กฎเกณฑ์ใหม่เกี่ยวกับกรณียกเว้นและลดหย่อนค่าธรรมเนียมการใช้ที่ดินและค่าเช่าที่ดิน

รัฐบาลได้ออกพระราชกฤษฎีกาฉบับที่ 230/2025/ND-CP ลงวันที่ 19 สิงหาคม 2568 กำหนดกรณีอื่นๆ ของการยกเว้นหรือลดหย่อนค่าธรรมเนียมการใช้ที่ดินและค่าเช่าที่ดินตามที่กำหนดไว้ในมาตรา 157 วรรค 2 แห่งพระราชบัญญัติที่ดิน พ.ศ. 2567

กฎเกณฑ์ใหม่เกี่ยวกับกรณียกเว้นและลดหย่อนค่าธรรมเนียมการใช้ที่ดินและค่าเช่าที่ดิน

พระราชกฤษฎีกาฉบับนี้ประกอบด้วยมาตรา 09 มาตรา ที่ควบคุมกรณีอื่น ๆ ของการยกเว้นหรือลดหย่อนค่าธรรมเนียมการใช้ที่ดินและค่าเช่าที่ดิน ตามที่บัญญัติไว้ในวรรคสอง มาตรา 157 แห่งพระราชบัญญัติที่ดิน พ.ศ. 2567 (รวมถึงเนื้อหาของการลดหย่อนค่าเช่าที่ดินในปี พ.ศ. 2568)

การยกเว้นและลดหย่อนค่าธรรมเนียมการใช้ที่ดิน

เรื่องการยกเว้นและลดหย่อนค่าธรรมเนียมการใช้ที่ดิน พระราชกฤษฎีกาเลขที่ 230/2568/กทพ. กำหนดยกเว้นค่าธรรมเนียมการใช้ที่ดินสำหรับพื้นที่ดินที่ได้รับการจัดสรรภายในขอบเขตการจัดสรรที่ดินในกรณีต่อไปนี้:

จัดสรรที่ดินสำหรับการตั้งถิ่นฐานใหม่หรือที่ดินให้แก่ครัวเรือนและบุคคลในกลุ่มที่อยู่อาศัยและเส้นทางในพื้นที่เสี่ยงภัยน้ำท่วม ตามมติ นายกรัฐมนตรี เรื่อง การปรับปรุงและเสริมรายวิชาและกลไกการกู้ยืมเพื่อก่อสร้างที่อยู่อาศัยภายใต้โครงการสร้างกลุ่มที่อยู่อาศัยและเส้นทางและที่อยู่อาศัยในพื้นที่ที่น้ำท่วมบ่อยครั้งในสามเหลี่ยมปากแม่น้ำโขง

จัดสรรที่ดินเพื่ออยู่อาศัยให้แก่ครัวเรือนชาวประมงและประชาชนที่อาศัยอยู่ริมแม่น้ำและทะเลสาบ เพื่อย้ายเข้าสู่พื้นที่และที่ตั้งถิ่นฐานใหม่ ตามแผนงาน แผนงาน และโครงการต่างๆ ที่ได้รับการอนุมัติจากหน่วยงานที่มีอำนาจหน้าที่

พระราชกฤษฎีกากำหนดให้ลดหย่อนค่าธรรมเนียมการใช้ที่ดินรายปีร้อยละ 30 สำหรับกรณีการใช้ที่ดินเพื่อการป้องกันประเทศร่วมกับการผลิตแรงงานและกิจกรรมการก่อสร้าง ทางเศรษฐกิจ ตามที่กำหนดไว้ในข้อ 2 มาตรา 201 แห่งพระราชบัญญัติที่ดิน พ.ศ. 2567 และพระราชกฤษฎีกาหมายเลข 102/2567/ND-CP ลงวันที่ 30 กรกฎาคม พ.ศ. 2567 ของรัฐบาล ซึ่งมีรายละเอียดการบังคับใช้มาตราต่างๆ ของพระราชบัญญัติที่ดิน

