생물학적 아버지, 생물학적 어머니, 시아버지, 시어머니(또는 시아버지, 시어머니), 의붓아버지, 의붓어머니, 법적 양아버지, 법적 양모에 대한 부양가족을 증명하는 문서에는 다음이 포함됩니다.
- 신분증 사본 또는 시민 신분증 사본.
- 납세자와 부양가족의 관계를 확인하기 위한 법적 문서(거주지정보증명서 사본 또는 국민인구데이터베이스에 있는 개인식별번호 및 정보공고 사본 또는 공안기관이 발행한 기타 문서), 출생증명서, 관할 국가기관에 의한 아버지, 어머니, 자녀의 인정결정서 등)
취업 가능 연령의 경우, 상기 서류 외에 장애인으로서 근로가 불가능하다는 것을 증명하는 추가 서류를 첨부해야 합니다. 예를 들어, 근로가 불가능한 장애인에 관한 법률의 규정에 따른 장애증명서 사본, 근로가 불가능한 질병(에이즈, 암, 만성 신부전 등)을 앓고 있는 자의 진료기록 사본 등이 있습니다.
5.4. 부양가족이 조카 또는 조카딸임을 증명하는 서류...
위에 언급된 사람들 외에도, 납세자가 직접 부양하고 있는 다른 무부양자에 대해서도 법률에 따라 다음의 규정된 조건을 충족하는 경우 부양가족 등록이 허용됩니다.
- 납세자의 형제, 자매, 형제자매.
- 납세자의 친할아버지, 친할머니; 외할아버지, 외할머니; 친이모, 친삼촌, 친삼촌.
- 납세자의 조카와 조카딸에는 친형제, 친자매, 친형제의 자녀가 포함됩니다.
- 법률의 규정에 따라 다른 사람을 직접 부양해야 하는 사람.
따라서 이러한 경우 부양가족을 증명하는 서류에는 다음이 포함됩니다.
- 신분증 사본 또는 시민 신분증 또는 출생 증명서 사본.
- 법률 규정에 따라 자녀 양육에 대한 책임을 정하는 법적 문서입니다.
부양가족이 취업 가능 연령인 경우, 상기 서류 외에 근로 불능을 증명하는 추가 서류를 첨부해야 합니다. 예를 들어, 근로 불능 장애인에 관한 법률에 따른 장애증명서 사본, 근로 불능을 초래하는 질병(에이즈, 암, 만성 신부전 등)이 있는 사람의 진료 기록 사본 등이 있습니다.
법률에 따라 부양의무를 결정하기 위한 법적 문서란 납세자와 부양가족의 관계를 결정하는 모든 법적 문서를 말합니다. 예:
- 법률에 따른 부양의무를 증명하는 서류 사본(있는 경우).
- 주민등록번호 및 주민등록사항에 관한 통지서 또는 공안기관이 발행한 주민등록사항증명서 사본 또는 기타 서류.
- 납세자가 통지문 80/2021/TT-BTC 및 법령 126/2020/ND-CP에 따라 발행된 양식에 따라 직접 신고하고, 납세자가 거주하는 지방자치단체의 인민위원회에서 부양가족이 납세자와 함께 살고 있다는 확인을 받아야 합니다.
- 납세자가 통지문 80/2021/TT-BTC 및 법령 126/2020/ND-CP에 따라 발행된 양식에 따라 스스로 신고하고, 부양가족이 현재 해당 지역에 거주하고 있으며 부양할 사람이 없음을 해당 부양가족이 거주하는 지역의 인민위원회에서 확인받아야 함(부양가족이 함께 살지 않는 경우).
5.5. 부양가족을 증명하는 서류에 대한 기타 참고 사항
- 외국인 거주자의 경우, 위에 언급된 각 구체적인 사례에 대한 지침에 따른 기록이 없는 경우, 부양가족을 증명하는 근거로 유사한 법적 문서를 보유해야 합니다.
- 경제 조직, 행정 기관 및 공공 서비스 기관에서 근무하는 납세자의 경우, 아버지, 어머니, 아내(또는 남편), 자녀 및 기타 부양가족으로 간주되는 사람이 납세자의 개인 이력에 명확하게 신고되어 있는 경우, 부양가족을 증명하는 서류는 위의 지침을 따라야 하거나 Circular 80/2021/TT-BTC 및 Decree 126/2020/ND-CP에 따라 발급된 양식에 따른 부양가족 등록 양식만 필요하며, 신고서 왼쪽에 있는 부서장의 확인이 필요합니다.
단위의 책임자는 다음 내용에 대해서만 책임을 집니다: 부양가족의 성명, 출생 연도 및 납세자와의 관계; 기타 내용은 납세자가 신고하고 책임을 집니다.
- 세무당국이 국가인구데이터베이스와의 데이터 연계 완료를 공고한 날부터, 납세자는 상기 부양가족 증빙서류를 제출할 필요가 없습니다. 단, 해당 서류에 기재된 정보가 이미 국가인구데이터베이스에 있는 경우에는 예외입니다.
법적 근거:
- 통지문 111/2013/TT-BTC의 제9조;
- 통지문 79/2022/TT-BTC의 제1조.
