Jak rozliczyć podatek od działalności gospodarczej prowadzonej poza granicami prowincji?

Sprawa petycji spółki akcyjnej Ng.H Development Investment Joint Stock Company w piśmie procesowym nr 20/2023/CV-NH z dnia 12 października 2023 r. w sprawie instrukcji dotyczących rozpatrywania spraw deklaracji podatku objazdowego w przypadku działalności gospodarczej prowadzonej poza prowincją.

Wydział Podatkowy Nghe An odpowiada : Punkt b, klauzula 1, artykuł 11 Dekretu Rządu nr 126/2020/ND-CP z dnia 19 października 2020 r. szczegółowo opisującego szereg artykułów Ustawy o administracji podatkowej, stanowi w szczególności, co następuje:

Informacje o miejscu składania zeznań podatkowych :

Podatnicy są obowiązani stosować się do przepisów dotyczących miejsc składania zeznań podatkowych, określonych w art. 45 ust. 1, 2 i 3 ustawy o administracji podatkowej oraz do następujących przepisów:

+ Miejscem składania zeznań podatkowych dla podatników prowadzących wiele rodzajów działalności i prowadzących działalność gospodarczą w wielu miejscowościach na poziomie województwa, o których mowa w pkt a i b ust. 4 art. 45 ustawy o administracji podatkowej, jest organ podatkowy właściwy dla miejsca wykonywania działalności gospodarczej innego niż województwo lub miasto, w którym znajduje się siedziba główna, w następujących przypadkach:

+ Deklarowanie podatku od towarów i usług w przypadku czynności zbycia nieruchomości w ramach projektów inwestycyjnych infrastrukturalnych, domów przeznaczonych do zbycia (w tym przypadki pobierania zaliczek od klientów w zależności od stopnia zaawansowania prac) w miejscu, w którym odbywa się czynność zbycia nieruchomości.

W porównaniu z powyższymi przepisami miejsce składania deklaracji podatkowych dla podatników prowadzących wiele działalności i prowadzących działalność gospodarczą w wielu miejscowościach wojewódzkich należy zadeklarować w urzędzie skarbowym, jeżeli działalność gospodarcza prowadzona jest w innym województwie lub mieście niż miejsce siedziby przedsiębiorstwa.

Deklaracje podatkowe i ich płatność, a także plany płatności podatków, korzystanie z ulg i ulg podatkowych należą do zagadnień rachunkowości przedsiębiorstw. Zdjęcie ilustracyjne

- W zakresie deklaracji podatkowej, obliczenia podatku, rozliczenia podatkowego , podziału i zapłaty podatku dochodowego od osób prawnych : Deklarowanie podatku od wartości dodanej od czynności związanych z przeniesieniem nieruchomości w ramach projektów inwestycji infrastrukturalnych, domów do przeniesienia (w tym przypadków pobierania zaliczek od klientów w zależności od postępu prac) w miejscu, w którym odbywają się czynności związane z przeniesieniem nieruchomości". Ponadto, zgodnie z artykułem 17 Okólnika nr 80/2021/TT-BTC z dnia 29 września 2021 r. Ministerstwa Finansów , regulującego wdrażanie szeregu artykułów Ustawy o administracji podatkowej oraz Dekretu nr 126/2020/ND-CP z dnia 19 października 2020 r. Rządu szczegółowo określającego szereg artykułów Ustawy o administracji podatkowej, przypadki podziału obejmują szereg przypadków, w tym czynności związane z przeniesieniem nieruchomości...

Metoda alokacji podatku dochodowego od osób prawnych należnego z tytułu działalności związanej z obrotem nieruchomościami: Kwota podatku dochodowego od osób prawnych należnego w każdej prowincji, w której działalność związana z obrotem nieruchomościami jest tymczasowo opłacana kwartalnie i finalizowana, jest równa (=) przychodom służącym do obliczania podatku dochodowego od osób prawnych z tytułu działalności związanej z obrotem nieruchomościami w każdej prowincji pomnożonym przez (x) 1%.

- Deklaracja podatkowa, rozliczenie podatkowe, wpłata podatku: W przypadku działalności związanej z obrotem nieruchomościami, deklaracja podatkowa i zaliczka na podatek muszą być składane kwartalnie. Podatnicy nie muszą składać kwartalnych deklaracji podatkowych, lecz muszą kwartalnie ustalać kwotę zaliczki na podatek zgodnie z postanowieniami punktu b ust. 2 niniejszego artykułu, aby wpłacić podatek dochodowy od osób prawnych do budżetu państwa dla każdego województwa, w którym prowadzona jest działalność związana z obrotem nieruchomościami.