รัฐมนตรีว่า การกระทรวงกลาโหม มีหน้าที่มอบหมายให้หน่วยงานที่มีอำนาจหน้าที่รับผิดชอบคำนวณค่าธรรมเนียมการใช้ที่ดินที่ลดลงและบันทึกไว้ในหนังสือแจ้งภาระผูกพันทางการเงินของกระทรวงกลาโหมที่ส่งถึงหน่วยงานและรัฐวิสาหกิจที่อยู่ภายใต้การบริหารของกระทรวงกลาโหม มอบหมายให้หน่วยงานที่มีอำนาจหน้าที่รับผิดชอบในการกำกับดูแลการจัดเก็บและการชำระค่าธรรมเนียมการใช้ที่ดินประจำปีตามบทบัญญัติของพระราชกฤษฎีกา 102/2024/ND-CP และพระราชกฤษฎีกานี้กับหน่วยงานและรัฐวิสาหกิจที่อยู่ภายใต้การบริหารของกระทรวงกลาโหม

กรณีเจ้าหน้าที่ผู้มีอำนาจตรวจสอบพบว่าผู้ที่ใช้ที่ดินเพื่อการป้องกันประเทศร่วมกับกิจกรรมการผลิตแรงงานและการก่อสร้างทางเศรษฐกิจไม่ได้ใช้งานที่ดินตามแผนผังการใช้ที่ดินที่เจ้าหน้าที่ผู้มีอำนาจอนุมัติ เจ้าหน้าที่ผู้มีอำนาจต้องชำระค่าธรรมเนียมการใช้ที่ดินประจำปีที่ลดลงตามกฎหมายคืน

การยกเว้นและลดหย่อนค่าธรรมเนียมการใช้ที่ดินในกรณีจำเป็นเพื่อดำเนินนโยบายเศรษฐกิจและสังคม การรักษาเสถียรภาพของเศรษฐกิจมหภาค การสนับสนุนการผลิตและการพัฒนาธุรกิจ การประกันความมั่นคงทางสังคม และการแก้ไขปัญหาที่เกิดขึ้นในการบริหารจัดการเศรษฐกิจและสังคมประจำปี ให้ดำเนินการดังต่อไปนี้ โดยให้กระทรวงการคลังส่งคำสั่งและแนวทางแก้ไขตามแผนพัฒนาเศรษฐกิจและสังคมที่หน่วยงานที่เกี่ยวข้องออกให้หรือคำสั่งที่หน่วยงานที่เกี่ยวข้องมอบหมายไปยังรัฐบาลตามระเบียบว่าด้วยการยกเว้นและลดหย่อนค่าธรรมเนียมการใช้ที่ดินเป็นระยะเวลา 01 ปี ตามที่กำหนดไว้ในวรรคนี้

ลดค่าเช่าที่ดิน 30% ในปี 2568 กรณีชำระค่าเช่าที่ดินรายปี

เกี่ยวกับการลดค่าเช่าที่ดินที่ต้องชำระในปี พ.ศ. 2568 พระราชกฤษฎีกากำหนดให้ลดค่าเช่าที่ดินร้อยละ 30 ที่จะต้องจ่ายในปี พ.ศ. 2568 สำหรับผู้ใช้ที่ดินตามที่กำหนดไว้ในมาตรา 4 แห่งพระราชบัญญัติที่ดิน พ.ศ. 2567 ซึ่งถูกรัฐเช่าที่ดินในรูปแบบการชำระค่าเช่าที่ดินรายปี (รวมถึงกรณีที่มีและไม่มีเอกสารสิทธิ์เกี่ยวกับที่ดิน แต่ใช้ที่ดินและต้องชำระค่าเช่าในปี พ.ศ. 2568 ตามที่กำหนด และกรณีที่ผู้ใช้ที่ดินใช้ที่ดินแต่ไม่ได้จัดทำทะเบียนที่ดินตามกฎหมายว่าด้วยที่ดิน) บทบัญญัตินี้ใช้บังคับกับทั้งกรณีที่ผู้ใช้ที่ดินไม่มีสิทธิได้รับการยกเว้นหรือลดค่าเช่าที่ดิน หรือกรณีที่ระยะเวลายกเว้นหรือลดค่าเช่าที่ดินสิ้นสุดลง และกรณีที่ผู้ใช้ที่ดินได้รับการลดค่าเช่าที่ดินตามกฎหมายว่าด้วยที่ดินและกฎหมายอื่นๆ ที่เกี่ยวข้อง (*)

