การแก้ไขและเพิ่มเติมกฎระเบียบต่างๆ ที่เกี่ยวข้องกับการออกใบแจ้งหนี้

Sửa đổi, bổ sung nhiều quy định về thời điểm lập hóa đơn- Ảnh 1. — การแก้ไขและเพิ่มเติมกฎระเบียบต่างๆ ที่เกี่ยวข้องกับการออกใบแจ้งหนี้

ระบุเวลาออกใบแจ้งหนี้สำหรับสินค้าส่งออกให้ชัดเจน

พระราชกฤษฎีกาฉบับที่ 70/2025/ND-CP แก้ไขและเพิ่มเติมข้อ 1 และข้อ 2 มาตรา 9 แห่งพระราชกฤษฎีกาฉบับที่ 123/2020/ND-CP ในเวลาออกใบแจ้งหนี้

ดังนั้น เวลาออกใบแจ้งหนี้ขายสินค้า (รวมการขายและโอนทรัพย์สินสาธารณะและการขายสินค้าสำรองของชาติ) คือเวลาโอนกรรมสิทธิ์หรือสิทธิใช้สินค้าให้แก่ผู้ซื้อ โดยไม่คำนึงว่าจะเรียกเก็บเงินได้หรือไม่

สำหรับการส่งออกสินค้า (รวมถึงการประมวลผลการส่งออก) เวลาในการออกใบแจ้งหนี้อีคอมเมิร์ซ ใบแจ้งหนี้มูลค่าเพิ่มทางอิเล็กทรอนิกส์ หรือใบแจ้งหนี้การขายทางอิเล็กทรอนิกส์ จะต้องกำหนดโดยผู้ขาย แต่ต้องไม่เกินวันทำการถัดไปจากวันที่สินค้าผ่านพิธีการศุลกากรตามกฎหมายศุลกากร

เวลาออกใบแจ้งหนี้สำหรับการให้บริการ หมายถึง เวลาที่ให้บริการเสร็จสิ้น (รวมถึงการให้บริการแก่องค์กรและบุคคลต่างประเทศ) โดยไม่คำนึงว่าจะมีการรับชำระเงินหรือไม่ ในกรณีที่ผู้ให้บริการเรียกเก็บเงินก่อนหรือระหว่างการให้บริการ เวลาออกใบแจ้งหนี้ หมายถึง เวลาที่มีการเรียกเก็บเงิน (ไม่รวมกรณีที่มีการเรียกเก็บเงินมัดจำหรือเงินทดรองจ่าย เพื่อให้มั่นใจว่าสัญญาการให้บริการจะมีผลบังคับใช้ เช่น การบัญชี การตรวจสอบบัญชี การให้คำปรึกษาทางการเงินและภาษี การประเมินราคา การสำรวจ การออกแบบทางเทคนิค การให้คำปรึกษาด้านการกำกับดูแล และการเตรียมโครงการลงทุนก่อสร้าง)

แก้ไขระเบียบเกี่ยวกับระยะเวลาการออกใบแจ้งหนี้สำหรับกรณีเฉพาะบางกรณี

พระราชกฤษฎีกาฉบับที่ 70/2025/ND-CP แก้ไขและเพิ่มเติมข้อ a, e, l, m, n, ข้อ 4 มาตรา 9 แห่งพระราชกฤษฎีกาฉบับที่ 123/2020/ND-CP ว่าด้วยเวลาในการออกใบแจ้งหนี้สำหรับกรณีเฉพาะจำนวนหนึ่ง เช่น การให้บริการปริมาณมากที่เกิดขึ้นเป็นประจำ การต้องใช้เวลาในการกระทบยอดข้อมูล (ข้อ a) กิจกรรมการสำรวจ การใช้ประโยชน์ และการประมวลผลน้ำมันดิบ (ข้อ e) กิจกรรมการให้สินเชื่อ ตัวแทนแลกเปลี่ยนเงินตราต่างประเทศ (ข้อ l) กิจกรรมธุรกิจขนส่งผู้โดยสารโดยใช้แท็กซี่โดยใช้ซอฟต์แวร์การชำระเงิน (ข้อ m) กิจกรรมการตรวจและรักษาพยาบาล (ข้อ n)

