Срочно необходимо пересмотреть подоходный налог с физических лиц.

Различные министерства, ведомства и местные органы власти неоднократно предлагали внести поправки в закон о подоходном налоге с физических лиц, ссылаясь на его устаревший характер и несоответствие текущей социально-экономической ситуации. Однако регулирование вычета личных налогов, «привязанное» к индексу потребительских цен, приводит к двойным убыткам для налогоплательщиков.

Báo Thanh niên•09/02/2025

В коллективной петиции предлагается увеличить личное налоговое вычет.

Министерство финансов только что опубликовало краткое изложение, пояснение и ответы на комментарии к проекту закона о подоходном налоге с физических лиц. В нем ряд министерств, ведомств и органов местного самоуправления предложили увеличить необлагаемый налогом минимум. В частности, министерства национальной обороны , транспорта, здравоохранения, сельского хозяйства и развития сельских районов, информации и связи и др. утверждают, что нынешний минимум в 11 миллионов донгов в месяц для налогоплательщиков и 4,4 миллиона донгов в месяц для иждивенцев больше не соответствует текущим экономическим условиям и уровню жизни населения.

Цены на товары и услуги значительно выросли за последние годы, однако размер личного налогового вычета остался неизменным.

ФОТО: НХАТ ТИНЬ

Упростите форму расчета подоходного налога для физических лиц.

При внесении поправок в Закон о подоходном налоге с физических лиц необходимо также упростить шкалу подоходного налога. Существующие семь шкал следует сократить до четырех, а максимальная ставка налога должна составлять всего 30%. Это связано с тем, что текущая ставка корпоративного подоходного налога составляет всего 20%, а в некоторых льготных секторах и отраслях она еще ниже. Кроме того, предприятия платят налог только после вычета всех разумных и законных расходов. Если предприятие несет убытки, оно может переносить эти убытки на срок до пяти лет. Также предприятия могут получить налоговую скидку до 30% в особые периоды, такие как стихийные бедствия или эпидемии.

Юрист Чан Хоа, директор юридической фирмы Minh Dang Quang

В частности, Министерство национальной обороны предложило увеличить вычет из подоходного налога для физических лиц до 17,3 млн донгов в месяц, а для иждивенцев — до 6,9 млн донгов в месяц. Это связано с тем, что базовая заработная плата на момент вычета налога составляла 11 млн донгов в месяц на конец 2019 года, тогда как к концу 2024 года она увеличилась до 2,34 млн донгов, что составляет увеличение на 57,05%. Народный комитет провинции Хатинь предложил увеличить вычет из подоходного налога для физических лиц до 18 млн донгов в месяц, а для иждивенцев — до 8 млн донгов в месяц. Власти провинции сослались на Закон о подоходном налоге с физических лиц от 2012 года, который предусматривал вычет в размере 9 миллионов донгов в месяц для налогоплательщиков и 3,6 миллиона донгов в месяц для иждивенцев, вступивший в силу с июля 2013 года. В то время базовая заработная плата составляла 1,15 миллиона донгов. На сегодняшний день базовая заработная плата увеличилась в 2,03 раза, что эквивалентно 2,34 миллионам донгов, поэтому необходимо повысить порог подоходного налога с физических лиц, чтобы он соответствовал темпам роста базовой заработной платы.

Кроме того, Народный комитет провинции Бакзянг предложил повысить действующую минимальную заработную плату, чтобы она лучше отражала практические условия жизни в каждом регионе, поскольку минимальная заработная плата разделена на четыре региона. Более того, рост цен на товары и, как следствие, увеличение расходов на повседневную жизнь означают, что нынешний уровень больше не является адекватным. В то же время провинция Бакзянг обратилась в Министерство финансов с просьбой незамедлительно представить компетентному органу предложение о внесении поправок в Закон о подоходном налоге с физических лиц (замена), поскольку некоторые положения больше не соответствуют современной развивающейся экономике, а Закон о земле 2024 года уже вступил в силу в августе 2024 года. Министерство информации и коммуникаций предложило повысить минимальную заработную плату в соответствии с ростом индекса потребительских цен, темпами экономического роста и повышением базовой заработной платы с 1 июля 2024 года. Одновременно было предложено установить новый уровень минимальной заработной платы в соответствии с действующей государственной политикой в отношении заработной платы (с учетом четырех регионов).

Необходимо незамедлительно пересмотреть порог подоходного налога для физических лиц, как это рекомендовано министерствами, ведомствами и провинциями/городами.