W zakresie rozliczeń podatkowych: Podatnicy deklarują i rozliczają podatek dochodowy od osób prawnych z tytułu wszelkich czynności związanych z transferem nieruchomości zgodnie z formularzem nr 03/TNDN, ustalają kwotę podatku dochodowego od osób prawnych należną dla każdej prowincji zgodnie z postanowieniami punktu b, klauzuli 2 tego artykułu w załączniku do tabeli przydzielającej kwotę podatku dochodowego od osób prawnych należną dla miejscowości, w których osiągane są dochody z czynności związanych z transferem nieruchomości zgodnie z formularzem nr 03-8A/TNDN wydanym wraz z załącznikiem II do niniejszego Okólnika dla bezpośredniego organu zarządzającego podatkami; wpłacają pieniądze do budżetu państwa dla każdej prowincji, w której prowadzona jest działalność związana z transferem nieruchomości zgodnie z postanowieniami punktu 4, artykułu 12 niniejszego Okólnika.

Kwota podatku tymczasowo zapłacona w ciągu roku w prowincjach (z wyłączeniem kwoty podatku tymczasowo zapłaconego od dochodów z realizacji projektów inwestycyjnych w infrastrukturę, domów przeznaczonych do przeniesienia własności lub umów najmu z opcją wykupu, z przedpłatami od klientów zależnymi od stopnia zaawansowania, ale dochód ten nie został wliczony do dochodu przy obliczaniu podatku dochodowego od osób prawnych w danym roku) jest odliczana od kwoty podatku dochodowego od osób prawnych należnego z tytułu działalności związanej z przeniesieniem własności nieruchomości w każdej prowincji na formularzu nr 03-8A/TNDN wydanym wraz z Załącznikiem II do niniejszego Okólnika. W przypadku niepełnego odliczenia, kwota ta będzie nadal odliczana od kwoty podatku dochodowego od osób prawnych należnego z tytułu działalności związanej z przeniesieniem własności nieruchomości zgodnie z ostatecznym rozliczeniem w siedzibie głównej na formularzu nr 03/TNDN wydanym wraz z Załącznikiem II do niniejszego Okólnika.

W przypadku gdy kwota podatku tymczasowo wpłacanego kwartalnie jest niższa od kwoty podatku należnego zgodnie z rozliczeniem podatkowym zawartym w deklaracji rozliczenia podatkowego w siedzibie głównej na formularzu nr 03/TNDN, wydanym wraz z Załącznikiem II do niniejszego Okólnika, podatnik jest zobowiązany do zapłaty pozostałej części podatku w miejscowości, w której znajduje się siedziba główna. W przypadku gdy kwota podatku tymczasowo wpłacanego kwartalnie jest wyższa od kwoty podatku należnego zgodnie z rozliczeniem podatkowym, jest ona uznawana za nadpłatę podatkową i rozpatrywana zgodnie z postanowieniami art. 60 Ustawy o Administracji Podatkowej oraz art. 25 niniejszego Okólnika.

Transakcje dotyczące nieruchomości między prowincjami są traktowane jako tymczasowe źródło dochodu podatkowego, które branża podatkowa stara się monitorować i zarządzać nim, aby zwiększyć wpływy do budżetu. Zdjęcie: NH

Zgodnie z powyższymi przepisami, Ng.H Development Investment Joint Stock Company jest inwestorem realizującym projekt urbanistyczny w prowincji Nghe An. Spółka deklaruje podatek VAT zgodnie z postanowieniami art. 11 Dekretu Rządowego nr 126/2020/ND-CP; deklaruje podatek dochodowy od osób prawnych zgodnie z postanowieniami art. 17 Okólnika 80/2021/TT-BTC z dnia 29 września 2021 r. Ministerstwa Finansów.

W sprawie procedury przelewania podatku VAT i CIT należnych w Nghe An od pierwszego kwartału 2021 r. do końca drugiego kwartału 2023 r., zapłaconych w Urzędzie Skarbowym w Hanoi, spółka proszona jest o kontakt z Urzędem Skarbowym w Hanoi w celu uzyskania instrukcji i postępowania zgodnie z przepisami./.

Źródło: https://baonghean.vn/ke-khai-thue-vang-lai-doi-voi-hoat-dong-kinh-doanh-ngoai-tinh-nhu-the-nao-post280410.html