ผู้แทนฯ เสนอเพิ่มคุณภาพผู้สอบบัญชี กระทรวงการคลังว่าอย่างไร?

เมื่อเร็วๆ นี้ เมื่อมีคดีสำคัญเกิดขึ้น ผู้เชี่ยวชาญหลายท่านได้หยิบยกประเด็นความรับผิดชอบของบริษัทตรวจสอบบัญชีขึ้นมา ในการประชุม สภานิติบัญญัติแห่งชาติ เมื่อเร็วๆ นี้ ผู้แทนหลายท่านก็ได้หยิบยกประเด็นนี้ขึ้นมาหารือกับกฎหมายว่าด้วยการตรวจสอบบัญชีอิสระฉบับปรับปรุง

ผู้แทนฯ เสนอเพิ่มคุณภาพผู้สอบบัญชี กระทรวงการคลัง ว่าอย่างไร?

เมื่อเร็วๆ นี้ เมื่อมีคดีสำคัญเกิดขึ้น ผู้เชี่ยวชาญหลายท่านได้หยิบยกประเด็นความรับผิดชอบของบริษัทตรวจสอบบัญชีขึ้นมา ในการประชุมสภานิติบัญญัติแห่งชาติเมื่อเร็วๆ นี้ ผู้แทนหลายท่านก็ได้หยิบยกประเด็นนี้ขึ้นมาหารือกับกฎหมายว่าด้วยการตรวจสอบบัญชีอิสระฉบับปรับปรุง

ยกระดับคุณภาพบริษัทตรวจสอบบัญชีอิสระ

กระทรวงการคลังเพิ่งรายงานการรับและชี้แจงความเห็นของสมาชิกสภานิติบัญญัติแห่งชาติเกี่ยวกับร่างกฎหมายแก้ไขและเพิ่มเติมมาตราต่างๆ ของกฎหมายหลักทรัพย์ กฎหมายการบัญชี กฎหมายการตรวจสอบอิสระ กฎหมายงบประมาณแผ่นดิน กฎหมายว่าด้วยการจัดการและการใช้ทรัพย์สินสาธารณะ กฎหมายว่าด้วยการจัดการภาษี และกฎหมายว่าด้วยเงินสำรองแห่งชาติ

ในรายงาน กระทรวงการคลังได้อธิบายความเห็นของผู้แทนเหงียน ไห่ นาม (Thua Thien Hue ) เกี่ยวกับข้อเสนอที่จะมีกฎระเบียบเพื่อเข้มงวดคุณภาพของบริษัทตรวจสอบบัญชี

กระทรวงความมั่นคงสาธารณะเพิ่งเสนอให้จัดการความรับผิดชอบของบริษัทตรวจสอบบัญชี DFK อย่างเคร่งครัด

กระทรวงการคลังเผยว่า ได้ทบทวนและเสนอแก้ไขระเบียบเพื่อชี้แจงภาระหน้าที่และความรับผิดชอบของผู้ประกอบการตรวจสอบบัญชี (มาตรา 29) เพื่อให้เกิดการปรับปรุงคุณภาพผู้ประกอบการตรวจสอบบัญชี

โดยเฉพาะอย่างยิ่ง ร่างกฎหมายดังกล่าวได้เพิ่มข้อผูกพันของสำนักงานสอบบัญชีดังต่อไปนี้: “ในระหว่างการดำเนินงาน สำนักงานสอบบัญชีและสาขาของบริษัทสอบบัญชีต่างประเทศในเวียดนามต้องรักษาเงื่อนไขตามที่กำหนดไว้ในมาตรา 21 ของกฎหมายฉบับนี้ ในกรณีที่สำนักงานสอบบัญชีมีสาขา จะต้องดำเนินการให้มั่นใจว่ามีผู้สอบบัญชีที่จดทะเบียนประกอบวิชาชีพอยู่ที่สำนักงานใหญ่อย่างน้อย 5 คน โดยไม่รวมผู้สอบบัญชีที่จดทะเบียนประกอบวิชาชีพที่สาขา”