ФОТО: НГОК ДУОНГ

Рекомендуется вносить изменения немедленно, не дожидаясь плана действий.

Причина, по которой многие экономические эксперты и представители Национального собрания выступают за скорейшую корректировку порога освобождения от подоходного налога, а не за ожидание повышения индекса потребительских цен до 20%, заключается в необычных экономических колебаниях. С 2020 по 2023 год пандемия COVID-19 значительно повлияла на социально-экономическую ситуацию как в мире, так и во Вьетнаме. Цены на многие товары первой необходимости резко выросли. Поэтому ожидание повышения индекса потребительских цен, как это предусмотрено законом, неприемлемо, поскольку это нормальное явление. Правительству необходимо незамедлительно рассмотреть вопрос об изменении порога освобождения от подоходного налога, не дожидаясь всестороннего пересмотра Закона о подоходном налоге. Более всесторонний пересмотр потребуется после внесения поправок в Закон о подоходном налоге. Рассмотрение вопроса о немедленной корректировке и повышении порога освобождения является целесообразным в сложившейся ситуации, поддерживает население и способствует увеличению доходов.

Юрист Нгуен Дык Нгиа , заместитель директора Центра поддержки малых и средних предприятий (Ассоциация предпринимателей города Хошимин).

Многие местные органы власти и министерства также предложили ввести налоговые вычеты для покрытия расходов на образование, здравоохранение, жилье, добровольное социальное страхование и инвестиции в развитие человеческого потенциала. Они также предложили ввести вычеты для поддержки особых случаев, таких как работающие родители-одиночки или те, у кого члены семьи страдают серьезными заболеваниями.

Ранее многочисленные избиратели из различных провинций и городов, а также налоговые и экономические эксперты предлагали повысить порог освобождения от подоходного налога для физических лиц, поскольку действующие правила устарели и не гарантируют достойного уровня жизни многим семьям. По словам юриста Нгуен Дык Нгиа, заместителя директора Центра поддержки малых и средних предприятий (Ассоциация предпринимателей Хошимина), при внесении поправок в Закон о подоходном налоге для физических лиц наиболее важным является изменение основы расчета порога освобождения от подоходного налога для налогоплательщиков. Порог освобождения должен быть установлен в размере четырехкратной региональной минимальной заработной платы (в регионе 1 минимальная заработная плата составляет 4,969 млн донгов, поэтому порог освобождения составит около 20 млн донгов в месяц; в регионе 2 минимальная заработная плата составляет 4,41 млн донгов, поэтому порог освобождения составит приблизительно 17,6 млн донгов в месяц...). Ежегодная региональная минимальная заработная плата устанавливается правительством с учетом мнений представителей работников и работодателей, поэтому она вполне соответствует общей социально-экономической ситуации и принимает во внимание различные региональные факторы.

Индекс потребительских цен является "узким местом" в системе подоходного налога с физических лиц.

Такое мнение разделяют многие эксперты по подоходному налогу в последние годы. Согласно действующим правилам, размер необлагаемого налогом дохода может быть изменен только при увеличении индекса потребительских цен (ИПЦ) на 20%. Юрист Тран Хоа, директор юридической фирмы Minh Dang Quang, отметил, что это правило вызывает разочарование у налогоплательщиков, поскольку размер необлагаемого налогом дохода обычно отстает от ИПЦ, а это значит, что корректировки могут быть произведены только спустя много лет. Например, ИПЦ вырос более чем на 10% с 2020 года по настоящее время, но еще не достиг 20%, поэтому размер необлагаемого налогом дохода остается неизменным. Это означает, что многие наемные работники, несмотря на резкое повышение цен на товары и услуги, вынуждены еще сильнее затягивать пояса, что приводит к сокращению налоговых платежей.

В свете социально-экономической ситуации последних лет, налоговый вычет для физических лиц устарел.

