การแก้ไขและเพิ่มเติมกฎระเบียบต่างๆ ที่เกี่ยวข้องกับการออกใบแจ้งหนี้
ระบุเวลาออกใบแจ้งหนี้สำหรับสินค้าส่งออกให้ชัดเจน
พระราชกฤษฎีกาฉบับที่ 70/2025/ND-CP แก้ไขและเพิ่มเติมข้อ 1 และข้อ 2 มาตรา 9 แห่งพระราชกฤษฎีกาฉบับที่ 123/2020/ND-CP ในเวลาออกใบแจ้งหนี้
ดังนั้น เวลาออกใบแจ้งหนี้ขายสินค้า (รวมการขายและโอนทรัพย์สินสาธารณะและการขายสินค้าสำรองของชาติ) คือเวลาโอนกรรมสิทธิ์หรือสิทธิใช้สินค้าให้แก่ผู้ซื้อ โดยไม่คำนึงว่าจะเก็บเงินได้หรือไม่
สำหรับการส่งออกสินค้า (รวมถึงการประมวลผลการส่งออก) เวลาในการออกใบแจ้งหนี้อีคอมเมิร์ซ ใบแจ้งหนี้มูลค่าเพิ่มทางอิเล็กทรอนิกส์ หรือใบแจ้งหนี้การขายทางอิเล็กทรอนิกส์ จะถูกกำหนดโดยผู้ขาย แต่ต้องไม่เกินวันทำการถัดไปจากวันที่สินค้าผ่านพิธีการศุลกากรตามกฎหมายศุลกากร
เวลาออกใบแจ้งหนี้สำหรับการให้บริการ หมายถึง เวลาที่ให้บริการเสร็จสิ้น (รวมถึงการให้บริการแก่องค์กรและบุคคลต่างประเทศ) โดยไม่คำนึงว่าจะมีการรับชำระเงินหรือไม่ ในกรณีที่ผู้ให้บริการเรียกเก็บเงินก่อนหรือระหว่างการให้บริการ เวลาออกใบแจ้งหนี้จะถือเป็นเวลาที่มีการรับชำระเงิน (ไม่รวมกรณีการรับเงินมัดจำหรือเงินทดรองจ่าย เพื่อให้มั่นใจว่าสัญญาการให้บริการจะมีผลบังคับใช้ ได้แก่ การบัญชี การตรวจสอบบัญชี การให้คำปรึกษาทางการเงินและภาษีอากร การประเมินราคา การสำรวจ การออกแบบทางเทคนิค การให้คำปรึกษาด้านการกำกับดูแล และการเตรียมโครงการลงทุนก่อสร้าง)
แก้ไขระเบียบเกี่ยวกับระยะเวลาการออกใบแจ้งหนี้สำหรับกรณีเฉพาะบางกรณี
พระราชกฤษฎีกาฉบับที่ 70/2025/ND-CP แก้ไขและเพิ่มเติมข้อ a, e, l, m, n, ข้อ 4 มาตรา 9 แห่งพระราชกฤษฎีกาฉบับที่ 123/2020/ND-CP ว่าด้วยเวลาในการออกใบแจ้งหนี้สำหรับกรณีเฉพาะจำนวนหนึ่ง เช่น การให้บริการปริมาณมากที่เกิดขึ้นเป็นประจำ ซึ่งต้องใช้เวลาในการประสานข้อมูล (ข้อ a) กิจกรรมการสำรวจ การใช้ประโยชน์ และการประมวลผลน้ำมันดิบ (ข้อ e) กิจกรรมการให้สินเชื่อ ตัวแทนแลกเปลี่ยนเงินตราต่างประเทศ (ข้อ l) กิจกรรมธุรกิจขนส่งผู้โดยสารโดยใช้แท็กซี่โดยใช้ซอฟต์แวร์การชำระเงิน (ข้อ m) กิจกรรมการตรวจและรักษาพยาบาล (ข้อ n)
โดยเฉพาะอย่างยิ่งพระราชกฤษฎีกาฉบับที่ 70/2025/ND-CP ได้รับการแก้ไขดังต่อไปนี้:
