Некоторые основные положения резолюции Национального собрания об освобождении от налоговой задолженности, освобождении от уплаты штрафов за просрочку платежа, а также о процентах за просрочку платежа для налогоплательщиков, которые больше не в состоянии платить в государственный бюджет

Việt Nam•19/12/2023

Некоторые основные положения резолюции Национального собрания об освобождении от налоговой задолженности, освобождении от уплаты штрафов за просрочку платежа, выплате процентов за просрочку платежа для налогоплательщиков, которые больше не в состоянии платить в государственный бюджет

26 ноября 2019 года на 8-й сессии 14-го Национального собрания Национальная ассамблея приняла резолюцию № 94/2019/QH14. О списании налоговой задолженности, списании пеней и процентов за просрочку уплаты налогов налогоплательщикам, утратившим платежеспособность в государственный бюджет (далее – Постановление о списании задолженности). Настоящее Постановление вступает в силу с 1 июля 2020 года и подлежит исполнению в течение 3 лет со дня вступления его в силу.

I. Необходимость разработки и обнародования Резолюции

Необходимость принятия Постановления отражена в следующих трех основных моментах:

- Во-первых, в практике налогового администрирования в прошлом налоговые органы применяли многочисленные меры по управлению задолженностью и взысканию налоговой задолженности в соответствии с положениями Закона о налоговом администрировании. Однако существует ряд налогоплательщиков, которые умерли, пропали без вести, утратили гражданскую дееспособность, утратили платежеспособность, обанкротились, прекратили свою деятельность, прекратили производственную или хозяйственную деятельность, пострадали от стихийных бедствий или обстоятельств непреодолимой силы. Налоговые органы в полном объеме применяли меры по взысканию задолженности в соответствии с положениями Закона о налоговом администрировании, но налогоплательщики больше не могут платить налоги государству.

Эта непогашенная задолженность существует уже много лет, штрафные санкции и пени за просрочку платежа, рассчитанные в размере 0,03% в день, со временем увеличились (на сегодняшний день задолженность, которую невозможно погасить в бюджет, составляет 48,7% от налоговой задолженности), но на самом деле эта задолженность является виртуальным долгом, который больше не подлежит взысканию, но механизма управления задолженностью нет.

- Во-вторых, действующий Закон о налоговом администрировании не предусматривает прощение долга, в то время как списание долга для трех групп субъектов в действующем Законе о налоговом администрировании должно соответствовать условию последовательного применения мер принудительного взыскания задолженности, а налоговая задолженность должна быть 10-летней давности, что приводит к многочисленным недостаткам и невозможности . Между тем, в случаях, когда налогоплательщики умирают, пропадают без вести, ликвидируются, становятся банкротами, прекращают деятельность, у них отзываются лицензии на ведение бизнеса, а также в случаях стихийных бедствий, форс-мажора или налоговой задолженности, которая не была погашена государством... фактически они больше не могут платить государственный бюджет, но все еще должны платить штрафы и пени за просрочку платежа.

- В-третьих, Закон о налоговом администрировании № 38/2019/QH14, принятый Национальным собранием на 7-й сессии и вступивший в силу с 1 июля 2020 года, включает положения о санкциях по работе с долгами для субъектов, которые больше не в состоянии платить в бюджет, в частности положения об отсрочке налоговой задолженности (в статье 83), списании налоговой задолженности, штрафах, пенях за просрочку платежа (в статье 85). Однако, согласно положениям статьи 152 Закона о налоговом администрировании № 38/2019/QH14 , налоги, которые были освобождены, снижены, не собраны или их долги были аннулированы, возникшие до 1 июля 2020 года, будут продолжать обрабатываться в соответствии с положениями действующего Закона о налоговом администрировании . Следовательно, долги, которые больше не подлежат взысканию, возникшие до 1 июля 2020 года, не будут обрабатываться в соответствии с Законом о налоговом администрировании № 38/2019/QH14.

По вышеуказанным причинам необходимо обратиться в Национальное собрание с просьбой принять Постановление по урегулированию долгов тех, кто больше не в состоянии платить в государственный бюджет, создав правовую основу для урегулирования непогашенной задолженности до 1 июля 2020 года, чтобы не создавать больше виртуальных долгов, штрафов за просрочку платежей, не подлежащих взысканию пеней и не иметь больше объектов для взыскания.

II. Основное содержание резолюции

Постановление состоит из 8 статей, в том числе: Статья 1. Сфера регулирования; Статья 2. Применимые субъекты; Статья 3. Принципы урегулирования задолженности; Статья 4. Субъекты, имеющие право на урегулирование задолженности; Статья 5. Меры по урегулированию задолженности; Статья 6. Полномочия, учет и процедуры урегулирования задолженности; Статья 7. Обязанности соответствующих органов и организаций; Статья 8. Положения о реализации.

