Acil kişisel gelir vergisi reformu

Aile indirimi düzeyinin artırılmasına yönelik ortak bir teklif

Maliye Bakanlığı, Kişisel Gelir Vergisi (KDV) Kanunu Taslağı hakkında bir özet, açıklama ve yorumlar yayınladı. Özellikle, bir dizi bakanlık ve yerel yönetim, aile indirimi oranını (GTGC) artırmayı önerdi. Özellikle Milli Savunma, Ulaştırma, Sağlık, Tarım ve Kırsal Kalkınma, Bilgi ve İletişim Bakanlıkları ... hepsi, vergi mükelleflerine uygulanan 11 milyon VND/ay ve bakmakla yükümlü oldukları kişilere uygulanan 4,4 milyon VND/ay GTGC oranının, halkın mevcut ekonomik koşulları ve yaşam standartları için artık uygun olmadığını belirtti.

Mal ve hizmet fiyatları yıllar içinde artış gösterse de aile indirimi oranı aynı kalıyor.

FOTOĞRAF: NHAT THINH

Kişisel gelir vergisi tablosunu kısaltın

Kişisel Gelir Vergisi Kanunu'nda yapılan değişiklikle, kişisel gelir vergisi tablosunun da düşürülmesi gerekiyor. Vergi tablosunun mevcut 7 kademeden 4 kademeye düşürülmesi ve azami vergi oranının sadece %30 olması gerekiyor. Zira mevcut kurumlar vergisi oranı sadece %20 ve hatta bazı ayrıcalıklı sektör ve sektörlerde daha düşük olarak uygulanıyor. Dahası, işletmeler yalnızca tüm makul ve geçerli giderleri düştükten sonra vergi ödüyor. Zarar etmeleri durumunda, zararları 5 yıl boyunca devredebiliyorlar. Ayrıca, işletmeler doğal afetler, salgın hastalıklar vb. gibi özel dönemlerde gelir vergisini %30'a kadar düşürebiliyor.

Avukat Tran Xoa, Minh Dang Quang Hukuk Bürosu Direktörü

Özellikle Milli Savunma Bakanlığı, vergi mükellefleri için kişisel gelir vergisi oranının aylık 17,3 milyon VND'ye, bakmakla yükümlü olunan kişiler için ise aylık 6,9 milyon VND'ye çıkarılmasını önerdi. 2019 yılı sonunda aylık 11 milyon VND olan kişisel gelir vergisi oranının yürürlüğe girdiği dönemdeki asgari ücret sadece 1,49 milyon VND iken, 2024 yılı sonunda %57,05 artışla 2,34 milyon VND'ye yükseldi. Ha Tinh ili Halk Komitesi, vergi mükellefleri için kişisel gelir vergisi oranının aylık 18 milyon VND'ye, bakmakla yükümlü olunan kişiler için ise aylık 8 milyon VND'ye çıkarılmasını önerdi. Bu eyalet, 2012 Kişisel Gelir Vergisi Kanunu'na göre, vergi mükellefleri için indirimin aylık 9 milyon VND, bakmakla yükümlü oldukları kişiler için ise 3,6 milyon VND olduğunu ve Temmuz 2013'ten itibaren uygulandığını belirtmiştir. O dönemde asgari ücret 1,15 milyon VND idi. Şu ana kadar asgari ücret 2,03 kat artarak 2,34 milyon VND'ye ulaştığından, asgari ücret artış oranına göre GTGC seviyesinin artırılması gerekmektedir.

Ayrıca, Bac Giang eyaleti Halk Komitesi, asgari ücretin 4 bölgeye bölünmesi nedeniyle, mevcut GTGC seviyesinin her bölgenin pratik yaşam koşullarına uygun bir yönde artırılmasını önerdi. Ayrıca, mal fiyatlarının artması günlük yaşam giderlerinde artışa yol açtığı için mevcut seviye artık uygun değil. Aynı zamanda, Bac Giang eyaleti, bazı düzenlemelerin mevcut ekonomik kalkınmaya artık uygun olmaması ve 2024 Arazi Kanunu'nun Ağustos 2024'ten itibaren yürürlüğe girmesi nedeniyle, Maliye Bakanlığı'na Kişisel Gelir Vergisi Kanunu'nda (yedek) değişiklik yapılması için yetkili makama derhal başvurmasını önerdi. Enformasyon ve İletişim Bakanlığı, GTGC seviyesinin tüketici fiyat endeksindeki, ekonomik büyüme oranındaki ve 1 Temmuz 2024'ten itibaren temel maaştaki artışa uyacak şekilde artırılmasını önerdi. Aynı zamanda, GTGC seviyesinin hükümetin şu anda belirlediği maaş politikasına (4 bölgeye göre) uyacak şekilde oluşturulmasını önerdi.