การลดหย่อนค่าเช่าที่ดินประจำปี 2568 คำนวณจากค่าเช่าที่ดินที่ต้องชำระประจำปี 2568 ตามประกาศการเรียกเก็บค่าเช่าที่ดิน (ถ้ามี) หรือคำนวณตามบทบัญญัติของกฎหมายว่าด้วยค่าเช่าที่ดินในกรณีที่ไม่มีประกาศการเรียกเก็บค่าเช่าที่ดิน การลดหย่อนนี้จะไม่ใช้กับค่าเช่าที่ดินค้างชำระของปีก่อนปี 2568 และค่าธรรมเนียมการชำระล่าช้า (ถ้ามี) ในกรณีที่ผู้ใช้ที่ดินได้รับการลดหย่อนค่าเช่าที่ดินตามระเบียบและ/หรือหักเงินชดเชยและค่าปรับพื้นที่ตามบทบัญญัติของกฎหมายว่าด้วยค่าเช่าที่ดิน การลดหย่อนค่าเช่าที่ดินที่กำหนดไว้ใน (*) จะคำนวณจากค่าเช่าที่ดินที่ต้องชำระ (ถ้ามี) หลังจากได้ลดหย่อนหรือหักเงินตามบทบัญญัติของกฎหมายแล้ว (ยกเว้นค่าเช่าที่ดินที่ลดลงประจำปี 2567 ตามบทบัญญัติของพระราชกฤษฎีกาเลขที่ 87/2568/ND-CP ลงวันที่ 11 เมษายน 2568 ของรัฐบาลว่าด้วยการลดหย่อนค่าเช่าที่ดินในปี 2567)

ภายใน 30 วัน นับแต่วันที่รัฐมีมติลดค่าเช่าที่ดินในปี พ.ศ. 2568 ตามระเบียบข้อบังคับ ผู้ลงทุนที่รัฐเช่าที่ดินและชำระค่าเช่าที่ดินรายปีเพื่อลงทุนในการก่อสร้างและประกอบกิจการโครงสร้างพื้นฐานของนิคมอุตสาหกรรม คลัสเตอร์อุตสาหกรรม และเขตอุตสาหกรรมส่งออก (ผู้ลงทุน) จะต้องจัดสรรค่าเช่าที่ดินที่ลดลงของพื้นที่ที่ผู้ลงทุนได้เช่าช่วงไว้ตามระเบียบข้อบังคับในมาตรา 202 วรรค 6 แห่งพระราชบัญญัติที่ดิน พ.ศ. 2567 (จัดสรรเท่าๆ กันตามอัตราส่วนของพื้นที่ที่เช่าช่วงต่อพื้นที่ที่ผู้ลงทุนไม่ได้เช่าช่วงไว้ตามระเบียบข้อบังคับในมาตรา 202 วรรค 6 แห่งพระราชบัญญัติที่ดิน พ.ศ. 2567) ผู้ลงทุนไม่จำเป็นต้องจัดสรรค่าเช่าที่ดินที่ลดลงของพื้นที่ที่ยังไม่ได้เช่าช่วง หากผู้ลงทุนไม่ปฏิบัติตามระเบียบข้อบังคับนี้ ผู้ลงทุนจะไม่มีสิทธิ์ได้รับนโยบายลดค่าเช่าที่ดินตามระเบียบข้อบังคับในมาตรานี้ และต้องปฏิบัติตามระเบียบข้อบังคับในข้อ ค. ด้านล่าง (**)

ขั้นตอนการลดค่าเช่าที่ดิน ปี 2568

ก) ผู้ใช้ที่ดินต้องยื่นคำขอลดค่าเช่าที่ดินตามที่กำหนด (โดยวิธีใดวิธีหนึ่งดังต่อไปนี้: ยื่นโดยตรง ทางไปรษณีย์ ทางอิเล็กทรอนิกส์ ทางพอร์ทัลบริการสาธารณะออนไลน์ หรือแบบฟอร์มอื่นใดตามที่กฎหมายว่าด้วยการจัดเก็บภาษีกำหนด) ต่อกรมสรรพากรหรือหน่วยงานอื่นใดตามที่กฎหมายว่าด้วยที่ดินและกฎหมายว่าด้วยการจัดเก็บภาษีกำหนด ตั้งแต่วันที่พระราชกฤษฎีกานี้ใช้บังคับจนถึงวันที่ 30 พฤศจิกายน พ.ศ. 2568 การลดค่าเช่าที่ดินประจำปี พ.ศ. 2568 ตามที่กำหนดไว้ในพระราชกฤษฎีกานี้จะไม่ใช้กับกรณีที่ผู้ใช้ที่ดินยื่นคำขอหลังวันที่ 30 พฤศจิกายน พ.ศ. 2568

