Tipuri de venit supuse impozitului pe venitul persoanelor fizice și calcul detaliat

Metoda de calcul al impozitului pe venitul persoanelor fizice a fost clar stipulată în Legea privind impozitul pe venitul persoanelor fizice. Metoda de calcul al impozitului pe venitul persoanelor fizice pentru persoanele fizice care desfășoară activități comerciale și pentru cele pentru salariați este diferită.

Cum se calculează impozitul pe venit pentru persoanele fizice care desfășoară activități comerciale

Persoanele fizice de întreprindere plătesc impozit pe venit conform cotei de venit pentru fiecare domeniu și industrie de producție și de afaceri. În cazul în care persoanele fizice de întreprindere nu pot determina venitul, organul fiscal competent va determina venitul în conformitate cu prevederile legii privind administrarea fiscală.

Cotele de impozitare sunt determinate după cum urmează:

Categorii industriale	Cota de impozitare (%)
Distribuția și furnizarea de bunuri	0,5
Sectoarele serviciilor și construcțiilor nu includ materiale	2
Leasing imobiliar, agenție de asigurări, agenție de loterie, agenție de marketing pe mai multe niveluri	5
Producție, transport, servicii asociate bunurilor, construcții cu materiale contractate	1,5
Alte activități comerciale	1

Impozitul pe venitul persoanelor fizice plătibil pentru persoanele fizice care desfășoară activități de întreprindere = venit impozabil x cota impozitului pe venit.

Oamenii de afaceri cu venituri din producție și activități comerciale în anul calendaristic mai mici de 100 de milioane VND nu trebuie să plătească impozit pe venit.

De exemplu: Dl. Nguyen Van A vinde electronice, cu un venit din impozitul pe venit de 40 de milioane VND în iunie 2025. Sectorul său de activitate aparține grupei de distribuție și furnizare de bunuri, astfel încât cota impozitului pe venit este calculată la 0,5%.

Suma impozitului pe venitul personal pe care trebuie să îl plătească domnul A se calculează după cum urmează:

Impozit de plătit = Venituri x Cotă de impozitare = 40 de milioane VND x 0,5% = 200.000 (VND).

Cum se calculează impozitul pe venit pentru persoanele fizice angajate

Impozitul pe venit pentru persoanele fizice salariate se calculează pe baza venitului impozabil și a cotelor progresive de impozitare.

Conform reglementărilor actuale, există 2 tipuri de venituri din salarii și venituri salariale care sunt supuse impozitării, și anume: venituri neregulate (lucrători cu contracte de muncă mai mici de 2 luni și contracte sezoniere, comisioane, reduceri etc.); venituri regulate (salariu, bonusuri, indemnizații etc. pentru lucrătorii cu contracte de muncă de 2 luni sau mai mult).

Pentru veniturile ocazionale, dacă venitul depășește 2 milioane VND sau dacă plățile totale într-o lună depășesc 2 milioane VND, impozitul se deduce la o cotă de 10%. Pentru venituri sub 2 milioane VND, nu există deducere.

Persoanele care au venituri regulate și nu au persoane în întreținere trebuie să plătească impozit pe venit atunci când venitul lor total din salarii depășește 11 milioane VND/lună (din acest venit se deduc contribuțiile obligatorii de asigurare conform reglementărilor, subvențiile și alte contribuții, cum ar fi cele caritabile, umanitare...).

Deducerea familială pentru plătitorii de impozit pe venit este de 11 milioane VND. În plus, dacă există persoane aflate în întreținere, deducerea pentru fiecare persoană aflată în întreținere este de 4,4 milioane VND/lună.

Schema de impozitare progresivă pentru salariați este alcătuită din șapte niveluri, cu cote de impozitare cuprinse între 5% și 35%.