Bakanlık, müdürlük ve il/ilçe belediyelerinin önerileri doğrultusunda mükelleflere uygulanan KDV oranlarının ivedilikle düzeltilmesi gerekmektedir.

FOTOĞRAF: NGOC DUONG

Şimdi düzeltmeyi düşünün, yol haritasını beklemeyin.

Birçok ekonomi uzmanı ve Ulusal Meclis milletvekilinin, TÜFE'nin %20 artmasını beklemeden kişisel gelir vergisi oranının erken ayarlanmasını önermesinin nedeni, ekonominin alışılmadık dalgalanmalar yaşamasıdır. 2020'den 2023'e kadar Covid-19 salgını hem dünyanın hem de Vietnam'ın sosyo-ekonomik durumu üzerinde güçlü bir etkiye sahipti. Bir dizi temel malın fiyatı arttı. Bu nedenle, TÜFE'nin öngörüldüğü gibi artmasını beklemek imkansızdır, çünkü bu normal koşullar altında bir gelişmedir. Hükümet, Kişisel Gelir Vergisi Kanunu'nu kapsamlı bir şekilde değiştirmek için yol haritasını beklemeden kişisel gelir vergisi oranını derhal değiştirmeyi düşünmelidir. Kişisel Gelir Vergisi Kanunu değiştirildiğinde daha kapsamlı bir şekilde revize edilecektir. Derhal düşünülmesi ve değiştirilmesi, kişisel gelir vergisi oranının artırılmasının gerçeklikle uyumlu olması, halkın yanında olması ve gelir kaynaklarını beslemesidir.

Avukat Nguyen Duc Nghia , Küçük ve Orta Ölçekli İşletmeleri Destekleme Merkezi Müdür Yardımcısı (Ho Chi Minh Şehri İşletme Derneği)

Birçok yerel yönetim ve bakanlık, eğitim, sağlık hizmetleri, konut, gönüllü sosyal sigorta ve insan gelişimine yönelik yatırımların maliyetlerini desteklemek için kesintiler eklemeyi önerdi. Aynı zamanda, bekar ebeveyn olan veya ciddi hastalığı olan akrabaları olan çalışanlar gibi özel durumları desteklemek için düzenlemeler de eklendi.

Daha önce, eyalet ve şehirlerden bir dizi seçmen, vergi ve ekonomi uzmanı da görüşlerini sunarak mevcut düzenlemelerin çok eski olması ve birçok aile için ortalama bir yaşam standardı sağlamaması nedeniyle KDV oranının artırılmasını önermişti. Küçük ve Orta Ölçekli İşletmeleri Destekleme Merkezi (Ho Chi Minh Şehri İş Adamları Derneği) Müdür Yardımcısı Avukat Nguyen Duc Nghia'ya göre, Kişisel Gelir Vergisi Kanunu'nda değişiklik yapılırken en önemli husus, mükellefler için KDV hesaplama esasının değiştirilmesi. KDV, bölgesel asgari ücretin 4 katı olarak belirlenmeli (1. bölgede asgari ücret 4,969 milyon VND olduğundan, KDV aylık yaklaşık 20 milyon VND olacaktır; 2. bölgede asgari ücret 4,41 milyon VND olduğundan, KDV aylık yaklaşık 17,6 milyon VND olacaktır...). Yıllık bölgesel asgari ücret, çalışan ve işveren temsilcilerinin görüşleri dinlendikten sonra Hükümet tarafından belirlenmektedir, dolayısıyla farklı bölgesel faktörler dikkate alınarak genel sosyo-ekonomik duruma oldukça uygundur.

