Срочная реформа подоходного налога с физических лиц

Министерства, ведомства и местные органы власти постоянно предлагают изменить размер семейного вычета в Законе о подоходном налоге с физических лиц, поскольку он устарел и не соответствует текущей социально-экономической ситуации. Однако положение о размере семейного вычета, «привязанное» к ИПЦ, приводит к двойным потерям для налогоплательщиков.

Báo Thanh niên•10/02/2025

Совместное предложение по увеличению размера семейного вычета

Министерство финансов только что опубликовало краткое изложение, разъяснения и комментарии к проекту закона о подоходном налоге с физических лиц (НДФЛ). В частности, ряд министерств и местных органов власти предложили увеличить размер семейного налогового вычета (GTGC). В частности, Министерства национальной обороны , транспорта, здравоохранения, сельского хозяйства и развития села, информации и коммуникаций... заявили, что размер GTGC, применяемый к налогоплательщикам в размере 11 миллионов донгов в месяц и 4,4 миллиона донгов в месяц для иждивенцев, больше не соответствует текущему экономическому положению и уровню жизни населения.

Цены на товары и услуги выросли за эти годы, однако размер семейного вычета остался неизменным.

ФОТО: НХАТ ТХИН

Сократить таблицу подоходного налога с физических лиц

В поправке к Закону о подоходном налоге с физических лиц также должно быть реализовано сокращение шкалы подоходного налога с физических лиц. Необходимо сократить шкалу подоходного налога с физических лиц с текущих 7 уровней до 4, а максимальная налоговая ставка составит всего 30%. В связи с тем, что в настоящее время ставка налога на прибыль предприятий составляет всего 20%, а в некоторых льготных сферах и отраслях даже ниже. Более того, предприятия платят налог только после вычета всех обоснованных расходов. В случае убытков они могут переносить их на будущие периоды в течение 5 лет. Кроме того, предприятия могут снизить ставку подоходного налога до 30% в особые периоды, такие как стихийные бедствия, эпидемии и т. д.

Юрист Чан Хоа, директор юридической фирмы Minh Dang Quang

В частности, Министерство национальной обороны предложило увеличить ставку подоходного налога для налогоплательщиков до 17,3 млн донгов в месяц, а для иждивенцев – до 6,9 млн донгов в месяц. Поскольку на момент введения ставки подоходного налога в размере 11 млн донгов в месяц в конце 2019 года базовая заработная плата составляла всего 1,49 млн донгов, к концу 2024 года она увеличилась до 2,34 млн донгов, что эквивалентно росту на 57,05%. Народный комитет провинции Хатинь предложил увеличить ставку подоходного налога для налогоплательщиков до 18 млн донгов в месяц, а для иждивенцев – до 8 млн донгов в месяц. Власти провинции отметили, что, согласно Закону о подоходном налоге с физических лиц 2012 года, вычет для налогоплательщиков составляет 9 миллионов донгов в месяц, а для иждивенцев — 3,6 миллиона донгов в месяц, применяемому с июля 2013 года. В то время базовая заработная плата составляла 1,15 миллиона донгов. К настоящему времени базовая заработная плата увеличилась в 2,03 раза, что эквивалентно 2,34 миллиона донгов, поэтому необходимо увеличить размер GTGC в соответствии с темпом роста базовой заработной платы.

Кроме того, Народный комитет провинции Бакзянг предложил увеличить текущий уровень GTGC в направлении, которое подходит для практических условий жизни каждого региона, поскольку минимальная заработная плата делится на 4 региона. Более того, цены на товары растут, что приводит к увеличению расходов на повседневную жизнь, поэтому текущий уровень больше не подходит. В то же время провинция Бакзянг предложила Министерству финансов незамедлительно представить компетентному органу поправки в Закон о подоходном налоге с физических лиц (замена), поскольку некоторые положения больше не соответствуют текущему экономическому развитию, а Закон о земле 2024 вступил в силу с августа 2024 года. Министерство информации и коммуникаций предложило увеличить уровень GTGC, чтобы он соответствовал росту индекса потребительских цен, темпам экономического роста и повышению базовой заработной платы с 1 июля 2024 года. В то же время установить уровень GTGC в соответствии с политикой заработной платы, которая в настоящее время установлена правительством (по 4 регионам).