ก) กรณีการขายสินค้าและบริการปริมาณมากที่เกิดขึ้นเป็นประจำ จำเป็นต้องมีเวลาตรวจสอบข้อมูลระหว่างวิสาหกิจที่ขายสินค้า ให้บริการ และลูกค้า คู่ค้า ได้แก่ กรณีการให้บริการสนับสนุนการขนส่งทางอากาศโดยตรง การจ่ายน้ำมันเชื้อเพลิงอากาศยานแก่สายการบิน กิจกรรมการจ่ายกระแสไฟฟ้า (ยกเว้นเรื่องที่กำหนดในข้อ h ของข้อนี้) กรณีการให้บริการสนับสนุนการขนส่งทางรถไฟ ทางน้ำ บริการโทรทัศน์ บริการโฆษณาทางโทรทัศน์ บริการอีคอมเมิร์ซ บริการไปรษณีย์และจัดส่ง (รวมถึงบริการตัวแทน บริการจัดเก็บและชำระเงิน) บริการโทรคมนาคม (รวมถึงบริการโทรคมนาคมมูลค่าเพิ่ม) บริการโลจิสติกส์ บริการเทคโนโลยีสารสนเทศ (ยกเว้นกรณีที่กำหนดในข้อ b ของข้อนี้) ที่ขายในช่วงเวลาที่กำหนด บริการธนาคาร (ยกเว้นกิจกรรมการให้สินเชื่อ) การโอนเงินระหว่างประเทศ บริการหลักทรัพย์ ลอตเตอรีคอมพิวเตอร์ บริการเก็บค่าผ่านทางระหว่างผู้ลงทุนและผู้ให้บริการค่าผ่านทาง และกรณีอื่นๆ ที่อยู่ภายใต้คำแนะนำของรัฐมนตรีว่าการกระทรวง การคลัง ให้กำหนดเวลาออกใบแจ้งหนี้คือเวลาที่คู่สัญญาทั้งสองฝ่ายทำการประนีประนอมข้อมูลเสร็จสิ้น แต่ต้องไม่เกินวันที่ 7 ของเดือนถัดจากเดือนที่มีการให้บริการหรือไม่ ช้ากว่า 7 วันนับจากวันสิ้นสุดระยะเวลาที่ตกลงกัน ระยะเวลาที่ตกลงกันเป็นพื้นฐานในการคำนวณปริมาณสินค้าและบริการที่จัดหาให้ โดยอ้างอิงจากข้อตกลงระหว่างหน่วยขายสินค้าและให้บริการและผู้ซื้อ
ข) สำหรับกิจกรรมการสำรวจ การใช้ประโยชน์ และการแปรรูปน้ำมันดิบ: เวลาในการออกใบแจ้งหนี้สำหรับการขายน้ำมันดิบ คอนเดนเสท และผลิตภัณฑ์ที่ได้จากน้ำมันดิบ (รวมถึงกิจกรรมการรับผลิตภัณฑ์ตามพันธะของ รัฐบาล ) คือ เวลาที่ผู้ซื้อและผู้ขายกำหนดราคาขายอย่างเป็นทางการ โดยไม่คำนึงว่าจะเก็บเงินได้หรือไม่
สำหรับการขายก๊าซธรรมชาติ ก๊าซที่เกี่ยวข้อง และก๊าซถ่านหินที่ขนส่งทางท่อส่งก๊าซให้แก่ผู้ซื้อ เวลาที่ออกใบแจ้งหนี้คือเวลาที่ผู้ซื้อและผู้ขายกำหนดปริมาณก๊าซที่ส่งมอบในแต่ละเดือน แต่ต้องไม่เกินวันสุดท้ายของกำหนดเวลาสำหรับการแจ้งและชำระภาษีสำหรับเดือนที่เกิดภาระผูกพันทางภาษีตามกฎหมายภาษี
ในกรณีที่ข้อตกลงการค้ำประกันและข้อผูกมัดของรัฐบาลมีข้อกำหนดต่างกันในเวลาออกใบแจ้งหนี้ ให้ใช้ข้อกำหนดในข้อตกลงการค้ำประกันและข้อผูกมัดของรัฐบาลแทน