ข) ตามคำร้องขอลดค่าเช่าที่ดินที่ผู้ใช้ที่ดินยื่นตามที่กำหนดในข้อ ก และหนังสือแจ้งการชำระค่าเช่าที่ดิน พ.ศ. ๒๕๖๘ ของผู้ใช้ที่ดิน (ถ้ามี) ภายใน ๓๐ วัน นับแต่วันที่ได้รับคำร้องขอลดค่าเช่าที่ดินตามที่กำหนด ให้หน่วยงานหรือบุคคลที่มีอำนาจพิจารณากำหนดจำนวนค่าเช่าที่ดินที่จะลดลง และออกคำสั่งลดค่าเช่าที่ดินตามบทบัญญัติของกฎหมายว่าด้วยค่าธรรมเนียมการใช้ที่ดิน ค่าเช่าที่ดิน และกฎหมายว่าด้วยการจัดเก็บภาษี

ค) ในกรณีที่หน่วยงานหรือบุคคลที่มีอำนาจตัดสินใจให้ผู้ใช้ที่ดินลดค่าเช่าที่ดินตามระเบียบ แต่ภายหลังจากการตรวจสอบ สอบสวน หรือตรวจสอบแล้ว หน่วยงานผู้มีอำนาจตรวจสอบ สอบสวน หรือตรวจสอบแล้วพบว่าผู้ใช้ที่ดินไม่มีสิทธิได้รับการลดค่าเช่าที่ดินตามระเบียบ หรือไม่ปฏิบัติตามบทบัญญัติใน (**) ผู้ใช้ที่ดินจะต้องคืนเงินค่าเช่าที่ดินที่ลดลงและดอกเบี้ยค้างชำระที่คำนวณจากจำนวนเงินที่ลดลงตามระเบียบของกฎหมายว่าด้วยการจัดเก็บภาษีเข้างบประมาณแผ่นดิน ระยะเวลาการคำนวณดอกเบี้ยค้างชำระจะนับจากเวลาที่ค่าเช่าที่ดินลดลงจนถึงเวลาที่หน่วยงานของรัฐที่มีอำนาจตัดสินใจเรียกคืนค่าเช่าที่ดินที่ลดลง

ง) กรณีผู้ใช้ที่ดินได้ชำระค่าเช่าที่ดินประจำปี พ.ศ. ๒๕๖๘ แล้ว แต่หน่วยงานหรือผู้ที่เกี่ยวข้องพิจารณาวินิจฉัยและตกลงลดค่าเช่าที่ดินแล้ว มีค่าเช่าที่ดินเกิน ให้หักค่าเช่าที่ดินที่ชำระเกินออกจากค่าเช่าที่ดินในรอบระยะเวลาถัดไปหรือปีถัดไปตามบทบัญญัติแห่งกฎหมายว่าด้วยการจัดเก็บภาษีอากรและกฎหมายอื่นที่เกี่ยวข้อง กรณีไม่มีกำหนดเวลาชำระค่าเช่าที่ดินต่อไป ให้หักหรือคืนค่าเช่าที่เกินตามบทบัญญัติแห่งกฎหมายว่าด้วยการจัดเก็บภาษีอากรและกฎหมายอื่นที่เกี่ยวข้อง

พระราชกฤษฎีกานี้มีผลบังคับใช้ตั้งแต่วันที่ 19 สิงหาคม พ.ศ. 2568 ในกรณีที่เอกสารทางกฎหมายที่อ้างถึงในพระราชกฤษฎีกานี้ได้รับการแก้ไข เพิ่มเติม หรือแทนที่ ให้นำบทบัญญัติที่เกี่ยวข้องในเอกสารที่แก้ไข เพิ่มเติม หรือแทนที่นั้นมาใช้บังคับ พร้อมกันนี้ ให้ยกเลิกบทบัญญัติเกี่ยวกับการยกเว้นหรือลดหย่อนค่าเช่าที่ดินสำหรับสถานประกอบการผลิตและธุรกิจที่จ้างคนพิการตามที่กำหนดไว้ในข้อ d ข้อ 1 มาตรา 9 แห่งพระราชกฤษฎีกาเลขที่ 28/2012/ND-CP

ที่มา: https://baolangson.vn/quy-dinh-moi-ve-cac-truong-hop-mien-giam-tien-su-dung-dat-tien-thue-dat-5056561.html