6. 부양가족 공제 규정
(a) 월급여 및 임금소득이 1,100만 동 이하인 납세자는 부양가족을 신고할 필요가 없습니다.
(b) 월급여 및 임금소득이 1,100만 동을 초과하는 납세자는 부양가족 공제를 받기 위해 다음과 같이 신고해야 합니다.
- 부양가족 등록:
+ 최초 부양가족 등록:
급여 및 임금 소득이 있는 납세자는 세무 관리 지침서와 함께 발행된 양식에 따라 부양가족을 등록하고 부양가족에 대한 공제액을 계산하기 위한 기준으로 두(02) 부를 소득을 지급하는 기관 또는 개인에게 제출해야 합니다.
소득을 납부하는 기관 및 개인은 1부(01)의 등록부를 보관하고, 세무행정법의 규정에 따라 그 과세기간에 대한 개인소득세 신고서를 제출하는 동시에 1부(01)의 등록부를 직접 관할하는 세무기관에 제출하여야 합니다.
개인이 세무기관에 직접 세금을 신고하는 경우, 개인은 규정에 따라 해당 과세기간에 대한 개인소득세 신고서를 제출하는 동시에 세무관리지침서와 함께 발급된 양식에 따라 부양가족등록서 1부(01)를 소득지급기관을 직접 관리하는 세무기관에 제출해야 합니다.
+ 부양가족이 변경될 경우 등록하세요:
부양가족의 변동(증가 또는 감소)이 있는 경우, 납세자는 세무관리지침서에서 발급하는 양식에 따라 부양가족정보 변동사항을 보충신고하고, 소득을 납부하는 기관 또는 개인, 또는 세무신고 의무가 있는 납세자의 경우 세무기관에 직접 신고하여야 합니다.
- 부양가족 증빙서류 제출 장소 및 마감일:
+ 부양가족을 증명하는 서류를 제출하는 곳은 납세자가 부양가족 등록 양식을 제출하는 곳입니다.
소득 지급 기관은 부양가족을 증명하는 기록을 보관하고 세무 당국이 세금을 조사하거나 감사할 때 이를 제시할 책임이 있습니다.
+ 부양가족 증빙서류 제출기한 : 부양가족 등록서 제출일로부터 3개월(03) 이내(부양가족 변경등록의 경우 포함)
위의 서류 제출 기한 이후에도 납세자가 부양가족을 증명하는 서류를 제출하지 않을 경우, 부양가족에 대한 공제는 허용되지 않으며 납부해야 할 세금을 조정해야 합니다.
납세자는 가족공제 계산 기간 동안 각 부양가족에 대해 한 번만 등록하고 증빙 서류를 제출하면 됩니다. 납세자가 직장 또는 사업장을 변경하는 경우, 위 지침에 따라 부양가족을 처음 등록하는 경우와 마찬가지로 등록하고 부양가족 증빙 서류를 제출해야 합니다.
7. 부양가족 최초 세무등록 안내
105/2020/TT-BTC 통지문 제7조 제10항에 따라 부양가족의 최초 세무등록 서류 제출에 대한 지침은 다음과 같습니다.
- 개인이 소득 납부 기관에 부양가족의 세금 등록을 위임한 경우, 세금 등록 신청서를 소득 납부 기관에 제출해야 합니다.
부양가족의 세무등록 서류에는 다음이 포함됩니다: 승인 문서 및 부양가족 서류(베트남 국적을 가진 14세 이상의 부양가족의 경우 시민 신분증 사본 또는 유효한 신분증 사본; 14세 미만의 베트남 국적을 가진 부양가족의 경우 출생 증명서 사본 또는 유효한 여권 사본; 외국인 또는 해외에 거주하는 베트남 국민인 부양가족의 경우 여권 사본).
소득 납부 기관은 통지문 105/2020/TT-BTC에 따라 발행된 세무 등록 신고서 양식 20-DK-TH-TCT를 작성하여 소득 납부 기관을 직접 관리하는 세무 기관에 보내야 합니다.
- 개인이 소득세 납부 기관에 부양가족의 세무 등록을 위임하지 않은 경우, 시행령 105/2020/TT-BTC 제7조 9항에 따라 해당 세무 당국에 세무 등록 서류를 제출해야 합니다. 세무 등록 서류에는 다음이 포함됩니다.
+ 통지문 105/2020/TT-BTC와 함께 발행된 세무 등록 신고서 양식 20-DK-TCT;
다운로드: 세무 등록 양식 번호 20-DK-TCT
- 14세 이상의 베트남 국적 부양가족의 경우 국민신분증 사본 또는 유효한 신분증 사본; 14세 미만의 베트남 국적 부양가족의 경우 출생증명서 사본 또는 유효한 여권 사본; 해외에 거주하는 외국 국적 또는 베트남 국적 부양가족의 경우 유효한 여권 사본.
개인소득세 과세대상자가 2016년 8월 12일 이전에 가족공제를 위한 부양가족등록신청서를 제출하였으나, 아직 부양가족에 대한 세금등록을 하지 않은 경우, 부양가족에 대한 세금코드를 부여받기 위해서는 위의 세금등록신청서를 제출하여야 합니다.
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