มีการแก้ไขและเพิ่มเติมข้อกำหนดหลายประการเกี่ยวกับการกำหนดเวลาในการออกใบแจ้งหนี้

Sửa đổi, bổ sung nhiều quy định về thời điểm lập hóa đơn- Ảnh 1. — มีการแก้ไขและเพิ่มเติมข้อกำหนดหลายประการเกี่ยวกับการกำหนดเวลาในการออกใบแจ้งหนี้

ระเบียบดังกล่าวระบุอย่างชัดเจนถึงระยะเวลาในการออกใบแจ้งหนี้สำหรับสินค้าส่งออก

พระราชกฤษฎีกาฉบับที่ 70/2025/ND-CP แก้ไขเพิ่มเติมข้อ 1 และ 2 ของมาตรา 9 แห่งพระราชกฤษฎีกาฉบับที่ 123/2020/ND-CP ว่าด้วยเวลาในการออกใบแจ้งหนี้

ดังนั้น เวลาที่ออกใบแจ้งหนี้สำหรับการขายสินค้า (รวมถึงการขายและการโอนทรัพย์สินของรัฐ และการขายทุนสำรองของชาติ) คือเวลาที่กรรมสิทธิ์หรือสิทธิในการใช้สินค้าได้โอนไปยังผู้ซื้อแล้ว ไม่ว่าผู้ซื้อจะได้รับชำระเงินแล้วหรือไม่ก็ตาม

สำหรับการส่งออกสินค้า (รวมถึงการแปรรูปเพื่อการส่งออก) เวลาในการออกใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์ ใบกำกับภาษีมูลค่าเพิ่มอิเล็กทรอนิกส์ หรือใบกำกับยอดขายอิเล็กทรอนิกส์นั้น ผู้ขายเป็นผู้กำหนด แต่ต้องไม่เกินวันทำการถัดไปนับจากวันที่สินค้าผ่านพิธีการศุลกากรตามที่กฎหมายศุลกากรกำหนด

เวลาออกใบแจ้งหนี้สำหรับการให้บริการคือเวลาที่การให้บริการเสร็จสมบูรณ์ (รวมถึงการให้บริการแก่องค์กรและบุคคลต่างชาติ) ไม่ว่าผู้ให้บริการจะได้รับชำระเงินแล้วหรือไม่ก็ตาม หากผู้ให้บริการได้รับชำระเงินก่อนหรือระหว่างการให้บริการ เวลาออกใบแจ้งหนี้คือเวลาที่ได้รับชำระเงิน (ยกเว้นกรณีที่รับเงินมัดจำหรือเงินล่วงหน้าเพื่อเป็นหลักประกันในการปฏิบัติตามสัญญาบริการ เช่น การบัญชี การตรวจสอบบัญชี การให้คำปรึกษาทางการเงินและภาษี การประเมินราคา การสำรวจ การออกแบบทางเทคนิค การให้คำปรึกษาด้านการกำกับดูแล และการจัดทำโครงการลงทุนก่อสร้าง)

แก้ไขระเบียบเกี่ยวกับการออกใบแจ้งหนี้สำหรับกรณีเฉพาะบางกรณี

พระราชกฤษฎีกาฉบับที่ 70/2025/ND-CP แก้ไขและเพิ่มเติมข้อ a, e, l, m และ n ในวรรค 4 มาตรา 9 ของพระราชกฤษฎีกาฉบับที่ 123/2020/ND-CP เกี่ยวกับระยะเวลาในการออกใบแจ้งหนี้สำหรับกรณีเฉพาะ เช่น การให้บริการในปริมาณมาก เกิดขึ้นบ่อยครั้ง และต้องใช้เวลาในการตรวจสอบข้อมูล (ข้อ a) กิจกรรมการค้นหา สำรวจ ขุดเจาะ และแปรรูปน้ำมันดิบ (ข้อ e) กิจกรรมให้กู้ยืม กิจกรรมตัวแทนแลกเปลี่ยนเงินตราต่างประเทศ (ข้อ l) ธุรกิจขนส่งผู้โดยสารโดยรถแท็กซี่ที่ใช้ซอฟต์แวร์คำนวณค่าโดยสาร (ข้อ m) และกิจกรรมการตรวจและรักษาทางการแพทย์ (ข้อ n)

