Главное налоговое управление только что разослало официальное сообщение в 26 населенных пунктов с конкретными инструкциями о решениях по поддержке организаций, частных лиц и предприятий, понесших убытки из-за шторма № 3 и наводнений, последовавших за ним.

Документ был разослан в 26 налоговых департаментов провинций и городов, в том числе: Куангнинь, Хайфонг, Тхайбинь, Намдинь, Хоабинь, Лаокай, Йенбай, Сонла, Лайчау, Дьенбьен, Хазянг, Каобанг, Баккан, Тхай Нгуен, Туен Куанг, Фу Тхо, Виньфук, Лангшон, Бакзянг , Бак. Нинь, Хайзыонг, Ханой, Хынг Йен, Ха Нам, Нинь Бинь, Тхань Хоа.

ресторан с конвертом номер 3.jpg
30 сентября 2024 года — крайний срок для домохозяйств и частных лиц, чей бизнес понес убытки из-за урагана № 3 и наводнений, последовавших за ним, подать заявку на продление срока уплаты налогов. Фото: Thach Thao

Что делать домохозяйствам и индивидуальным предприятиям

В случае возникновения трудностей из-за стихийных бедствий коммерческие домохозяйства и физические лица получат скидки по подоходному налогу с физических лиц (НДФЛ), специальному потребительскому налогу (СПН) и налогу на ресурсы.

Ставка налога на доходы физических лиц уменьшается пропорционально размеру ущерба, но не превышает суммы налога, подлежащего уплате.

Размер специального потребительского налога, подлежащего уменьшению, определяется исходя из фактического ущерба, причиненного стихийными бедствиями, но не более 30% налога, подлежащего уплате в год причинения ущерба, и не более стоимости поврежденного имущества после возмещения (при наличии такового).

Ставка налога на ресурсы уменьшается пропорционально объему утраченных ресурсов; в случае уплаты налога уплаченная сумма налога возвращается или вычитается из налога на ресурсы, подлежащего уплате в следующем периоде.

Домохозяйствам и физическим лицам, осуществляющим производственную и предпринимательскую деятельность, предоставляется отсрочка по уплате налога на добавленную стоимость (НДС) и налога на доходы физических лиц до 30 декабря 2024 года.

Предпринимательским домохозяйствам и физическим лицам необходимо только подать запрос на продление не позднее 30 сентября 2024 года, чтобы получить отсрочку уплаты налога.

Налоговый орган не вправе взимать пени за просрочку уплаты налога и арендной платы за землю, срок уплаты которых был продлен в течение срока продления.

В случае если налоговый орган рассчитал пени за просрочку платежа (если таковые имеются) по налоговым отчетам, подлежащим продлению, налоговый орган внесет корректировки и не будет рассчитывать пени за просрочку платежа.

Хозяйствующим субъектам, понесшим материальный ущерб в результате стихийных бедствий, непосредственно затрагивающих производство и хозяйственную деятельность, предоставляется отсрочка уплаты налога на срок не более 2 лет с даты наступления срока уплаты налога. Налогоплательщики не подвергаются штрафным санкциям и не уплачивают пени, начисленные на сумму налоговой задолженности за период отсрочки.

Сумма налога, в отношении которой действует продленный срок уплаты налога, составляет сумму налога, подлежащую уплате до момента наступления у налогоплательщика стихийного бедствия, но не превышающую стоимость материального ущерба после вычета компенсаций и страховых взносов в установленном порядке (при их наличии).

Что нужно сделать бизнесу

Три вида расходов на предпринимательскую деятельность, подлежащих вычету при определении налогооблагаемого дохода для целей корпоративного подоходного налога, должны соответствовать следующим условиям: фактически понесенные расходы связаны с производственной и хозяйственной деятельностью предприятия; необходимо наличие счетов-фактур и документов, предусмотренных законом. Для счетов-фактур на приобретение товаров и услуг на сумму 20 миллионов донгов и более каждый раз должен быть представлен безналичный платежный документ, за исключением случаев, когда наличие безналичного платежного документа не требуется в соответствии с законом.