ФОТО: НХАТ ТИНЬ

«В Законе о подоходном налоге с физических лиц метод определения порога освобождения от уплаты подоходного налога является наиболее важным. Даже повышение порога с 11 миллионов донгов на человека в месяц до 18 миллионов донгов, как предлагают многие провинции и города, может лишь временно решить проблему в первый год. В последующие годы текущий порог устареет и будет следовать старому методу. Поэтому редакционная комиссия должна отказаться от использования индекса ИПЦ для корректировки порога освобождения от подоходного налога с физических лиц», — предложил г-н Хоа, откровенно заявив, что расчет на основе ИПЦ является «узким местом». Кроме того, индекс ИПЦ включает более 700 товаров и услуг, в то время как налогоплательщики регулярно оплачивают лишь несколько основных товаров и услуг, таких как продукты питания, электроэнергия и вода. Не говоря уже о том, что при нынешнем управлении правительства ИПЦ будет колебаться на низком уровне, совершенно отличном от предыдущего периода, что делает его еще более непригодным для расчета порога освобождения от подоходного налога с физических лиц. Следовательно, подоходный налог с физических лиц (ПНД) следует регулировать на основе региональной минимальной заработной платы, следуя принципу «прилив поднимает все лодки», при этом региональная минимальная заработная плата должна ежегодно корректироваться в соответствии с расчетом ПНД. Это позволит избежать ситуаций, когда заработная плата ежегодно увеличивается для компенсации инфляции, а налоги также растут, что подрывает усилия правительства по повышению заработной платы.

Разделяя это мнение, г-н Нгуен Нгок Ту из Университета бизнеса и технологий утверждал, что регулирование порога освобождения от подоходного налога как фиксированной суммы, корректируемой только при изменении ИПЦ на 20%, делает пересмотр очень медленным. Статистика за последние 15 лет показывает, что порог освобождения от подоходного налога корректировался всего около двух раз, и каждая корректировка происходила медленнее, чем фактический темп роста, что неудовлетворительно для налогоплательщиков. Кроме того, хотя доходы населения за последние 10 лет выросли из-за инфляции, реальные доходы снизились, особенно в годы пандемии COVID-19. «С 2020 года по настоящее время индекс потребительских цен значительно изменился, однако по-прежнему применяется старый уровень, что совершенно неразумно. Если бы он менялся автоматически, то необлагаемый налогом минимум для физических лиц должен был бы увеличиться до 15-16 миллионов донгов на человека в месяц, а не оставаться на уровне 11 миллионов донгов. И это не говоря уже о недавнем 30-процентном повышении базовой заработной платы, увеличении региональной минимальной заработной платы и росте других показателей… Поэтому необходимо увеличить необлагаемый налогом минимум для физических лиц, чтобы предотвратить чрезмерное налогообложение, которое только увеличит налоговую нагрузку на налогоплательщиков», — подчеркнул г-н Ту.

По мнению г-на Ту, установление фиксированного порога освобождения от подоходного налога для физических лиц приведет к ежегодным пересмотрам налогового законодательства правительством, в противном случае нынешняя ситуация вернется к своему устаревшему состоянию. В долгосрочной перспективе, при внесении поправок в налоговое законодательство, комитет по разработке законопроекта должен рассмотреть возможность его обоснования на основе региональной минимальной заработной платы. «Например, в настоящее время предлагается увеличить порог освобождения от подоходного налога для физических лиц до 18-20 миллионов донгов в месяц, что эквивалентно 4-5-кратному размеру региональной минимальной заработной платы. Ежегодно, по мере увеличения этой заработной платы, порог освобождения от подоходного налога будет автоматически изменяться без необходимости пересчета или представления в соответствующие органы для пересмотра. Это достаточно подходящий подход при изменении порога освобождения от подоходного налога. Кроме того, наибольшие расходы для работников составляют здравоохранение, образование и жилье. Эти конкретные расходы необходимо включить в закон. В некоторых особых случаях, таких как иждивенцы с инвалидностью или пожилые люди с хроническими, дорогостоящими заболеваниями, это соотношение может составлять 70-100% от порога освобождения от подоходного налога для налогоплательщиков», — добавил г-н Нгуен Нгок Ту.

Это неотложный вопрос, требующий немедленного решения.

Предложения о повышении порога освобождения от подоходного налога, пересмотре налоговых ставок или внесении изменений в устаревшие положения Закона о подоходном налоге обсуждаются уже много лет. Фактически, с 2021 года премьер-министр издал документ, в котором просил Министерство финансов пересмотреть и предложить поправки к недостаткам Закона о подоходном налоге. За последние почти четыре года правительство также неоднократно упоминало о необходимости изучения и пересмотра недостатков этого закона. На многих заседаниях Национального собрания делегаты указывали на множество устаревших положений, которые не соответствуют экономической ситуации во Вьетнаме, вызывая недовольство налогоплательщиков. В марте 2022 года, чтобы предложить поправки к неадекватным положениям Закона о подоходном налоге, Министерство финансов в документе, запрашивающем мнения министерств и ведомств, предложило пересмотреть и оценить поправки к содержанию, включая налогоплательщиков, налогооблагаемый доход, налоговую базу, порог освобождения, налоговые ставки и т. д. Однако этот вопрос остается в тупике и до сих пор не был представлен Национальному собранию.