ล) ระยะเวลาการออกใบแจ้งหนี้สำหรับกิจกรรมการให้กู้ยืมเงิน จะพิจารณาตามระยะเวลาการเรียกเก็บดอกเบี้ยในสัญญาสินเชื่อระหว่างสถาบันการเงินและลูกค้าผู้กู้ยืม เว้นแต่ในกรณีที่สถาบันการเงินเรียกเก็บดอกเบี้ยไม่ทันกำหนด และสถาบันการเงินมีการตรวจสอบบัญชีนอกงบดุลตามบทบัญญัติของกฎหมายว่าด้วยสินเชื่อ ระยะเวลาการออกใบแจ้งหนี้จะนับเป็นเวลาที่เรียกเก็บดอกเบี้ยเงินกู้จากลูกค้า ในกรณีที่มีการชำระดอกเบี้ยก่อนกำหนดตามสัญญาสินเชื่อ ระยะเวลาการออกใบแจ้งหนี้จะนับเป็นเวลาที่เรียกเก็บดอกเบี้ยก่อนกำหนด
สำหรับกิจกรรมของหน่วยงานแลกเปลี่ยนเงินตราต่างประเทศ กิจกรรมการให้บริการรับและชำระเงินตราต่างประเทศขององค์กร เศรษฐกิจ หรือสถาบันสินเชื่อ เวลาในการออกใบแจ้งหนี้คือเวลาแลกเปลี่ยนเงินตราต่างประเทศ เวลาในการเสร็จสิ้นการให้บริการรับและชำระเงินตราต่างประเทศ
ม) สำหรับธุรกิจขนส่งผู้โดยสารโดยรถแท็กซี่โดยใช้ซอฟต์แวร์คำนวณค่าโดยสารตามบทบัญญัติของกฎหมาย: เมื่อสิ้นสุดการเดินทาง บริษัทหรือสหกรณ์ที่ดำเนินธุรกิจขนส่งผู้โดยสารโดยรถแท็กซี่โดยใช้ซอฟต์แวร์คำนวณค่าโดยสาร จะต้องออกใบแจ้งหนี้ทางอิเล็กทรอนิกส์ให้กับลูกค้าและโอนข้อมูลใบแจ้งหนี้ไปยังหน่วยงานภาษีตามบทบัญญัติในเวลาเดียวกัน
n) สำหรับสถานพยาบาลที่ใช้ซอฟต์แวร์จัดการการตรวจและรักษาพยาบาลและซอฟต์แวร์จัดการค่าธรรมเนียมโรงพยาบาล ธุรกรรมการตรวจและรักษาพยาบาลและการให้บริการถ่ายภาพ เอกซเรย์ และการตรวจวินิจฉัยแต่ละครั้งจะมีใบเสร็จรับเงินที่พิมพ์ออกมา (ค่าบริการโรงพยาบาล หรือ ค่าตรวจและตรวจวินิจฉัย) และจะถูกบันทึกไว้ในระบบเทคโนโลยีสารสนเทศ หากลูกค้า (ผู้ที่มารับการตรวจและรักษาพยาบาล) ไม่ต้องการใบแจ้งหนี้ เมื่อสิ้นวัน สถานพยาบาลจะใช้ข้อมูลการตรวจและรักษาพยาบาลและข้อมูลในใบเสร็จรับเงินเพื่อรวบรวมและจัดทำใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์สำหรับค่าบริการทางการแพทย์ที่ดำเนินการในวันนั้น ในกรณีที่ลูกค้าร้องขอใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์ สถานพยาบาลจะสร้างใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์และส่งมอบให้กับลูกค้า