โดยเฉพาะอย่างยิ่งพระราชกฤษฎีกาฉบับที่ 70/2025/ND-CP ได้รับการแก้ไขดังต่อไปนี้:

ก) กรณีการขายสินค้าและบริการปริมาณมากที่เกิดขึ้นเป็นประจำ จำเป็นต้องมีเวลาในการประสานข้อมูลระหว่างวิสาหกิจที่ขายสินค้า ให้บริการ กับลูกค้าและคู่ค้า ได้แก่ กรณีให้บริการสนับสนุนการขนส่งทางอากาศโดยตรง จ่ายน้ำมันเชื้อเพลิงอากาศยานแก่สายการบิน จ่ายไฟฟ้า (ยกเว้นเรื่องที่กำหนดในข้อ h ของข้อนี้) จ่ายบริการสนับสนุนการขนส่งทางรถไฟ น้ำ บริการโทรทัศน์ บริการโฆษณาทางโทรทัศน์ บริการพาณิชย์อิเล็กทรอนิกส์ บริการไปรษณีย์และจัดส่ง (รวมถึงบริการตัวแทน บริการจัดเก็บและชำระเงิน) บริการโทรคมนาคม (รวมถึงบริการโทรคมนาคมมูลค่าเพิ่ม) บริการโลจิสติกส์ บริการเทคโนโลยีสารสนเทศ (ยกเว้นกรณีที่กำหนดในข้อ b ของข้อนี้) ที่ขายในช่วงเวลาที่กำหนด บริการธนาคาร (ยกเว้นกิจกรรมการให้สินเชื่อ) การโอนเงินระหว่างประเทศ บริการหลักทรัพย์ สลากกินแบ่งรัฐบาล บริการเก็บค่าผ่านทางระหว่างผู้ลงทุนและผู้ให้บริการเก็บค่าผ่านทาง และกรณีอื่นๆ ภายใต้คำแนะนำของรัฐมนตรีว่าการกระทรวง การคลัง เวลาที่ออกใบแจ้งหนี้คือเวลาที่คู่สัญญาทั้งสองฝ่ายได้ดำเนินการประนีประนอมข้อมูลเสร็จสิ้นแล้ว แต่ไม่เกินวันที่ 7 ของเดือนถัดจากเดือนที่ให้บริการ หรือไม่เกิน 7 วันนับจากสิ้นสุดระยะเวลาตามอนุสัญญา ระยะเวลาตามอนุสัญญาเป็นพื้นฐานสำหรับการคำนวณปริมาณสินค้าและบริการที่จัดหาให้โดยอิงตามข้อตกลงระหว่างหน่วยงานที่ขายสินค้าและให้บริการและผู้ซื้อ

ข) สำหรับกิจกรรมการสำรวจ การใช้ประโยชน์ และการแปรรูปน้ำมันดิบ: เวลาในการจัดทำใบแจ้งหนี้สำหรับการขายน้ำมันดิบ คอนเดนเสท และผลิตภัณฑ์ที่ได้จากน้ำมันดิบ (รวมถึงกิจกรรมการรับผลิตภัณฑ์ตามพันธกรณีของ รัฐบาล ) คือเวลาที่ผู้ซื้อและผู้ขายกำหนดราคาขายอย่างเป็นทางการ โดยไม่คำนึงว่าจะเก็บเงินได้หรือไม่

สำหรับการขายก๊าซธรรมชาติ ก๊าซที่เกี่ยวข้อง และก๊าซถ่านหินที่ขนส่งทางท่อส่งก๊าซให้แก่ผู้ซื้อ เวลาที่ออกใบแจ้งหนี้คือเวลาที่ผู้ซื้อและผู้ขายกำหนดปริมาณก๊าซที่ส่งมอบสำหรับเดือนนั้น แต่ต้องไม่เกินวันสุดท้ายของกำหนดเวลาสำหรับการแจ้งและชำระภาษีสำหรับเดือนที่เกิดภาระผูกพันทางภาษีตามกฎหมายภาษี