ข้อบังคับนี้จะช่วยให้บริษัทตรวจสอบบัญชีสามารถรักษาเงื่อนไขที่กำหนดได้อย่างสม่ำเสมอ และให้มีผู้ตรวจสอบบัญชีที่ลงทะเบียนปฏิบัติงานที่สำนักงานใหญ่อย่างน้อย 5 ราย โดยไม่รวมผู้ตรวจสอบบัญชีที่ลงทะเบียนปฏิบัติงานที่สาขา หลีกเลี่ยงสถานการณ์ปัจจุบันที่บริษัทตรวจสอบบัญชีบางแห่งมีผู้ตรวจสอบบัญชีที่ลงทะเบียนปฏิบัติงานที่สำนักงานใหญ่ไม่ถึง 5 ราย หรือแม้กระทั่ง 1-2 ราย  

นอกจากนี้ ร่างกฎหมายดังกล่าวยังได้แก้ไขและเพิ่มเติมระเบียบเกี่ยวกับความรับผิดชอบของผู้สอบบัญชีในการจัดระบบการหมุนเวียนผู้ตรวจสอบบัญชีที่ปฏิบัติงานเพื่อปฏิบัติงานและลงนามในรายงานการตรวจสอบบัญชีให้เป็นไปตามแนวปฏิบัติสากล ความเป็นจริงของแนวปฏิบัติ และต้องกำหนดระยะเวลาพักการตรวจสอบหลังจากที่ผู้ตรวจสอบบัญชีที่ปฏิบัติงานได้รับอนุญาตให้ลงนามในรายงานการตรวจสอบบัญชีต่อไปได้แล้ว

เช้าวันนี้ (๗ พ.ย.) รัฐสภาจะพิจารณาร่างพระราชบัญญัติแก้ไขเพิ่มเติมพระราชบัญญัติหลักทรัพย์และตลาดหลักทรัพย์ พ.ศ. ๒๕๕๐ พระราชบัญญัติการบัญชี พ.ศ. ๒๕๕๑ พระราชบัญญัติการสอบบัญชีอิสระ พ.ศ. ๒๕๕๒ พระราชบัญญัติงบประมาณแผ่นดิน พ.ศ. ๒๕๕๓ พระราชบัญญัติการบริหารและการใช้ทรัพย์สินของรัฐ พ.ศ. ๒๕๕๔ พระราชบัญญัติการจัดเก็บภาษี และพระราชบัญญัติเงินสำรองแห่งชาติ

นอกจากนี้ ร่างกฎหมายดังกล่าวยังได้แก้ไขและเพิ่มเติมระเบียบปฏิบัติเกี่ยวกับการจัดการการฝ่าฝืนกฎหมายว่าด้วยการสอบบัญชีอิสระให้มีความชัดเจนยิ่งขึ้น (องค์กรและบุคคลที่ฝ่าฝืนกฎหมายว่าด้วยการสอบบัญชีอิสระ ขึ้นอยู่กับลักษณะและความร้ายแรงของการกระทำผิด จะได้รับโทษทางปกครอง ดำเนินคดีอาญา และมาตรการบริหารจัดการของรัฐตามบทบัญญัติของกฎหมายฉบับนี้ หากก่อให้เกิดความเสียหาย ต้องได้รับการชดเชยตามบทบัญญัติของกฎหมาย) เพิ่มระเบียบปฏิบัติเกี่ยวกับการระงับการปฏิบัติงานสอบบัญชีและการเพิกถอนใบรับรองการขึ้นทะเบียนการปฏิบัติงานสอบบัญชีสำหรับผู้ตรวจสอบบัญชี เพื่อให้เกิดการป้องปราม ประสิทธิผล และประสิทธิผลมากยิ่งขึ้น กำหนดกรณีที่ไม่อนุญาตให้ขึ้นทะเบียนการปฏิบัติงานสอบบัญชี และกรณีที่จำเป็นต้องระงับการปฏิบัติงานสอบบัญชีไว้อย่างชัดเจน

เพิ่มบทลงโทษเพื่อให้มั่นใจถึงการยับยั้งและการปฏิบัติตามแนวปฏิบัติระหว่างประเทศ

ในส่วนของความเห็นของสมาชิกสภาผู้แทนราษฎรบางส่วนที่ขอให้ทบทวนระดับโทษของการฝ่าฝืนกฎหมายว่าด้วยการตรวจสอบบัญชีอิสระ รวมถึงอายุความของโทษนั้น กระทรวงการคลังกล่าวว่า กฎหมายว่าด้วยการจัดการการฝ่าฝืนทางปกครองในปัจจุบันได้กำหนดระดับโทษสูงสุดและอายุความของโทษสำหรับการจัดการในด้านต่างๆ รวมถึงการตรวจสอบบัญชีอิสระไว้ด้วย