สถานพยาบาลตรวจและรักษาพยาบาลจะออกใบแจ้งหนี้ให้กับหน่วยงานประกันสังคม ณ เวลาที่หน่วยงานประกันสังคมจ่ายเงินค่าตรวจและรักษาพยาบาลให้กับผู้ที่มีบัตรประกันสุขภาพ
เสริมกฎระเบียบเรื่องเวลาออกใบแจ้งหนี้สำหรับธุรกิจประกันภัย ธุรกิจลอตเตอรี่ คาสิโน และเกมอิเล็กทรอนิกส์ที่มีรางวัล
พระราชกฤษฎีกาเลขที่ 70/2025/ND-CP เพิ่มเติมข้อ p, q, r, ข้อ 4 มาตรา 9 แห่งพระราชกฤษฎีกาเลขที่ 123/2020/ND-CP เกี่ยวกับระยะเวลาการออกใบแจ้งหนี้สำหรับธุรกิจประกันภัย ธุรกิจลอตเตอรี ธุรกิจคาสิโน และเกมอิเล็กทรอนิกส์ที่มีรางวัล
ตามระเบียบใหม่ กำหนด เวลาออกใบแจ้งหนี้สำหรับกิจกรรมธุรกิจประกันภัย คือ กำหนดเวลาบันทึกรายรับประกันภัยตามบทบัญญัติของกฎหมายว่าด้วยธุรกิจประกันภัย
สำหรับธุรกิจสลากกินแบ่งรัฐบาลแบบดั้งเดิม สลากกินแบ่งรัฐบาลที่มีผลทันที (สลากกินแบ่งรัฐบาล) ในรูปแบบการขายสลากกินแบ่งที่พิมพ์ไว้ล่วงหน้าโดยมีมูลค่าเต็มหน้าสลากให้แก่ลูกค้า หลังจากรวบรวมสลากกินแบ่งที่ขายไม่ได้และอย่างช้าที่สุดก่อนการจับสลากครั้งต่อไป ผู้ประกอบการสลากกินแบ่งรัฐบาลจะต้องออกใบแจ้งหนี้มูลค่าเพิ่มทางอิเล็กทรอนิกส์พร้อมรหัสหน่วยงานภาษีสำหรับตัวแทน องค์กร หรือบุคคลแต่ละรายสำหรับสลากกินแบ่งรัฐบาลที่ขายในช่วงเวลาดังกล่าว และส่งไปยังหน่วยงานภาษีเพื่อออกรหัสสำหรับใบแจ้งหนี้
สำหรับกิจกรรมธุรกิจคาสิโนและเกมอิเล็กทรอนิกส์ กำหนดเวลาในการออกใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์ไม่เกิน 1 วันนับจากวันสิ้นสุดระยะเวลาที่กำหนดรายได้ และในขณะเดียวกัน ผู้ประกอบการคาสิโนและเกมอิเล็กทรอนิกส์จะถ่ายโอนข้อมูลบันทึกจำนวนเงินที่เก็บได้ (จากการแลกเปลี่ยนเงินตราปกติสำหรับผู้เล่นที่เคาน์เตอร์ ที่โต๊ะ และจำนวนเงินที่เก็บได้ที่เครื่องเกมอิเล็กทรอนิกส์) ลบด้วยจำนวนเงินที่แลกเปลี่ยนสำหรับผู้เล่น (เนื่องจากผู้เล่นได้รับรางวัลหรือผู้เล่นใช้ไม่หมด) ตามแบบฟอร์ม 01/TH-DT ภาคผนวก IA ที่ออกพร้อมกับพระราชกฤษฎีกานี้ไปยังกรมสรรพากรพร้อมกับการถ่ายโอนข้อมูลใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์ วันที่กำหนดรายได้คือช่วงเวลาตั้งแต่ 0:00 น. ถึง 23:59 น. ของวันเดียวกัน
พระราชกฤษฎีกา 70/2025/ND-CP มีผลบังคับใช้ตั้งแต่วันที่ 1 มิถุนายน 2568
มินห์ เฮียน
การแสดงความคิดเห็น (0)