ในกรณีที่ข้อตกลงการค้ำประกันและข้อผูกมัดของรัฐบาลมีข้อกำหนดต่างกันในเวลาออกใบแจ้งหนี้ ให้ใช้ข้อกำหนดในข้อตกลงการค้ำประกันและข้อผูกมัดของรัฐบาลแทน

ล) ระยะเวลาการออกใบแจ้งหนี้สำหรับกิจกรรมการให้กู้ยืมเงิน จะพิจารณาตามระยะเวลาการเรียกเก็บดอกเบี้ยในสัญญาสินเชื่อระหว่างสถาบันการเงินและลูกค้าผู้กู้ยืม เว้นแต่ในกรณีที่สถาบันการเงินเรียกเก็บดอกเบี้ยไม่ทันตามกำหนด และสถาบันการเงินมีการตรวจสอบบัญชีนอกงบดุลตามบทบัญญัติของกฎหมายว่าด้วยสินเชื่อ ระยะเวลาการออกใบแจ้งหนี้จะนับเป็นเวลาที่เรียกเก็บดอกเบี้ยเงินกู้จากลูกค้า ในกรณีที่มีการชำระดอกเบี้ยก่อนกำหนดตามสัญญาสินเชื่อ ระยะเวลาการออกใบแจ้งหนี้จะนับเป็นเวลาที่เรียกเก็บดอกเบี้ยก่อนกำหนด

สำหรับกิจกรรมของหน่วยงานแลกเปลี่ยนเงินตราต่างประเทศ กิจกรรมการให้บริการรับและชำระเงินตราต่างประเทศขององค์กร เศรษฐกิจ หรือสถาบันสินเชื่อ เวลาออกใบแจ้งหนี้คือเวลาแลกเปลี่ยนเงินตราต่างประเทศ เวลาเสร็จสิ้นการให้บริการรับและชำระเงินตราต่างประเทศ

ม) สำหรับธุรกิจขนส่งผู้โดยสารโดยรถแท็กซี่โดยใช้ซอฟต์แวร์คำนวณค่าโดยสารตามบทบัญญัติของกฎหมาย: เมื่อสิ้นสุดการเดินทาง บริษัทหรือสหกรณ์ที่ดำเนินธุรกิจขนส่งผู้โดยสารโดยรถแท็กซี่โดยใช้ซอฟต์แวร์คำนวณค่าโดยสาร จะต้องออกใบแจ้งหนี้ทางอิเล็กทรอนิกส์ให้กับลูกค้าและโอนข้อมูลใบแจ้งหนี้ไปยังหน่วยงานภาษีตามบทบัญญัติในเวลาเดียวกัน

n) สำหรับสถานพยาบาลที่ใช้ซอฟต์แวร์บริหารจัดการสถานพยาบาลและซอฟต์แวร์บริหารจัดการค่าบริการโรงพยาบาล การตรวจและการรักษาพยาบาลแต่ละครั้ง รวมถึงการให้บริการถ่ายภาพ เอกซเรย์ และการตรวจวินิจฉัย จะมีใบเสร็จรับเงินที่พิมพ์ออกมา (ค่าบริการโรงพยาบาล หรือ ค่าตรวจและการรักษาพยาบาล) และบันทึกไว้ในระบบเทคโนโลยีสารสนเทศ หากลูกค้า (ผู้ที่มารับการตรวจและการรักษาพยาบาล) ไม่ต้องการใบแจ้งหนี้ เมื่อสิ้นวัน สถานพยาบาลจะใช้ข้อมูลการตรวจและการรักษาพยาบาลและข้อมูลจากใบเสร็จรับเงินเพื่อรวบรวมและจัดทำใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์สำหรับค่าบริการทางการแพทย์ที่ดำเนินการในแต่ละวัน ในกรณีที่ลูกค้าร้องขอใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์ สถานพยาบาลจะสร้างใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์และส่งมอบให้กับลูกค้า