โดยเฉพาะอย่างยิ่ง พระราชกฤษฎีกาฉบับที่ 70/2025/ND-CP ได้แก้ไขดังต่อไปนี้:

ก) สำหรับกรณีที่เกี่ยวข้องกับการขายสินค้าหรือการให้บริการในปริมาณมากและเป็นประจำ จะต้องมีการกำหนดกรอบเวลาสำหรับการตรวจสอบความถูกต้องของข้อมูลระหว่างธุรกิจที่ขายสินค้าหรือให้บริการกับลูกค้าหรือคู่ค้า ซึ่งรวมถึง : การให้บริการที่สนับสนุนการขนส่งทางอากาศโดยตรง การจัดหาน้ำมันเชื้อเพลิงให้แก่สายการบิน การจัดหาไฟฟ้า (ยกเว้นกรณีที่ระบุไว้ในข้อ h ของข้อนี้) บริการสนับสนุนการขนส่งทางรถไฟ บริการน้ำประปา บริการโทรทัศน์ บริการโฆษณาทางโทรทัศน์ บริการอีคอมเมิร์ซ บริการไปรษณีย์และการจัดส่ง (รวมถึงบริการตัวแทน บริการเก็บรวบรวมและจ่ายเงิน) บริการโทรคมนาคม (รวมถึงบริการโทรคมนาคมแบบเพิ่มมูลค่า) บริการโลจิสติกส์ บริการเทคโนโลยีสารสนเทศ (ยกเว้นกรณีที่ระบุไว้ในข้อ b ของข้อนี้) ที่ขายในระยะเวลาที่กำหนด บริการธนาคาร (ไม่รวมกิจกรรมการให้กู้ยืม) การโอนเงินระหว่างประเทศ บริการหลักทรัพย์ บริการลอตเตอรี่แบบคอมพิวเตอร์ และการเก็บค่าธรรมเนียมการใช้ถนนระหว่างนักลงทุนและผู้ให้บริการเก็บค่าธรรมเนียม ในกรณีอื่นๆ ตามคำสั่งของรัฐมนตรีว่าการกระทรวง การคลัง วันที่ออกใบแจ้งหนี้คือวันที่การตรวจสอบข้อมูลระหว่างคู่สัญญาเสร็จสมบูรณ์ แต่ไม่เกินวันที่ 7 ของเดือนถัดจากเดือนที่ให้บริการ หรือไม่เกิน 7 วันนับจากสิ้นสุดระยะเวลาที่ตกลงกันไว้ ระยะเวลาที่ตกลงกันไว้ซึ่งใช้เป็นพื้นฐานในการคำนวณปริมาณสินค้าและบริการที่จัดส่งนั้น อ้างอิงจากข้อตกลงระหว่างผู้ขายสินค้าหรือบริการและผู้ซื้อ

e) สำหรับกิจกรรมการสำรวจ การสกัด และการแปรรูปน้ำมันดิบ: เวลาที่ออกใบแจ้งหนี้สำหรับการขายน้ำมันดิบ คอนเดนเซต และผลิตภัณฑ์แปรรูปจากน้ำมันดิบ (รวมถึงกิจกรรมการรับซื้อผลิตภัณฑ์ภายใต้ข้อผูกพัน ของรัฐบาล ) คือเวลาที่ผู้ซื้อและผู้ขายกำหนดราคาขายอย่างเป็นทางการ ไม่ว่าการชำระเงินจะเสร็จสิ้นแล้วหรือไม่ก็ตาม