Необходимо незамедлительно внести изменения в ставку НДС для налогоплательщиков в соответствии с рекомендациями министерств, отраслей, областей и городов.

ФОТО: НГОЦ ДУОНГ

Подумайте о том, чтобы исправить это сейчас, не ждите дорожной карты.

Причина, по которой многие эксперты-экономисты, а также депутаты Национальной ассамблеи предложили досрочно скорректировать ставку налога на доходы физических лиц, не дожидаясь повышения ИПЦ на 20%, заключается в необычных колебаниях экономики. С 2020 по 2023 год пандемия COVID-19 оказала сильное влияние на социально-экономическую ситуацию как в мире, так и во Вьетнаме. Ряд товаров первой необходимости выросли в цене. Таким образом, невозможно ждать предписанного роста ИПЦ, поскольку это нормальное развитие событий. Правительству необходимо немедленно рассмотреть вопрос об изменении ставки налога на доходы физических лиц, не дожидаясь дорожной карты по всеобъемлющему внесению поправок в Закон о налоге на доходы физических лиц. После внесения поправок в Закон о налоге на доходы физических лиц он будет пересмотрен более всесторонне. Немедленное рассмотрение и внесение поправок соответствует действительности, идет на пользу людям и способствует источникам доходов.

Юрист Нгуен Дык Нгиа , заместитель директора Центра поддержки малых и средних предприятий (Ассоциация бизнеса города Хошимин)

Многие местные органы власти и министерства также предложили ввести вычеты для покрытия расходов на образование, здравоохранение, жилье, добровольное социальное страхование и инвестиции в развитие человеческого потенциала. В то же время вводятся положения для поддержки особых случаев, таких как сотрудники, являющиеся родителями-одиночками или имеющие родственников с тяжелыми заболеваниями...

Ранее ряд избирателей из провинций и городов, а также налоговые и экономические эксперты также высказали свои мнения и предложили повысить уровень НДС, поскольку действующее законодательство слишком устарело и не обеспечивает средний уровень жизни многим семьям. По словам юриста Нгуена Дык Нгиа, заместителя директора Центра поддержки малого и среднего бизнеса (Ассоциация предпринимателей города Хошимин), при внесении поправок в Закон о подоходном налоге с физических лиц самое главное — изменить базу расчета НДС для налогоплательщиков. НДС следует установить в размере 4 региональных минимальных заработных плат (в регионе 1 минимальная заработная плата составляет 4,969 млн донгов, поэтому НДС составит почти 20 млн донгов в месяц; в регионе 2 минимальная заработная плата составляет 4,41 млн донгов, поэтому НДС составит около 17,6 млн донгов в месяц...). Годовой региональный минимальный размер оплаты труда регулируется Правительством после заслушивания мнений представителей работников и работодателей, поэтому он вполне соответствует общей социально-экономической ситуации с учетом различных региональных факторов.

ИПЦ является «узким местом» налога на доходы физических лиц

Такого мнения придерживались многие эксперты по налогу на доходы физических лиц в последние годы. Согласно действующим правилам, ставка НДС может быть изменена только при повышении ИПЦ на 20%. Адвокат Тран Хоа, директор юридической фирмы Minh Dang Quang, отметил, что это положение вызвало разочарование налогоплательщиков, поскольку ставка НДС часто следует за ИПЦ, поэтому на адаптацию требуются многие годы. Например, с 2020 года ИПЦ вырос более чем на 10%, но пока не достиг 20%, поэтому ставка НДС остается неизменной. Это привело к тому, что многие наемные работники на протяжении многих лет, несмотря на резкий рост цен на товары и услуги, не снижали размер подлежащего уплате налога, заставляя их затягивать пояса.

Уровень семейных вычетов отстает от социально-экономической ситуации многих лет.