Юрист Чыонг Тхань Дык, генеральный директор юридической фирмы ANVI, откровенно заявил: «Вопросы и положения, касающиеся подоходного налога с физических лиц, которые обсуждались многими министерствами, провинциями и городами, являются основополагающими и широко обсуждались. Это не новый и не сложный вопрос. Не говоря уже о том, что опыт других стран достаточно обширен и может быть использован в качестве ориентира. Если закон действительно будет изменен, это можно будет завершить в течение 6 месяцев, поскольку это не совершенно новый закон. Самое важное — это подход и методология закона. Само Министерство финансов признало наличие недостатков, которые необходимо немедленно устранить. «Поскольку было согласовано, что порог подоходного налога с физических лиц должен быть повышен, а налоговые ставки изменены, беспокоиться больше не о чем. Если останутся какие-либо нерешенные вопросы, такие как, насколько следует повысить порог или какие дополнительные расходы могут быть вычтены для налогоплательщиков, ведомство, занимающееся разработкой закона, может представить 2-3 варианта для рассмотрения представителями Национального собрания и предоставления обратной связи», — проанализировал юрист Чыонг Тхань Дык». Он привёл пример: если поступает много предложений о повышении порога подоходного налога до четырёх или пятикратного размера региональной минимальной заработной платы, Министерство финансов может представить правительству оба варианта, которое затем представит их Национальному собранию. После этого представители Национального собрания выскажут своё мнение и проголосуют за тот вариант, который будет выбран большинством представителей.

«Неизвестные или неясные с практической точки зрения положения требуют больше времени для изучения и оценки. Между тем, недостатки Закона о подоходном налоге с физических лиц неоднократно указывались на необходимость его пересмотра. Именно на это надеются налогоплательщики, и это затрагивает жизнь миллионов семей, поэтому его следует в приоритетном порядке внести и изменить как можно скорее, а не откладывать на 3-4 года. Закон следует принимать или изменять, используя самый простой и понятный подход. Например, что касается порога подоходного налога с физических лиц, применение региональной минимальной заработной платы, ежегодно объявляемой правительством, было бы проще в реализации и более точно отражало бы реалии жизни людей», — подчеркнул юрист Чыонг Тхань Дык.

Согласившись с этим, юрист Тран Хоа утверждал, что повышение порога освобождения от подоходного налога абсолютно не влияет на поступления от подоходного налога, что подтверждается предыдущими корректировками порога в 2023 и 2020 годах. Вклад подоходного налога в государственный бюджет ежегодно неуклонно увеличивался. Например, в 2011 году этот налог составлял приблизительно 5,33% государственного бюджета, управляемого налоговыми органами. К 2013 году (когда порог освобождения был увеличен с 4 миллионов донгов на человека в месяц до 9 миллионов донгов) налоговые поступления продолжали расти, составляя 5,62% от общего дохода бюджета. В 2020 году (когда порог освобождения также был увеличен до 11 миллионов донгов) поступления от подоходного налога продолжали расти, и его вклад в общий доход бюджета также увеличился до 7,62%. По словам г-на Тран Хоа, этот вопрос давно вызывает недовольство, поэтому правительству необходимо рассмотреть вопрос о корректировке порога освобождения от подоходного налога для физических лиц в этом году. Эта корректировка является разумной, соответствует экономической ситуации во Вьетнаме и общественному мнению, аналогично проводимой правительством политике поддержки бизнеса и частных лиц.

Г-н Нгуен Нгок Ту отметил, что согласно объявленному плану, проект закона о подоходном налоге с физических лиц будет представлен Национальному собранию в октябре 2025 года, принят в мае 2026 года и, вероятно, вступит в силу только в 2027 году. Это означает, что наемным работникам придется ждать еще два года, пока изменится порог освобождения от подоходного налога с физических лиц, что слишком долго и слишком медленно. «Это неотложный вопрос, поэтому Министерству финансов необходимо как можно скорее представить поправки к порогу освобождения, поскольку нет необходимости ждать внесения изменений во весь закон в соответствии с объявленным планом», — сказал г-н Ту.