TÜFE, kişisel gelir vergisinin "darboğazı"dır

Bu, son yıllarda kişisel gelir vergisi konusunda birçok uzmanın yorumudur. Mevcut düzenlemelere göre, KDV oranı yalnızca TÜFE %20 arttığında değiştirilebiliyor. Minh Dang Quang Hukuk Bürosu Müdürü Avukat Tran Xoa, bu düzenlemenin vergi mükellefleri için hayal kırıklığına neden olduğunu, çünkü KDV oranının genellikle TÜFE'yi takip ettiğini ve bu nedenle uyum sağlamasının uzun yıllar aldığını belirtti. Örneğin, 2020'den bu yana TÜFE %10'dan fazla artmış ancak henüz %20'ye ulaşmamıştır, bu nedenle KDV oranı değişmeden kalmıştır. Bu durum, mal ve hizmetlerin fiyatları keskin bir şekilde artmış olmasına rağmen ödenecek vergi miktarı azaltılmadığı için uzun yıllardır birçok maaşlı çalışanı kemer sıkmaya zorlamıştır.

Aile indirimi düzeyi uzun yıllardır sosyo-ekonomik durumun gerisinde kalmıştır.

FOTOĞRAF: NHAT THINH

"Kişisel Gelir Vergisi Kanunu'nda, kişisel gelir vergisi oranının belirlenme yöntemi en önemli unsurdur. Birçok eyalet ve şehrin önerdiği gibi, kişisel gelir vergisi oranının kişi başına aylık 11 milyon VND'den 18 milyon VND'ye çıkarılması bile sorunu yalnızca ilk yılda geçici olarak çözebilir. Sonraki yıllarda, kişisel gelir vergisi oranı güncelliğini yitirmeye ve eski düzenini sürdürmeye devam edecektir. Bu nedenle, taslak komitesi, kişisel gelir vergisi oranını ayarlamak için TÜFE endeksi esasını terk etmelidir," diye öneren Bay Xoa, TÜFE'ye dayalı hesaplamanın bir "darboğaz" olduğunu söyledi. Dahası, TÜFE endeksi 700'den fazla mal ve hizmeti kapsayacak şekilde hesaplanırken, vergi mükellefleri yalnızca gıda, gıda maddeleri, elektrik ve su gibi bazı temel mal gruplarından düzenli olarak etkilenmektedir. Hükümetin son dönemdeki yönetimiyle, TÜFE endeksi önceki dönemden tamamen farklı olarak düşük bir seviyede dalgalanacaktır, bu nedenle kişisel gelir vergisi oranının hesaplanması daha da uygunsuz hale gelecektir. Dolayısıyla, KDV düzenlemesi bölgesel asgari ücrete dayanmalı, yani "deniz yükselince gemi de yükselir" ilkesine göre, her yıl bölgesel asgari ücret KDV hesaplamasına uygun olacak şekilde ayarlanmalıdır. Bu, amortismanı telafi etmek için maaşın her yıl artmasına rağmen vergilerin artması ve böylece hükümetin maaş artışının anlamsız hale gelmesi durumunun önlenmesine yardımcı olacaktır.

Aynı görüşü paylaşan İşletme ve Teknoloji Üniversitesi'nden Bay Nguyen Ngoc Tu, KDV oranı düzenlemesinin sabit olduğunu ve bu oranın ancak TÜFE %20 değiştiğinde değiştirileceğini, bu nedenle revizyonun çok yavaş ilerlediğini belirtti. Son 15 yıla ait istatistikler, KDV oranında yalnızca yaklaşık 2 ayarlama yapıldığını ve her ayarlama hızının gerçek orandan düşük olduğunu gösteriyor; bu da vergi mükellefleri için tatmin edici değil. Ayrıca, son 10 yılda artan enflasyon nedeniyle insanların geliri artmış olsa da, özellikle Covid-19 salgını yıllarında reel gelirin azaldığını da belirtmek gerekir. "2020'den bu yana TÜFE çok değişti, ancak eski seviyeyi uygulamak mantıksız. Değişim otomatik olsaydı, KDV oranı 11 milyon VND'de sabit kalmak yerine kişi başına aylık 15-16 milyon VND'ye yükselirdi. Asgari ücretteki son %30'luk artış, bölgesel asgari ücretteki artış ve diğer endekslerden bahsetmiyorum bile... Bu nedenle, aşırı ücretlendirmeyi önlemek için KDV oranını artırmak gerekiyor; vergi oranı giderek yükseliyor ve bu da mükellefler için daha fazla yük oluşturuyor," diye vurguladı Bay Tu.

