Hangi durumlarda arazi kullanım harcı ve arazi kiraları muaf tutulur veya indirilir?

Hükümet , 19 Ağustos 2025 tarihli ve 230/2025/ND-CP sayılı Kararname ile 2024 tarihli Arazi Kanunu'nun 157. maddesinin 2. fıkrasında öngörülen arazi kullanım ücretleri ve arazi kiralarının muaf tutulması veya azaltılmasına ilişkin diğer durumları düzenlemiştir.

Bu Kararname, 2024 tarihli Tapu Kanunu'nun 157'nci maddesinin 2'nci fıkrasında belirtilen arazi kullanım bedelleri ve arazi kiralarının muaf tutulması veya indirilmesine ilişkin diğer halleri (2025 yılında arazi kirası indiriminin içeriği dahil) düzenleyen 9 maddeden oluşmaktadır.

Arazi kullanım ücretlerinin muafiyeti ve indirimi

Arazi kullanım harçlarının muafiyeti ve indirimi konusunda, 230/2025/ND-CP sayılı Kararname, aşağıdaki durumlarda arazi tahsis sınırı içinde tahsis edilen arazi alanları için arazi kullanım harçlarından muafiyet öngörmektedir:

Mekong Deltası'nda sık sık sular altında kalan bölgelerde konut kümeleri ve hatları ile konut inşa etme programı kapsamında konut inşaatı için konu ve kredi mekanizmalarının düzenlenmesi ve tamamlanmasına ilişkin Başbakan'ın kararı doğrultusunda, taşkın riski altındaki bölgelerdeki konut kümeleri ve hatlarında hanelere ve bireylere yeniden yerleşim arazisi veya arazi tahsis edilmesi.

Yetkili makamlarca onaylanan planlama, plan ve projelere göre balıkçı haneleri ile nehir ve lagün kıyılarında yaşayanlara, yeniden yerleşim alanlarına ve noktalarına taşınmaları için konut alanları tahsis etmek.

Kararname, 2024 Arazi Kanunu'nun 201. maddesinin 2. fıkrasında öngörülen üretim ve ekonomik inşaat faaliyetleriyle birlikte milli savunma arazilerinin kullanılması durumlarında yıllık arazi kullanım ücretlerinde %30 oranında indirim öngörüyor, Hükümetin 30 Temmuz 2024 tarihli 102/2024/ND-CP sayılı Kararnamesi, Arazi Kanunu'nun bir dizi maddesinin uygulanmasını ayrıntılı olarak açıklıyor.

Milli Savunma Bakanı, Milli Savunma Bakanlığı'na bağlı birlik ve kamu iktisadi teşebbüslerine gönderilen Milli Savunma Bakanlığı mali yükümlülük bildiriminde indirimli arazi kullanım bedelinin hesaplanması ve kaydedilmesi için yetkili kurumları görevlendirmekle yükümlüdür; 102/2024/ND-CP sayılı Kararname ve bu Kararname hükümlerine göre Milli Savunma Bakanlığı'na bağlı birlik ve kamu iktisadi teşebbüslerine yıllık arazi kullanım bedellerinin tahsilatı ve ödenmesinin yönlendirilmesi için yetkili kurumları görevlendirmekle yükümlüdür.

Yetkili merci tarafından yapılan incelemede, milli savunma arazisini işgücü üretimi ve ekonomik yapı faaliyetleriyle birlikte kullananın, araziyi yetkili merci tarafından onaylanan imar planına uygun olarak kullanmadığı tespit edilirse, yönetmeliğe göre indirilen yıllık imar harcı iade edilir.

Sosyo-ekonomik politikaların uygulanması, makro ekonominin istikrara kavuşturulması, üretim ve işletme gelişiminin desteklenmesi, sosyal güvenliğin sağlanması ve yıllık sosyo-ekonomik yönetim uygulamalarında ortaya çıkan sorunların giderilmesi amacıyla gerekli hallerde arazi kullanım bedellerinin muaf tutulması ve indirilmesi aşağıdaki şekilde uygulanır: Yetkili makamlarca çıkarılan sosyo-ekonomik kalkınma planında yer alan görev ve çözümlere veya yetkili makamlarca verilen görevlere göre Maliye Bakanlığı, bu madde hükümlerine göre arazi kullanım bedellerinin muaf tutulması ve indirilmesine ilişkin yönetmeliği 1 yıl süreyle Hükümete sunar.

Yıllık arsa kirası ödemelerinde 2025 yılında arsa kirasında %30 indirim

2025 yılında ödenecek arsa kirasının indirilmesine ilişkin olarak Kararname, 2024 tarihli Tapu Kanunu'nun 4. maddesinde belirtilen ve Devlet tarafından yıllık arsa kirası ödemesi şeklinde kiralanan arsa kullanıcıları için (arazi üzerinde yasal belgesi olan ve olmayan ancak araziyi kullanan ve 2025 yılında öngörülen şekilde arsa kirası ödemek zorunda olan durumlar ile araziyi kullanan ancak arazi kanununda öngörülen şekilde tapu kaydını tamamlamamış olan arazi kullanıcıları dahil) 2025 yılında ödenecek arsa kirasının %30 oranında indirilmesini öngörmektedir.

Bu hüküm, arazi kullanıcılarının arazi kirasının muafiyetinden veya indiriminden yararlanamadığı veya muafiyet veya indirim süresinin dolduğu hallerde ve arazi kullanıcılarının arazi kanunu ve diğer ilgili kanun hükümlerine göre arazi kirasının indiriminden yararlandığı hallerde uygulanır.