สำหรับการขายก๊าซธรรมชาติ ก๊าซที่ได้จากการผลิตน้ำมันและก๊าซธรรมชาติ และก๊าซจากถ่านหินที่ขนส่งผ่านท่อส่งไปยังผู้ซื้อ วันที่ออกใบแจ้งหนี้คือวันที่ผู้ซื้อและผู้ขายกำหนดปริมาณก๊าซที่ส่งมอบในเดือนนั้น แต่ต้องไม่เกินวันสุดท้ายของกำหนดเวลาในการยื่นและชำระภาษีสำหรับเดือนที่เกิดภาระภาษีตามที่กฎหมายภาษีกำหนด

หากข้อตกลงการค้ำประกันและการให้คำมั่นของรัฐบาลระบุระยะเวลาในการออกใบแจ้งหนี้ไว้เป็นอย่างอื่น ให้ยึดถือตามข้อกำหนดในข้อตกลงการค้ำประกันและการให้คำมั่นของรัฐบาลเป็นหลัก

ล) ระยะเวลาในการออกใบแจ้งหนี้สำหรับกิจกรรมการให้สินเชื่อ จะกำหนดตามระยะเวลาการเก็บดอกเบี้ยในสัญญาสินเชื่อระหว่างสถาบันการเงินและผู้กู้ ยกเว้นในกรณีที่ดอกเบี้ยไม่ได้รับการชำระตามกำหนด และสถาบันการเงินตรวจสอบดอกเบี้ยนอกงบดุลตามกฎหมายว่าด้วยสินเชื่อ ในกรณีดังกล่าว ระยะเวลาในการออกใบแจ้งหนี้คือระยะเวลาที่ได้รับดอกเบี้ยจากลูกค้า ในกรณีที่ชำระดอกเบี้ยก่อนกำหนดตามสัญญาสินเชื่อ ระยะเวลาในการออกใบแจ้งหนี้คือระยะเวลาที่ได้รับดอกเบี้ยก่อนกำหนด

สำหรับกิจกรรมตัวแทนแลกเปลี่ยนเงินตราต่างประเทศและการให้บริการรับและจ่ายเงินตราต่างประเทศโดยองค์กร เศรษฐกิจ และสถาบันสินเชื่อ เวลาที่ออกใบแจ้งหนี้คือเวลาที่ทำการแลกเปลี่ยนเงินตราต่างประเทศ และเป็นเวลาที่การให้บริการรับและจ่ายเงินตราต่างประเทศเสร็จสมบูรณ์

ม) สำหรับธุรกิจขนส่งผู้โดยสารโดยใช้รถแท็กซี่ที่มีซอฟต์แวร์คำนวณค่าโดยสารตามที่กฎหมายกำหนด : เมื่อสิ้นสุดการเดินทาง บริษัทหรือสหกรณ์ที่ดำเนินธุรกิจขนส่งผู้โดยสารด้วยรถแท็กซี่โดยใช้ซอฟต์แวร์คำนวณค่าโดยสารจะต้องออกใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์ให้แก่ลูกค้า และส่งข้อมูลใบแจ้งหนี้ไปยังหน่วยงานสรรพากรพร้อมกันตามที่กำหนด

n) สำหรับสถานพยาบาลที่ใช้ซอฟต์แวร์บริหารจัดการการตรวจและรักษาทางการแพทย์และซอฟต์แวร์บริหารจัดการค่าธรรมเนียมโรงพยาบาล สำหรับการตรวจและรักษาทางการแพทย์แต่ละครั้งและการให้บริการด้านการถ่ายภาพ การทดสอบ และบริการห้องปฏิบัติการ จะมีการพิมพ์ใบเสร็จรับเงิน (สำหรับค่าธรรมเนียมโรงพยาบาลหรือค่าธรรมเนียมการตรวจ/ทดสอบ) และจัดเก็บไว้ในระบบเทคโนโลยีสารสนเทศ หากลูกค้า (ผู้ที่ได้รับการตรวจและรักษาทางการแพทย์) ไม่ต้องการใบแจ้งหนี้ ในตอนท้ายของวัน สถานพยาบาลจะใช้ข้อมูลการตรวจและรักษาทางการแพทย์และข้อมูลจากใบเสร็จรับเงินเพื่อรวบรวมและสร้างใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์สำหรับบริการทางการแพทย์ที่ดำเนินการในระหว่างวัน หากลูกค้าร้องขอใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์ สถานพยาบาลจะสร้างใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์และมอบให้กับลูกค้า