Существует 3 вида коммерческих расходов, которые вычитаются при определении налогооблагаемого дохода для корпоративного подоходного налога (КПН).

Одним из них является стоимость убытков, причиненных стихийными бедствиями, которая не компенсируется (определяется общей стоимостью убытков за вычетом стоимости, которую страховая компания или другие организации и лица обязаны возместить в соответствии с положениями закона).

Документами по активам и товарам, утраченным в результате стихийных бедствий, которые включаются в вычитаемые расходы, являются: протокол инвентаризации стоимости активов и товаров, утраченных предприятием (должен быть четко указана стоимость активов и товаров, причина утраты, ответственность организации или лица за утрату; вид, количество и стоимость активов и товаров, которые могут быть восстановлены (при наличии); перечень утраченных импортированных и экспортированных товаров с подтверждением, подписанным и ответственным законным представителем предприятия; документы на возмещение ущерба, принятые страховой организацией (при наличии); документы, определяющие ответственность организации или лица, которое должно выплатить компенсацию (при наличии).

Во-вторых, это финансирование образования , здравоохранения, научных исследований и ликвидации последствий стихийных бедствий.

В состав документов, подтверждающих финансирование мероприятий по преодолению последствий стихийных бедствий, входят: протокол, подтверждающий финансирование, подписанный представителем предприятия-спонсора, представителем организации, пострадавшей от стихийных бедствий (либо органа или организации, на которую возложена функция привлечения финансирования) как получателя финансирования (по форме № 05/ТНДН, изданной на основании циркуляра № 78/2014/ТТ-БТС); счета-фактуры, документы на приобретение товаров (при финансировании в натуральной форме) или документы на оплату (при финансировании в денежной форме).

В-третьих, расходы на социальное обеспечение, выплачиваемые непосредственно работникам , например, расходы на поддержку семей работников, пострадавших от стихийных бедствий. Общая сумма расходов на социальное обеспечение не должна превышать 1 месячный размер средней фактической заработной платы, выплачиваемой в течение налогового года предприятия.

Фактическая средняя заработная плата за 1 месяц налогового года предприятия определяется путем деления фонда оплаты труда в году на 12 месяцев. Если предприятие осуществляет деятельность менее 12 месяцев, фактическая средняя заработная плата за 1 месяц налогового года определяется путем деления фонда оплаты труда в году на фактическое количество месяцев работы в году.

Реализованный фонд оплаты труда представляет собой общую сумму фактически выплаченной заработной платы в расчетном году до даты представления расчетного досье в установленном порядке (без учета суммы вычета резервного фонда оплаты труда предыдущего года, израсходованной в налоговом расчетном году).

Вопрос о продлении срока уплаты налога рассматривается по заявлению налогоплательщиков, которым был причинен материальный ущерб в результате стихийных бедствий, непосредственно затронувших производство и хозяйственную деятельность.

Руководитель непосредственно управляющего налоговым органом на основании материалов дела о рассрочке уплаты налога принимает решение о сумме налога, подлежащей рассрочке, и сроке рассрочки уплаты налога.

Налогоплательщики обязаны подготовить и представить в налоговый орган, ответственный за предоставление отсрочки уплаты налога, документы, подтверждающие отсрочку уплаты налога. Документы, подтверждающие отсрочку уплаты налога, включают в себя: письменное заявление о отсрочке уплаты налога с указанием причины, суммы налога и срока уплаты; документы, подтверждающие основание отсрочки уплаты налога.

Налоговые органы принимают заявления налогоплательщиков о рассрочке уплаты налогов следующими способами: непосредственно в налоговом органе; по почте; в электронном виде через портал электронных транзакций налогового органа.

В случае, если документы представлены в полном объеме и по установленной форме, налоговый орган в течение 10 рабочих дней со дня получения документов в полном объеме уведомляет налогоплательщика в письменной форме о продлении срока уплаты налога; в случае, если документы представлены в неполном объеме в соответствии с требованиями законодательства, налогоплательщик уведомляется об этом в письменной форме в течение 3 рабочих дней со дня получения документов.