ФОТО: НХАТ ТХИН

«В Законе о подоходном налоге с физических лиц важнейшее значение имеет метод определения ставки подоходного налога с физических лиц. Даже повышение ставки подоходного налога с физических лиц с 11 млн до 18 млн донгов на человека в месяц, предложенное многими провинциями и городами, может лишь временно решить проблему в первый год. В последующие годы ставка подоходного налога с физических лиц будет продолжать устаревать и следовать старому подходу. Поэтому редакционной комиссии следует отказаться от индекса потребительских цен (ИПЦ) для корректировки ставки подоходного налога с физических лиц», – предложил г-н Хоа, заявив, что расчет на основе ИПЦ является «узким местом». Более того, индекс потребительских цен рассчитывается с учетом более 700 товаров и услуг, в то время как налогоплательщики регулярно получают налог только на ряд основных групп товаров, таких как продукты питания, электроэнергия и вода. Не говоря уже о том, что в связи с последними действиями правительства индекс потребительских цен будет колебаться на низком уровне, совершенно отличном от предыдущего периода, что делает его еще более неподходящим для расчета ставки подоходного налога с физических лиц. Следовательно, регулирование НДС должно основываться на региональном минимальном размере оплаты труда: «Когда прилив, лодка поднимается». Каждый год региональный минимальный размер оплаты труда корректируется для целей расчета НДС. Это поможет избежать ситуации, когда заработная плата ежегодно повышается для компенсации амортизации, но при этом растут налоги, делая повышение зарплат правительства бессмысленным.

Разделяя эту точку зрения, г-н Нгуен Нгок Ту из Университета бизнеса и технологий заявил, что регулирование ставки НДС фиксировано, и изменение ставки происходит только при изменении ИПЦ на 20%, что делает пересмотр очень медленным. Статистика за последние 15 лет показывает, что ставка НДС корректировалась всего два раза, и скорость каждой корректировки ниже фактической, что не устраивает налогоплательщиков. Кроме того, доходы населения за последние 10 лет выросли из-за роста инфляции, но реальные доходы снизились, особенно в годы вспышки COVID-19. «С 2020 года ИПЦ сильно изменился, но продолжать применять старый уровень нецелесообразно. Если бы изменение было автоматическим, ставка НДС выросла бы до 15–16 миллионов донгов на человека в месяц, а не оставалась бы на уровне 11 миллионов донгов. Не говоря уже о недавнем повышении базовой заработной платы на 30%, повышении региональной минимальной заработной платы и других индексах... Поэтому необходимо повышать ставку НДС, чтобы избежать завышения налоговой нагрузки. Налоговая доля постоянно растет, что создает дополнительную нагрузку для налогоплательщиков», — подчеркнул г-н Ту.

Кроме того, по словам г-на Ту, регулирование фиксированной ставки НДС приведёт к тому, что её придётся ежегодно вносить в Правительство на рассмотрение для внесения поправок, иначе она вернётся к нынешнему отсталому состоянию. В долгосрочной перспективе при внесении поправок в налоговое законодательство редакционному комитету следует рассмотреть возможность её установления на основе регионального минимального размера оплаты труда. «Например, в настоящее время предлагается увеличить размер GTGC до 18–20 миллионов донгов в месяц, что эквивалентно 4–5 размерам региональной минимальной заработной платы. Каждый год при повышении этой заработной платы размер GTGC будет автоматически меняться без необходимости расчёта или подачи документов в органы власти для внесения поправок. Это вполне приемлемый вариант при изменении размера GTGC. Кроме того, наибольшие расходы работников приходятся на здравоохранение, образование и жильё. Эти расходы необходимо включить в закон. В некоторых особых случаях, таких как иждивенцы с ограниченными возможностями, пожилые люди с хроническими заболеваниями, лечение которых обходится дорого, эта ставка может составлять 70–100% от размера GTGC для налогоплательщиков», — добавил г-н Нгуен Нгок Ту.

Срочный вопрос, необходимо решить немедленно.

Предложения о повышении ставки НДС, изменении налоговых ставок или некоторых положений, которые больше не актуальны в Законе о подоходном налоге с физических лиц, звучали в течение многих лет. Действительно, с 2021 года Премьер-министр опубликовал документ, в котором просил Министерство финансов рассмотреть и предложить поправки, устраняющие недостатки Закона о подоходном налоге с физических лиц. За последние почти 4 года Правительство неоднократно заявляло о необходимости изучения и пересмотра недостатков этого закона. На многих заседаниях Национальной ассамблеи делегаты также указывали на многие устаревшие положения, не соответствующие экономической ситуации Вьетнама, что вызывало недовольство налогоплательщиков. К марту 2022 года, чтобы предложить поправки к несоответствующим положениям Закона о подоходном налоге с физических лиц, в документе, запрашивающем мнения министерств и ведомств, Министерство финансов предложило рассмотреть, оценить и внести предложения по изменению содержания, включая налогоплательщиков, налогооблагаемый доход, налоговую базу, НДС, налоговые ставки и т. д. Однако до сих пор эта история не была рассмотрена и не была представлена Национальному ассамблее.

