สิทธิและความรับผิดชอบของครัวเรือนธุรกิจเมื่อใช้ใบแจ้งหนี้อินพุต

ใบแจ้งหนี้เป็นเอกสารสำคัญที่ช่วยให้ธุรกิจพิสูจน์ต้นทุนที่ถูกต้อง กำหนดแหล่งที่มาของสินค้า และปฏิบัติตามภาระผูกพันทางภาษีตามระเบียบข้อบังคับ

ภายใต้บริบทของนโยบายภาษีและใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์ที่เข้มงวดยิ่งขึ้น การทำความเข้าใจเกี่ยวกับกฎหมาย ข้อบังคับ สิทธิและความรับผิดชอบเมื่อใช้ใบแจ้งหนี้นำเข้าไม่เพียงแต่ช่วยให้ธุรกิจดำเนินงานได้อย่างโปร่งใสและถูกกฎหมายเท่านั้น แต่ยังวางรากฐานสำหรับการเปลี่ยนไปใช้กลไกการยื่นภาษีและการหักภาษีในช่วงระยะเวลาใหม่ด้วย

ตามบทบัญญัติแห่งพระราชกฤษฎีกา 123/2020/ND-CP ว่าด้วยใบแจ้งหนี้และเอกสาร ใบแจ้งหนี้คือเอกสารทางบัญชีที่จัดทำโดยองค์กรและบุคคลที่ขายสินค้าและให้บริการ บันทึกข้อมูลการขายสินค้าและบริการในรูปแบบใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์หรือใบแจ้งหนี้ที่พิมพ์โดยหน่วยงานภาษี ใบแจ้งหนี้ขาเข้าคือใบแจ้งหนี้ที่ธุรกิจหรือครัวเรือนธุรกิจได้รับเมื่อซื้อสินค้าและบริการจากผู้ขาย โดยมีมูลค่าที่พิสูจน์ต้นทุนที่ถูกต้อง นำไปใช้บัญชีและหักลดหย่อนภาษีได้

ในกรณีพิเศษบางกรณี อนุญาตให้ทำรายการสินค้าและบริการที่ซื้อแทนใบแจ้งหนี้ได้ เช่น การซื้อผลิตภัณฑ์ทางการเกษตรและสัตว์น้ำจากผู้ผลิตโดยตรง การซื้อเศษวัสดุ ผลิตภัณฑ์หัตถกรรม ดิน หิน ทราย และกรวดที่ขุดด้วยมือ หรือสินค้าจากครัวเรือนและบุคคลที่มีรายได้ต่ำกว่าเกณฑ์ภาษี

เกี่ยวกับหัวข้อการบังคับใช้ พระราชกฤษฎีกา 123/2020/ND-CP (แก้ไขเพิ่มเติมโดยพระราชกฤษฎีกา 70/2025/ND-CP) กำหนดให้องค์กรและบุคคลทั้งหมดที่ขายหรือซื้อสินค้าและบริการ รวมถึงครัวเรือนและบุคคลธุรกิจ มีหน้าที่จัดทำ จัดการ และใช้ใบแจ้งหนี้ เมื่อขายสินค้าหรือให้บริการ ผู้ขายต้องจัดทำใบแจ้งหนี้เพื่อมอบให้กับผู้ซื้อ ซึ่งรวมถึงกรณีสินค้าส่งเสริมการขาย ของขวัญ การบริโภคภายในองค์กร หรือการจ่ายเงินแทนเงินเดือน ใบแจ้งหนี้ต้องจัดทำในเวลาที่ถูกต้องของการโอนกรรมสิทธิ์สินค้าหรือการให้บริการ โดยไม่คำนึงว่าจะได้มีการเรียกเก็บเงินหรือไม่

สำหรับการส่งออกสินค้า (รวมถึงการประมวลผลการส่งออก) เวลาในการออกใบแจ้งหนี้อีคอมเมิร์ซ ใบแจ้งหนี้มูลค่าเพิ่มทางอิเล็กทรอนิกส์ หรือใบแจ้งหนี้การขายทางอิเล็กทรอนิกส์ จะต้องกำหนดโดยผู้ขาย แต่ต้องไม่เกินวันทำการถัดไปจากวันที่สินค้าผ่านพิธีการศุลกากรตามกฎหมายศุลกากร

การใช้ใบแจ้งหนี้มีประโยชน์มากมายต่อครัวเรือนธุรกิจ ใบแจ้งหนี้ขาเข้าช่วยพิสูจน์ความถูกต้องของค่าใช้จ่าย ระบุแหล่งที่มาของสินค้าได้อย่างชัดเจน คุ้มครองสิทธิ์ในการทำธุรกรรม และเมื่อได้รับการตรวจสอบจากหน่วยงานที่เกี่ยวข้อง สำหรับครัวเรือนธุรกิจที่ชำระภาษีด้วยวิธีการประกาศหรือหักภาษี ใบแจ้งหนี้ขาเข้ายังเป็นพื้นฐานสำหรับการหักภาษีมูลค่าเพิ่มอีกด้วย

อย่างไรก็ตาม ครัวเรือนธุรกิจต้องปฏิบัติตามพันธกรณีในการจัดการใบแจ้งหนี้ด้วย แม้ว่าครัวเรือนที่ทำสัญญาจะไม่จำเป็นต้องปฏิบัติตามระบบบัญชี แต่ก็ต้องเก็บรักษาบันทึกและเอกสารที่พิสูจน์แหล่งที่มาของสินค้า โดยเฉพาะอย่างยิ่งเมื่อขอใช้ใบแจ้งหนี้รายบุคคลหรือเมื่อหน่วยงานจัดการตรวจสอบ สำหรับครัวเรือนธุรกิจที่ต้องยื่นภาษี การจัดทำและจัดเก็บใบแจ้งหนี้และเอกสารถือเป็นข้อบังคับ ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2569 ครัวเรือนธุรกิจที่มีรายได้ 3 พันล้านดองต่อปีขึ้นไปต้องปฏิบัติตามระบบบัญชี ใบแจ้งหนี้ และเอกสารอย่างครบถ้วนตามกฎหมาย