2025 yılı için arazi kirasındaki indirim, Arazi Kirası Tahsil Bildirimi'ne (varsa) göre 2025 yılı için ödenmesi gereken arazi kirası üzerinden veya arazi kirası tahsil bildirimi olmaması durumunda arazi kirası kanunu hükümlerine göre hesaplanır. İndirim, 2025 yılından önceki yıllara ait ödenmemiş arazi kirası ve gecikme zamları (varsa) için uygulanmaz.

Arazi kullanıcısı, arazi kirasında mevzuata göre indirim alıyorsa veya arazi kirasına ilişkin kanun hükümlerine göre tazminat ve saha temizliği için kesintiler alıyorsa, arazi kirasındaki indirim, kanun hükümlerine göre indirim yapıldıktan veya kesintiler yapıldıktan sonra ödenmesi gereken arazi kirası tutarı (varsa) üzerinden hesaplanır (Hükümetin 2024 yılında arazi kirasının indirimini düzenleyen 11 Nisan 2025 tarihli 87/2025/ND-CP sayılı Kararnamesindeki düzenlemelere göre 2024 yılındaki indirimli arazi kirası tutarı hariç).

2025 yılında yönetmelik gereği arsa kirasının indirilmesine karar verildiği tarihten itibaren 30 gün içinde; Devlet tarafından arsa kiralayan ve sanayi parkları, endüstri kümeleri ve ihracat işleme bölgelerinin altyapı inşaatı ve işletmeciliğine yatırım yapmak üzere yıllık arsa kirası ödeyen yatırımcı (yatırımcı), 2024 tarihli Tapu Kanunu'nun 202 nci maddesinin 6 ncı fıkrasında yer alan yönetmeliğe göre alt kiraya verdiği arsa alanının indirilmiş arsa kirasını tahsis etmek zorundadır (2024 tarihli Tapu Kanunu'nun 202 nci maddesinin 6 ncı fıkrasında yer alan yönetmeliğe göre alt kiraya verilen arsa alanının oranına göre eşit olarak tahsis etmek zorundadır). Yatırımcının alt kiraya verilmeyen arsa alanının indirilmiş arsa kirasını tahsis etmesine gerek yoktur.

2025 yılında arazi kirasının azaltılmasına ilişkin prosedürler

Arazi kullanıcıları, bu Kararnamenin yürürlük tarihinden 30 Kasım 2025 tarihine kadar, Arazi Kira İndirimi Talebini, Arazi Kanunu ve Vergi Yönetimi Kanununda belirtilen vergi dairesine veya diğer kurumlara, aşağıdaki yöntemlerden biriyle (doğrudan gönderme, posta yoluyla gönderme, elektronik ortamda gönderme, Çevrimiçi Kamu Hizmeti Portalı aracılığıyla gönderme veya Vergi Yönetimi Kanununda belirtilen diğer formlarla gönderme) sunacaktır.

Bu Kararnamede öngörülen 2025 yılı arsa kira indirimi, 30 Kasım 2025 tarihinden sonra başvuru yapan arsa kullanıcıları için uygulanmaz.

Arazi kullanıcısı tarafından öngörülen şekilde yapılan Arazi Kirası İndirimi Talebi ve arazi kullanıcısının (varsa) 2025 Arazi Kirası Ödeme Bildirimi esas alınarak; öngörülen şekilde Arazi Kirası İndirimi Talebinin kendisine ulaştığı tarihten itibaren en geç 30 gün içinde yetkili makam veya kişi, Arazi Kullanım Harcı, Arazi Kirası ve Vergi Yönetimi Kanunu'nda öngörülen şekilde indirim yapılacak arazi kirası miktarını belirleyerek Arazi Kirası İndirimi Kararı düzenler.

Yetkili makam veya kişi tarafından, yönetmelik uyarınca arazi kirasının indirilmesine karar verilmiş olması halinde, yetkili makam tarafından yapılan inceleme, araştırma veya denetim sonucunda arazi kullanıcısının yönetmelik uyarınca arazi kirasının indirilmesine hak kazanamadığının tespiti halinde, arazi kullanıcısı, indirilen arazi kirasını ve indirilen tutar üzerinden Vergi İdaresi Kanunu hükümlerine göre hesaplanan gecikme zamlarını devlet bütçesine iade etmek zorundadır.

Gecikme cezasının hesaplanma süresi, arsa kirasında indirim yapıldığı tarihten, yetkili kamu kuruluşunun indirimi tahsil etme kararı verdiği tarihe kadar hesaplanır.

Arazi kullanıcısı tarafından 2025 yılı için arazi kirası ödenmiş olup, yetkili makam veya kişi tarafından arazi kirasının indirilmesine karar verildikten sonra arazi kirasında fazlalık olması halinde, ödenen fazla tutar, izleyen dönemin veya izleyen yılın arazi kirasından, Vergi Usul Kanunu ve diğer ilgili kanun hükümlerine göre mahsup edilir; arazi kirasının ödenmesi için başka bir süre bulunmaması halinde, ödenen fazla tutar, Vergi Usul Kanunu ve diğer ilgili kanun hükümlerine göre mahsup edilir veya iade edilir.

Bu Kararname 19 Ağustos 2025 tarihinden itibaren yürürlüğe girer.

Bu Kararnamede belirtilen hukuki belgelerde değişiklik, ilave veya değişiklik yapılması halinde, bu değişiklik, ilave veya değişiklik yapılan belgelerdeki ilgili hükümler uygulanır.

Aynı zamanda, 28/2012/ND-CP./ sayılı Kararnamenin 9. maddesinin 1. fıkrasının d bendinde öngörülen engelli kişileri istihdam eden üretim ve işyerleri için arazi kirasının tercihli muafiyeti ve indirimine ilişkin düzenlemelerin kaldırılması.

Kaynak: https://baolangson.vn/cac-truong-hop-nao-duoc-mien-giam-tien-su-dung-dat-tien-thue-dat-5056616.html