ดังนั้น จึงควรกำหนดค่าปรับและอายุความนี้ไว้ในกฎหมายว่าด้วยการตรวจสอบบัญชีอิสระ เพื่อทดแทนค่าปรับและอายุความสูงสุดที่กำหนดไว้ในกฎหมายว่าด้วยการจัดการการละเมิดทางปกครอง โดยอาศัยค่าปรับและอายุความนี้ รัฐบาลจะมีพื้นฐานในการชี้นำการจัดการการละเมิดร้ายแรง

นอกจากนี้ กฎหมายว่าด้วยการตรวจสอบบัญชีอิสระฉบับปัจจุบัน (มาตรา 29) มีบทบัญญัติเกี่ยวกับความรับผิดชอบในการตรวจสอบบัญชีวิสาหกิจ ดังนี้ “ชดใช้ค่าเสียหายแก่หน่วยงานที่ได้รับการตรวจสอบตามสัญญาทางเศรษฐกิจและตามบทบัญญัติของกฎหมาย” ดังนั้น ร่างกฎหมายที่แก้ไขจึงไม่จำเป็นต้องเพิ่มบทบัญญัตินี้

สำหรับค่าปรับเฉพาะนั้น ร่างกฎหมายว่าด้วยการตรวจสอบบัญชีอิสระได้เพิ่มค่าปรับสูงสุดเป็น 20 เท่าเมื่อเทียบกับข้อบังคับปัจจุบัน กระทรวงการคลังระบุว่า เหตุผลในการเพิ่มค่าปรับนี้มาจากคำแนะนำของหน่วยงานบังคับใช้กฎหมาย (ซึ่งแนะนำให้ปรับเพิ่มสูงขึ้นอีกเพื่อป้องปราม) และเนื่องจากค่าปรับปัจจุบันมีการบังคับใช้มาเป็นเวลานานแล้ว (ตั้งแต่ปี พ.ศ. 2551) จึงไม่เหมาะสมที่จะใช้กับสถานการณ์จริงอีกต่อไป โดยเฉพาะอย่างยิ่งในภาวะเงินเฟ้อและค่าจ้างพื้นฐานที่สูงขึ้นมาก การเพิ่มค่าปรับดังกล่าวยังสอดคล้องกับแนวปฏิบัติระหว่างประเทศอีกด้วย

มีวิสาหกิจขนาดใหญ่ประมาณ 18,000 แห่งที่ต้องเข้ารับการตรวจสอบภาคบังคับ

ในการพูดคุยกลุ่มเมื่อเร็วๆ นี้ ผู้แทนบางคนได้เสนอแนะให้นิยามหัวข้อการบัญชีและการตรวจสอบบัญชีใหม่ตามอุตสาหกรรมและสาขาต่างๆ ผู้แทนได้เสนอแนะให้ชี้แจงแนวคิดเกี่ยวกับวิสาหกิจขนาดใหญ่และองค์กรอื่นๆ ให้ชัดเจนยิ่งขึ้น เนื่องจากกฎหมายว่าด้วยการตรวจสอบบัญชีอิสระฉบับปัจจุบันไม่มีแนวคิดเกี่ยวกับวิสาหกิจขนาดใหญ่และองค์กรใดๆ

หลายฝ่ายมีความกังวลว่าจำนวนวิสาหกิจที่ต้องตรวจสอบมีค่อนข้างมาก ยังไม่รวมถึงเกณฑ์สำหรับโครงการประเภท ก ข และ ค ในกฎหมายว่าด้วยการลงทุนภาครัฐที่กำลังมีการปรับปรุงในทิศทางที่เพิ่มมากขึ้น ซึ่งจะทำให้จำนวนวิสาหกิจที่ต้องตรวจสอบเพิ่มมากขึ้น ดังนั้น จึงจำเป็นต้องพิจารณาว่าวิสาหกิจที่ตรวจสอบมีศักยภาพเพียงพอและสามารถรับมือกับปัญหาการตรวจสอบประจำปีนี้ได้หรือไม่