1. Объем корректировки

Постановление, регулирующее замораживание налоговой задолженности, отмену штрафов и пеней за просрочку платежей, возникших до 1 июля 2020 года (даты вступления в силу Закона о налоговом администрировании № 38/2019/QH14), для налогоплательщиков, которые больше не в состоянии платить в государственный бюджет налоги, включая налоги, пени за просрочку платежей, пени за просрочку платежей и административные штрафы в области налогов и таможенных сборов.

2. Применимые предметы

Субъектами применения являются: i) налогоплательщики, имеющие налоговую задолженность, которые имеют право на списание налоговой задолженности, списание задолженности по штрафам и пеням в порядке, установленном статьей 4 настоящего Постановления; ii) налоговые органы, должностные лица налоговых органов и лица, уполномоченные управлять задолженностью в порядке, установленном настоящим Постановлением; iii) соответствующие органы, организации и лица.

3. Принципы урегулирования задолженности

Урегулирование задолженности должно обеспечивать соблюдение следующих принципов:

- Во-первых, обеспечить соблюдение правовых норм, правильных субъектов, правильных полномочий; обеспечить соответствие условий, записей, процессов, процедур и ответственности соответствующих лиц правовым нормам.

- Во-вторых, обеспечить гласность и прозрачность; обеспечить проверку, проверку и надзор со стороны компетентных органов, организаций и отдельных лиц, а также надзор со стороны населения.

- В-третьих, создать условия для устранения трудностей для налогоплательщиков; предотвращать, пресекать и строго пресекать злоупотребление политикой в целях личной выгоды или преднамеренной задержки уплаты налогов и задолженности.

- в-четвертых , в случае выявления компетентным органом или органом налогового администрирования факта несоответствия реструктуризации или списания задолженности нормативным актам или возобновления налогоплательщиком реструктурированной задолженности либо создания им нового производственного или коммерческого предприятия, за исключением субъектов, указанных в пунктах 6 и 7 статьи 4 Постановления, решение о реструктуризации или списании задолженности подлежит отмене, а задолженность, перечисленная в государственный бюджет, взысканию.

4. Вопросы урегулирования задолженности

Субъектами, имеющими право на урегулирование задолженности, являются налогоплательщики, имеющие задолженность по налогам, штрафам и пеням, возникшую до 1 июля 2020 года и утратившие возможность осуществлять платежи в государственный бюджет, в том числе 7 групп субъектов:

(1) Налогоплательщиком является умершее лицо, лицо, признанное судом умершим, безвестно отсутствующим или утратившим гражданскую дееспособность;

(2) Налогоплательщик получил решение о ликвидации, направленное в налоговый орган и орган регистрации предприятий для завершения процедуры ликвидации. Орган регистрации предприятий уведомил налогоплательщика о завершении процедуры ликвидации в национальной информационной системе регистрации предприятий, но налогоплательщик не завершил процедуру ликвидации;

(3) Налогоплательщик подал заявление об открытии процедуры банкротства или к нему подал иск лицо, имеющее связанные с ним права и обязанности в соответствии с положениями закона о банкротстве;

(4) Налогоплательщик больше не осуществляет деятельность по адресу, зарегистрированному в органе регистрации предприятий, и налоговый орган скоординировал действия с Народным комитетом коммуны, района или города, где у налогоплательщика имеется штаб-квартира или контактный адрес, для проверки и подтверждения информации о налогоплательщике, не осуществляющем деятельность по зарегистрированному адресу предприятия или контактному адресу, зарегистрированному в налоговом органе;

(5) Налогоплательщики, чьи свидетельства о регистрации бизнеса, свидетельства о регистрации предприятий, свидетельства о регистрации кооперативов, свидетельства о регистрации предприятий домохозяйств, лицензии на учреждение и ведение деятельности или лицензии на практику были отозваны компетентными органами по требованию налоговых органов;

(6) Налогоплательщики несут материальный ущерб вследствие стихийных бедствий, катастроф, эпидемий, пожаров или непредвиденных аварий;

(7) Налогоплательщики, поставляющие товары и услуги, получают оплату непосредственно из государственного бюджета , в том числе субподрядчикам, указанным в договоре, заключенном с инвестором, и получают оплату непосредственно от инвестора, но не были оплачены .

5. Меры по урегулированию задолженности

(1) Отсрочить с 1 июля 2020 года задолженность по налогам субъектам, указанным в пунктах 1, 2, 3, 4 и 5 статьи 4 Постановления.