สถานพยาบาลตรวจและรักษาพยาบาลจะเรียกเก็บเงินจากสำนักงานประกันสังคมในขณะที่สำนักงานประกันสังคมจ่ายและชำระค่าตรวจและรักษาพยาบาลสำหรับผู้ที่มีบัตรประกันสุขภาพ

เสริมกฎระเบียบเรื่องเวลาออกใบแจ้งหนี้สำหรับธุรกิจประกันภัย ธุรกิจลอตเตอรี่ คาสิโน และเกมอิเล็กทรอนิกส์ที่มีรางวัล

พระราชกฤษฎีกาเลขที่ 70/2025/ND-CP เพิ่มเติมข้อ p, q, r, ข้อ 4 มาตรา 9 แห่งพระราชกฤษฎีกาเลขที่ 123/2020/ND-CP เกี่ยวกับกำหนดเวลาการออกใบแจ้งหนี้สำหรับธุรกิจประกันภัย ธุรกิจลอตเตอรี ธุรกิจคาสิโน และเกมอิเล็กทรอนิกส์ที่มีรางวัล

ตามระเบียบใหม่ กำหนด เวลาออกใบแจ้งหนี้สำหรับกิจกรรมธุรกิจประกันภัย คือ กำหนดเวลาบันทึกรายรับประกันภัยตามบทบัญญัติของกฎหมายว่าด้วยธุรกิจประกันภัย

สำหรับธุรกิจสลากกินแบ่งรัฐบาลแบบดั้งเดิม สลากกินแบ่งรัฐบาลแบบจ่ายทันที (สลากกินแบ่งรัฐบาล) ในรูปแบบการขายสลากกินแบ่งที่พิมพ์ไว้ล่วงหน้าซึ่งมีมูลค่าเต็มหน้าตั๋วให้แก่ลูกค้า หลังจากรวบรวมสลากกินแบ่งรัฐบาลที่ขายไม่ได้และอย่างช้าที่สุดก่อนการเปิดรางวัลในรอบถัดไป ผู้ประกอบการธุรกิจสลากกินแบ่งรัฐบาลจะต้องจัดทำใบแจ้งหนี้มูลค่าเพิ่มทางอิเล็กทรอนิกส์พร้อมรหัสหน่วยงานภาษีสำหรับตัวแทน องค์กร หรือบุคคลแต่ละรายสำหรับสลากกินแบ่งรัฐบาลที่ขายในรอบระยะเวลาดังกล่าว และส่งไปยังหน่วยงานภาษีเพื่อออกรหัสสำหรับใบแจ้งหนี้

สำหรับกิจกรรมธุรกิจคาสิโนและเกมอิเล็กทรอนิกส์ กำหนดเวลาในการออกใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์ไม่เกิน 1 วันนับจากวันสิ้นสุดระยะเวลาที่กำหนดรายได้ และในขณะเดียวกัน ผู้ประกอบการคาสิโนและเกมอิเล็กทรอนิกส์จะถ่ายโอนข้อมูลบันทึกจำนวนเงินที่เก็บได้ (จากการแลกเปลี่ยนเงินตราปกติสำหรับผู้เล่นที่เคาน์เตอร์ ที่โต๊ะ และจำนวนเงินที่เก็บได้ที่เครื่องเกมอิเล็กทรอนิกส์) ลบด้วยจำนวนเงินที่แลกเปลี่ยนสำหรับผู้เล่น (เนื่องจากผู้เล่นได้รับรางวัลหรือผู้เล่นใช้ไม่หมด) ตามแบบฟอร์ม 01/TH-DT ภาคผนวก IA ที่ออกพร้อมกับพระราชกฤษฎีกานี้ไปยังกรมสรรพากรพร้อมกับการถ่ายโอนข้อมูลใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์ วันที่กำหนดรายได้คือช่วงเวลาตั้งแต่ 0:00 น. ถึง 23:59 น. ของวันเดียวกัน

พระราชกฤษฎีกา 70/2025/ND-CP มีผลบังคับใช้ตั้งแต่วันที่ 1 มิถุนายน 2568

มินห์ เฮียน