ครัวเรือนธุรกิจที่มีรายได้ประจำปีเกิน 200 ล้านดอง ถึง 3,000 ล้านดอง หากเลือกชำระภาษีตามวิธีหักภาษีมูลค่าเพิ่ม โดยปฏิบัติตามระเบียบเกี่ยวกับสมุดบัญชี ใบแจ้งหนี้ เอกสาร และลงทะเบียนสมัครใจใช้วิธีหักภาษี (ภาษีขายหักภาษีมูลค่าเพิ่มขาเข้าที่หักลดหย่อนได้) จะต้องปฏิบัติตามระบบบัญชีและเก็บใบแจ้งหนี้ขาเข้า

การละเมิดการใช้ใบแจ้งหนี้นำเข้า เช่น การซื้อและการขายใบแจ้งหนี้ปลอม การใช้ใบแจ้งหนี้ที่ผิดกฎหมาย ใบแจ้งหนี้ที่เลิกใช้แล้วหรือไม่ตรงกับรายการซื้อขายจริง จะได้รับการจัดการตามพระราชกฤษฎีกาฉบับที่ 125/2020/ND-CP ที่ควบคุมการลงโทษทางปกครองสำหรับการฝ่าฝืนภาษีและใบแจ้งหนี้ และพระราชกฤษฎีกาฉบับที่ 102/2021/ND-CP แก้ไขพระราชกฤษฎีกาเกี่ยวกับการลงโทษทางปกครองสำหรับการฝ่าฝืนด้านภาษี ใบแจ้งหนี้ ศุลกากร ธุรกิจประกันภัย ธุรกิจลอตเตอรี...

นอกจากนี้ ผู้ประกอบการที่ไม่มีใบแจ้งหนี้เพื่อพิสูจน์แหล่งที่มาของสินค้า อาจถูกปรับตามพระราชกฤษฎีกา 98/2020/ND-CP ว่าด้วยการลงโทษทางปกครองสำหรับการละเมิดกิจกรรมเชิงพาณิชย์ การผลิต การค้าสินค้าลอกเลียนแบบและสินค้าต้องห้าม และการคุ้มครองสิทธิของผู้บริโภค (แก้ไขเพิ่มเติมในพระราชกฤษฎีกา 24/2025/ND-CP) โดยมีค่าปรับตั้งแต่ 300,000 ดองถึง 50 ล้านดอง ขึ้นอยู่กับมูลค่าของสินค้าที่ละเมิด และอาจถูกยึดหรือบังคับให้ทำลายสินค้าที่ละเมิด

ตามบทบัญญัติของหนังสือเวียนที่ 219/2013/TT-BTC ซึ่งกำหนดแนวทางเกี่ยวกับกฎหมายภาษีมูลค่าเพิ่ม ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมโดยข้อ 10 มาตรา 1 ของหนังสือเวียนที่ 26/2015/TT-BTC ซึ่งกำหนดแนวทางเกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม การบริหารภาษี และการแก้ไขเพิ่มเติมบทบัญญัติบางประการเกี่ยวกับใบแจ้งหนี้สำหรับการขายสินค้าและการให้บริการ เงื่อนไขการหักภาษีมูลค่าเพิ่มขาเข้าประกอบด้วย การมีใบแจ้งหนี้ที่ถูกต้องตามกฎหมายสำหรับสินค้าและบริการที่ซื้อ และการมีเอกสารการชำระเงินที่ไม่ใช่เงินสดสำหรับสินค้าและบริการที่มีมูลค่าตั้งแต่ 20 ล้านดองขึ้นไป หากไม่มีใบแจ้งหนี้ที่ถูกต้องตามกฎหมาย สถานประกอบการจะไม่สามารถหักภาษีซื้อได้

ที่น่าสังเกตคือ ครัวเรือนธุรกิจที่เสียภาษีแบบเหมาจ่ายไม่จำเป็นต้องจัดทำบัญชี แต่ยังคงต้องจัดเก็บใบแจ้งหนี้ สัญญา และเอกสารที่พิสูจน์ความถูกต้องตามกฎหมายของสินค้าและบริการ โดยเฉพาะอย่างยิ่งเมื่อดำเนินธุรกิจในตลาดชายแดน ประตูชายแดน หรือเขต เศรษฐกิจ ชายแดน ขณะเดียวกัน ครัวเรือนธุรกิจที่ยื่นแบบแสดงรายการภาษีต้องปฏิบัติตามระบบบัญชี ใบแจ้งหนี้ และเอกสารต่างๆ ตามกฎหมายภาษีอากรในปัจจุบันอย่างครบถ้วน

การปฏิบัติตามกฎระเบียบเกี่ยวกับใบแจ้งหนี้ไม่เพียงแต่เป็นข้อผูกพันเท่านั้น แต่ยังเป็นมาตรการในการปกป้องสิทธิของครัวเรือนธุรกิจ ให้เกิดความโปร่งใสในการดำเนินกิจกรรมทางการค้า ป้องกันความเสี่ยงทางกฎหมาย และอำนวยความสะดวกในการเปลี่ยนผ่านไปสู่รูปแบบการจัดการภาษีสมัยใหม่

ตามรายงานของ VNA

ที่มา: https://baothanhhoa.vn/quyen-loi-va-trach-nhiem-cua-ho-kinh-doanh-khi-su-dung-hoa-don-dau-vao-267602.htm