(2) Отменить пени и штрафы за просрочку уплаты налогов, начисленные до 1 июля 2020 года субъектам, указанным в пунктах 1, 2, 3, 4 и 5 статьи 4 Постановления:

- Условия списания задолженности по каждому субъекту следующие:

а) налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 4 Постановления, имеют свидетельство о смерти или извещение о смерти либо решение суда о признании их умершими, безвестно отсутствующими или недееспособными либо документы, заменяющие извещение о смерти, в порядке, установленном законом;

б) налогоплательщики, указанные в пункте 2 статьи 4 Постановления, имеют решение о ликвидации или уведомление органа регистрации предприятий о проведении налогоплательщиком процедур ликвидации в национальной информационной системе регистрации предприятий;

в) налогоплательщики, указанные в пункте 3 статьи 4 Постановления, подали заявление об открытии конкурсного производства или судом вынесено уведомление о принятии заявления об открытии конкурсного производства к производству;

г) Налогоплательщики, указанные в пунктах 4 и 5 статьи 4 Постановления, больше не занимаются производственной или предпринимательской деятельностью и между налоговым органом и Народным комитетом коммуны, района или города, где находится головной офис налогоплательщика или контактный адрес, имеется подтверждающая запись о том, что налогоплательщик больше не осуществляет деятельность по зарегистрированному адресу предприятия, контактному адресу или налоговый орган имеет письменное обращение в компетентный орган с просьбой об отзыве или решение компетентного органа об отзыве свидетельства о регистрации предприятия по запросу налогового органа.

(3) Погасить до 1 июля 2020 года задолженность по штрафам и пеням за просрочку уплаты налогов субъектам, указанным в пункте 6 статьи 4 Постановления, обеспечив выполнение следующих условий:

- имеется подтверждение компетентного органа о том, что налогоплательщик пострадал от стихийного бедствия, катастрофы, эпидемии, пожара, непредвиденной аварии, а также время и место их наступления;

- Проценты за просрочку платежа не освобождаются от уплаты с момента вступления в силу Закона о внесении изменений и дополнений в ряд статей Закона о налоговом администрировании № 21/2012/QH13;

- имеется документ об оценке размера материального ущерба, составленный налогоплательщиком и подтвержденный независимой аудиторской организацией, оценочной организацией или страховой организацией;

- Сумма прощаемых штрафов и пеней за просрочку платежа рассчитывается исходя из суммы налоговой задолженности, которая не может быть взыскана вследствие стихийных бедствий, катастроф, эпидемий, пожаров и непредвиденных аварий, и не превышает стоимости поврежденных активов и товаров после вычета компенсаций и страховых выплат (при их наличии).

(4) Погасить до 1 июля 2020 года задолженность по штрафам и пеням за просрочку уплаты налогов субъектам, указанным в пункте 7 статьи 4 Постановления, обеспечив при этом выполнение следующих условий:

- имеется письменное подтверждение от государственного бюджетного органа, использующего капитальные средства , о неуплате налогоплательщиком , сумме неуплаченной суммы и сроке просрочки уплаты налогоплательщику ;

- с организацией, использующей средства государственного бюджета, заключен хозяйственный договор . Для субподрядчиков это должно быть специально оговорено в договоре или приложении к договору, а организация, использующая средства государственного бюджета, должна непосредственно оплатить, но еще не оплатила , а также протоколы приемки проекта, статьи проекта, использующие средства государственного бюджета, или счета-фактуры на поставку товаров и услуг;

- Сумма прощаемых штрафов и пеней за просрочку уплаты налога рассчитывается исходя из суммы налоговой задолженности, но при этом налоговая задолженность не должна превышать сумму просроченных платежей из государственного бюджета налогоплательщику и сумму прощаемых платежей, возникших в период просрочки уплаты из государственного бюджета.

6. Полномочия, документы и процедуры урегулирования задолженности

(1) Решение об урегулировании налоговой задолженности принимает руководитель налогового органа, в непосредственном подчинении которого находится налогоплательщик.

(2) Полномочия по отмене пеней и штрафов за просрочку платежей для предприятий и организаций устанавливаются в следующем порядке:

а) Премьер-министр принимает решение отменить штрафы за просрочку платежей и пени в размере 15 миллиардов донгов или более;

б) Министр финансов принимает решение об отмене штрафов за просрочку платежей и пеней с 10 млрд. донгов до менее 15 млрд. донгов;

c) Генеральный директор Главного налогового управления и Генеральный директор Главного таможенного управления приняли решение об отмене штрафов за просрочку платежа и комиссий за просрочку платежа с 5 млрд. донгов до менее 10 млрд. донгов;

г) Председатель провинциального народного комитета принимает решение об отмене штрафов за просрочку платежа и пеней на сумму менее 5 миллиардов донгов.

(3) Председатель провинциального народного комитета принимает решение об отмене штрафов и пеней за просрочку платежа для физических лиц, юридических лиц, домохозяйств и коммерческих домохозяйств.

Кроме того, Постановление поручает Министру финансов разрабатывать документы и давать рекомендации по процедурам урегулирования задолженности.

7. Обязанности соответствующих учреждений, организаций и лиц

В постановлении конкретно определены обязанности: Министерства финансов, провинциальных народных комитетов, налоговых органов и соответствующих учреждений и организаций по урегулированию задолженности, таких как: бюро регистрации предприятий, полицейские органы, кредитные учреждения, суды, государственный аудит, народные советы всех уровней,...

8. О принудительном исполнении

Постановление вступает в силу с 1 июля 2020 года и подлежит реализации в течение 3 лет с даты вступления в силу .

Источник