Юрист Чыонг Тхань Дык, генеральный директор юридической фирмы ANVI, откровенно заявил: «Вопросы и положения, связанные с налогом на доходы физических лиц, которые комментировали многие министерства, ведомства и провинции, являются базовыми и много обсуждались. Это не новый и не сложный вопрос. Не говоря уже об опыте других стран, который вполне достаточен для справки. Если закон действительно будет изменён, это займёт всего 6 месяцев, поскольку речь не идёт о разработке нового закона. Самое главное — это концепция и методология закона. Само Министерство финансов признало наличие недостатков, которые необходимо устранить немедленно. «Если мы согласимся на повышение ставки налога на доходы физических лиц и изменение налоговой ставки, то беспокоиться не о чем. Если есть какие-либо несогласованные вопросы, например, о размере повышения, о дополнительных расходах, которые следует вычесть для налогоплательщиков, и т. д., законопроектное ведомство может представить 2-3 варианта на рассмотрение и обсуждение депутатов Национального собрания», — проанализировал юрист Чыонг Тхань Дык. Он привёл в пример многочисленные предложения по повышению уровня GTGC до 4 или 5 региональных минимальных размеров оплаты труда. Министерство финансов может представить оба варианта правительству для представления в Национальную ассамблею. Затем делегаты Национальной ассамблеи выскажут своё мнение и проголосуют за одобрение. Будет принят вариант, выбранный большинством голосов.

«Только те положения, которые неизвестны и не могут быть визуализированы в реальности, требуют дополнительного времени для изучения и оценки. Между тем, недостатки Закона о подоходном налоге с физических лиц неоднократно упоминались. Этого ожидают налогоплательщики, и это влияет на жизнь миллионов семей, поэтому его следует в первую очередь внедрить, внести поправки как можно скорее, а не медлить и затягивать на 3-4 года. При принятии и внесении поправок в закон следует выбрать наиболее простой и понятный вариант. Например, на уровне GTGC выбор применения в соответствии с региональным минимальным размером оплаты труда, который правительство объявляет каждый год, легко реализуем, поскольку он точно соответствует реалиям жизни людей», — подчеркнул адвокат Чыонг Тхань Дык.

Соглашаясь, адвокат Тран Хоа сказал, что повышение ставки подоходного налога с населения абсолютно не влияет на доходы от налога с населения, что было доказано в предыдущие разы корректировки ставки подоходного налога с населения, например, в 2023 и 2020 годах. НДФЛ увеличивает свой вклад в государственный бюджет с каждым годом. Например, в 2011 году этот налог внес около 5,33% в государственный бюджет, управляемый налоговым сектором, но к 2013 году (когда ставка подоходного налога с населения была увеличена с 4 миллионов донгов на человека в месяц до 9 миллионов донгов для налогоплательщиков) налоговые поступления все еще увеличились и составили 5,62% от общих доходов бюджета. К 2020 году (в этом же году ставка подоходного налога с населения была скорректирована до 11 миллионов донгов для налогоплательщиков) поступления от налога с населения продолжали расти, и его вклад также увеличился до 7,62% от общих доходов бюджета. По словам г-на Тран Хоа, эта проблема вызывает недовольство уже давно, поэтому в этом году правительству необходимо рассмотреть вопрос о корректировке ставки НДС для налогоплательщиков. Эта корректировка обоснована, соответствует экономической ситуации во Вьетнаме, согласуется с мнением народа и соответствует политике поддержки бизнеса и населения, реализуемой правительством.

Г-н Нгуен Нгок Ту отметил, что, согласно объявленной дорожной карте, проект закона о подоходном налоге с физических лиц будет представлен в Национальное собрание в октябре 2025 года, одобрен в мае 2026 года и, вероятно, вступит в силу в 2027 году. Это означает, что наемным работникам придется ждать изменения ставки подоходного налога с физических лиц еще два года, что слишком долго и слишком поздно. «Это срочный вопрос, поэтому Министерству финансов необходимо как можно скорее представить пересмотр ставки подоходного налога с физических лиц, поскольку нет необходимости ждать, пока весь закон будет пересмотрен в соответствии с объявленной дорожной картой», — сказал г-н Ту.