Cotele progresive de impozitare se stabilesc după cum urmează:

Cotele de impozitare	Venit impozabil/an (milioane VND)	Venit impozabil/lună (milioane VND)	Cota de impozitare (%)
1	Până la 60	Până la 5	5
2	Peste 60 până la 120	Peste 5 până la 10	10
3	Peste 120 până la 216	Peste 10 până la 18 ani	15
4	Peste 216 până la 384	Între 18 și 32 de ani	20
5	Peste 384 până la 624	Peste 32 până la 52	25
6	Peste 624 până la 960	Peste 52 până la 80	30
7	Peste 960	Peste 80	35 de ani

Astfel, impozitul pe venitul persoanelor fizice plătibil de angajații salariați este impozitul total calculat pentru fiecare nivel.

Suma impozitului calculată pentru fiecare nivel de venit = Venitul impozabil al nivelului de venit x Cota de impozitare corespunzătoare nivelului de venit respectiv

De exemplu: Dna Nguyen Thi A are un venit din salarii în iunie 2025 de 30 de milioane VND, cu o contribuție lunară de asigurare de 3,15 milioane VND (în structura contribuțiilor obligatorii de asigurări sociale, angajații vor plăti 10,5% din salariu ca bază pentru contribuția de asigurări sociale). Dna A este necăsătorită, nu se înregistrează pentru deduceri familiale pentru persoanele aflate în întreținere și nu beneficiază de indemnizații sau subvenții scutite.

Venitul impozabil pe venitul personal al doamnei A se determină după cum urmează:

- Venitul supus impozitului pe venitul personal este de 30 de milioane VND

- Deducerea familială personală, conform reglementărilor actuale, este de 11 milioane VND

- Plata lunară a asigurării este de 3,15 milioane VND

Venit impozabil = Venit personal, venit impozabil - Deduceri familiale - Plăți lunare de asigurare = 30 de milioane VND - 11 milioane VND - 3,15 milioane VND = 15,85 milioane VND.

Suma impozitului pe venitul personal pe care dna A trebuie să îl plătească = 5 milioane VND x 5% + 5 milioane VND x 10% + 5,85 milioane VND x 15% = 1,6275 (milioane VND).

10 tipuri de venit impozabil

Conform articolului 3 din Legea privind impozitul pe venit, veniturile supuse impozitului pe venit includ:

- Venituri din afaceri

- Venituri din salarii și plăți

- Venituri din investiții de capital

- Venituri din transfer de capital

- Venituri din transferul de proprietăți imobiliare

- Venituri din câștiguri

- Venituri din drepturi de autor

- Venituri din franciză

Veniturile din moșteniri reprezintă valori mobiliare, capitaluri în organizații economice , unități comerciale, proprietăți imobiliare și alte active care trebuie înregistrate pentru proprietate sau înregistrate pentru utilizare.

- Venituri din primirea de cadouri sub formă de valori mobiliare, acțiuni la capitalul organizațiilor economice, unități comerciale, proprietăți imobiliare și alte active care trebuie înregistrate pentru proprietate sau utilizare.

Legea privind impozitul pe venitul persoanelor fizice este în vigoare din 2008. Cu toate acestea, până în prezent, multe reglementări sunt considerate inadecvate, inclusiv deducerile familiale.

În prezent, deducerea pentru contribuabilii individuali este de 11 milioane VND, iar deducerea pentru fiecare persoană aflată în întreținere este de 4,4 milioane VND, menținută din iulie 2020. Pe lângă aceasta, se spune că și schema de impozitare progresivă pentru angajații salariați nu mai este adecvată realității...

La conferința de presă ordinară a Ministerului Finanțelor din 2 iulie, dl. Truong Ba Tuan, director adjunct al Departamentului de Management și Supraveghere a Politicilor Fiscale, de Taxe și Impozite, a declarat că Ministerul se coordonează cu ministerele, ramurile și localitățile pentru a propune elaborarea unui proiect de Lege privind impozitul pe venitul persoanelor fizice (înlocuitor) care să fie prezentat Adunării Naționale spre examinare și aprobare în sesiunea din octombrie anul acesta.

Sursă: https://dantri.com.vn/kinh-doanh/nhung-loai-thu-nhap-phai-nop-thue-thu-nhap-ca-nhan-va-cach-tinh-chi-tiet-20250709013549511.htm