เกี่ยวกับเนื้อหานี้ กระทรวงการคลังกล่าวว่า ได้ประเมินศักยภาพการสอบบัญชีของบริษัทสอบบัญชีทั้งในปัจจุบันและอนาคตโดยเฉพาะตามขนาดของหน่วยงานที่ได้รับการตรวจสอบ เพื่อให้มั่นใจว่ามีความเหมาะสมและมีความเป็นไปได้ โดยเฉพาะอย่างยิ่ง กฎหมายจะมอบหมายให้รัฐบาลกำหนดระเบียบข้อบังคับเกี่ยวกับเนื้อหานี้โดยละเอียด

รัฐบาลจะพิจารณาทบทวนและประเมินผลกระทบอย่างรอบคอบต่อไป เพื่อระบุและเลือกเกณฑ์ที่สอดคล้องกับแนวปฏิบัติสากล และครอบคลุมภาพรวมของสถานการณ์ทางการเงิน ขนาด และขอบเขตการดำเนินงานขององค์กร

เกณฑ์ที่คาดว่าจะเลือกประการหนึ่งเพื่อกำหนดขนาดขององค์กรคือ: (1) จำนวนเฉลี่ยของพนักงานที่เข้าร่วมประกันสังคมต่อปี; (2) รายได้รวมของปีหรือ (3) สินทรัพย์รวม

นอกจากนี้ การอ้างอิงประสบการณ์ระดับนานาชาติในการกำหนดว่าวิสาหกิจใดต้องดำเนินการตรวจสอบภาคบังคับก็อ้างอิงจากเกณฑ์ข้างต้นเช่นกัน จากการพิจารณาดังกล่าว ปัจจุบันมีวิสาหกิจขนาดใหญ่ประมาณ 18,000 แห่งที่จำเป็นต้องได้รับการตรวจสอบภาคบังคับ โดยคาดการณ์ว่าอัตราการเติบโตของวิสาหกิจขนาดใหญ่เฉลี่ยต่อปีจะอยู่ที่ 4-5%

เมื่อเปรียบเทียบความสัมพันธ์ระหว่างการให้บริการตรวจสอบบัญชีอิสระในปัจจุบัน พบว่ามีสำนักงานตรวจสอบบัญชีประมาณ 220 แห่ง (เพิ่มขึ้นเฉลี่ยปีละ 6-7%) สำนักงานสาขา 150 แห่ง ผู้มีใบรับรองการตรวจสอบบัญชีที่ขึ้นทะเบียนประกอบวิชาชีพมากกว่า 2,500 ราย (เพิ่มขึ้นปีละกว่า 500 ราย) และมีจำนวนวิสาหกิจที่ต้องได้รับการตรวจสอบ สำนักงานตรวจสอบบัญชีจึงสามารถให้ความคุ้มครองและให้บริการแก่วิสาหกิจขนาดใหญ่ได้ตามเกณฑ์ข้างต้น

ในกรณีที่เลือกใช้วิธีพิจารณาวิสาหกิจขนาดใหญ่ตามเกณฑ์ 1 ใน 3 ข้อข้างต้น ระดับของแต่ละเกณฑ์จะเพิ่มขึ้นเพื่อกำหนดจำนวนวิสาหกิจที่เหมาะสมต่อการตรวจสอบบัญชี ด้วยสถานการณ์ปัจจุบัน กระทรวงการคลังกำลังพิจารณาเลือกใช้วิธีพิจารณาขนาดวิสาหกิจตามเกณฑ์ 2 ใน 3 ข้อข้างต้น

สำหรับข้อเสนอที่จะเลือกเกณฑ์ 1 ใน 3 ข้อ และเพิ่มระดับเกณฑ์แต่ละข้อเมื่อเทียบกับเกณฑ์ปัจจุบันในร่างนั้น รัฐบาลจะศึกษาต่อไปในการพัฒนาพระราชกฤษฎีกาที่ควบคุมกฎหมาย และประเมินศักยภาพในการนำไปปฏิบัติ เพื่อให้มั่นใจว่าทรัพยากรของสถานประกอบการตรวจสอบบัญชีเป็นไปตามที่กำหนด อย่างไรก็ตาม การเพิ่มเกณฑ์ในทุกระดับยังต้องได้รับการประเมินอย่างรอบคอบ เมื่อเทียบกับทางเลือกในการเลือก 2 ใน 3 ข้อตามที่เสนอข้างต้น  

ที่มา: https://baodautu.vn/dai-bieu-de-nghi-siet-chat-luong-cong-ty-kiem-toan-bo-tai-chinh-noi-gi-d229367.html