สถานพยาบาลจะออกใบแจ้งหนี้ให้กับสำนักงานประกันสังคมเมื่อสำนักงานประกันสังคมทำการตรวจสอบและชดเชยค่าใช้จ่ายในการตรวจและรักษาพยาบาลสำหรับผู้ถือบัตรประกันสุขภาพ

มีการเพิ่มระเบียบข้อบังคับเพิ่มเติมเกี่ยวกับการออกใบแจ้งหนี้สำหรับธุรกิจประกันภัย ลอตเตอรี่ คาสิโน และเกมอิเล็กทรอนิกส์

พระราชกฤษฎีกาฉบับที่ 70/2025/ND-CP เพิ่มเติมข้อ p, q และ r ของวรรค 4 มาตรา 9 แห่งพระราชกฤษฎีกาฉบับที่ 123/2020/ND-CP ว่าด้วยระยะเวลาในการออกใบแจ้งหนี้สำหรับธุรกิจประกันภัย ธุรกิจลอตเตอรี่ คาสิโน และเกมอิเล็กทรอนิกส์ที่มีรางวัล

ตามระเบียบใหม่ เวลาออกใบแจ้งหนี้สำหรับกิจกรรมทางธุรกิจประกันภัย คือเวลาที่รับรู้รายได้จากการประกันภัยตามที่กฎหมายว่าด้วยธุรกิจประกันภัยกำหนดไว้

สำหรับธุรกิจลอตเตอรี่แบบดั้งเดิม ซึ่งจำหน่ายตั๋วในรูปแบบตั๋วพิมพ์ล่วงหน้าทุกประเภท หลังจากเก็บรวบรวมตั๋วที่ขายไม่หมด และไม่เกินก่อนการจับรางวัลครั้งถัดไป ธุรกิจลอตเตอรี่จะต้องออกใบกำกับภาษีมูลค่าเพิ่มอิเล็กทรอนิกส์พร้อมรหัสหน่วยงานสรรพากรให้แก่ตัวแทนแต่ละราย (องค์กรหรือบุคคล) สำหรับตั๋วลอตเตอรี่ที่จำหน่ายในช่วงเวลาดังกล่าว และส่งไปยังหน่วยงานสรรพากรเพื่อออกรหัสใบกำกับภาษี

สำหรับธุรกิจคาสิโนและเกมอิเล็กทรอนิกส์ ใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์จะต้อง ออกให้ไม่เกินหนึ่งวันหลังจากสิ้นสุดวันกำหนดรายได้ ในขณะเดียวกัน ธุรกิจคาสิโนและเกมอิเล็กทรอนิกส์จะต้องส่งข้อมูลบันทึกจำนวนเงินที่ได้รับ (จากการแลกเปลี่ยนเงินสกุลปกติให้กับผู้เล่นที่เคาน์เตอร์ ที่โต๊ะเล่นเกม และจากเครื่องเล่นเกมอิเล็กทรอนิกส์) หักด้วยจำนวนเงินที่คืนให้กับผู้เล่น (เนื่องจากเงินรางวัลหรือเงินที่ไม่ได้ใช้) ตามแบบฟอร์ม 01/TH-DT ภาคผนวก IA ที่ออกพร้อมกับพระราชกฤษฎีกานี้ ไปยังหน่วยงานสรรพากรในเวลาเดียวกันกับการส่งข้อมูลใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์ วันกำหนดรายได้คือช่วงเวลาตั้งแต่เวลา 00:00 น. ถึง 23:59 น. ของวันเดียวกัน

พระราชกฤษฎีกา 70/2025/ND-CP มีผลบังคับใช้ตั้งแต่วันที่ 1 มิถุนายน 2568

มินห์ เฮียน