Sayın Tu'ya göre, sabit KDV oranı düzenlemesi, her yıl değişiklik için Hükümete sunulmasını gerektirecek bir duruma yol açacak, aksi takdirde mevcut geri kalmış duruma geri dönülecektir. Uzun vadede, vergi kanununda değişiklik yapılırken, yasa tasarısını hazırlayan komitenin, bunu bölgesel asgari ücrete dayandırmayı düşünmesi gerekir. "Örneğin, şu anda GTGC seviyesinin aylık 18-20 milyon VND'ye, yani bölgesel asgari ücretin 4-5 katına çıkarılması öneriliyor. Her yıl, bu maaş arttığında, GTGC seviyesi, hesaplama veya değişiklik için yetkililere başvurma zorunluluğu olmadan otomatik olarak değişecek. Bu, GTGC seviyesini değiştirirken oldukça uygun bir seçenek. Ayrıca, çalışanların en büyük giderleri sağlık, eğitim ve barınma giderleridir. Bu özel giderlerin yasaya dahil edilmesi gerekiyor. Engelli bakmakla yükümlü olunan kişiler, uzun süreli ve çok paraya mal olan yaşlılar gibi bazı özel durumlarda, bu oran vergi mükellefleri için GTGC seviyesinin %70-100'üne eşit olabilir," diye ekledi Bay Nguyen Ngoc Tu.

Acil bir konu, hemen yapılması gerekiyor

KDV oranının artırılması, vergi oranlarının değiştirilmesi veya Kişisel Gelir Vergisi Kanunu'nda artık uygun olmayan bazı hükümler yıllardır gündeme getiriliyor. Nitekim Başbakan, 2021 yılından bu yana Maliye Bakanlığı'ndan Kişisel Gelir Vergisi Kanunu'nun eksikliklerini gözden geçirmesini ve bu eksikliklere yönelik değişiklik önerileri sunmasını talep eden bir belge yayınladı. Hükümet, son 4 yıldır bu kanunun eksikliklerinin incelenmesi ve gözden geçirilmesi gerektiğini defalarca dile getirdi. Ulusal Meclis'in birçok toplantısında delegeler, Vietnam'ın ekonomik durumuna uygun olmayan ve vergi mükelleflerini üzen birçok güncel olmayan düzenlemeye de dikkat çekti. Maliye Bakanlığı, Gelir Vergisi Kanunu'nun uygun olmayan hükümlerinde değişiklik önergesi vermek amacıyla, bakanlıklar ve birimlerden görüş talep eden yazıda, mükellefler, vergi matrahı, KDV, vergi oranları vb. içeriklerin incelenmesi, değerlendirilmesi ve değişiklik önerilerinin sunulmasını önerdi. Ancak bu konu henüz sonuçsuz kalmış ve TBMM'ye sunulmamıştır.

ANVI Hukuk Bürosu Genel Müdürü Avukat Truong Thanh Duc, açıkça şunları söyledi: Birçok bakanlık, şube ve ilin görüş bildirdiği kişisel gelir vergisiyle ilgili konular ve düzenlemeler temel niteliktedir ve çokça tartışılmıştır. Bu yeni veya zor bir konu değil. Diğer ülkelerin deneyimlerinin de referans olarak yeterli olduğunu söylemeye gerek yok. Kanun gerçekten değiştirilirse, yeni bir kanun taslağı hazırlanmadığı için sadece 6 ay sürecektir. En önemli şey, kanunun düşünce tarzı ve yöntemidir. Maliye Bakanlığı da derhal düzeltilmesi gereken eksiklikler olduğunu kabul etti. Avukat Truong Thanh Duc, "Kişisel gelir vergisi seviyesini yükseltmeyi ve vergi oranını değiştirmeyi kabul edersek endişelenecek bir şey yok. Ne kadar vergi toplanacağı, vergi mükellefleri için hangi ek masrafların düşüleceği vb. gibi üzerinde anlaşmaya varılmamış konular varsa, kanun taslağını hazırlayan kurum, Ulusal Meclis delegelerinin değerlendirip yorum yapması için 2-3 seçenek sunabilir," diye analiz etti. GTGC seviyesini bölgesel asgari ücretin 4 veya 5 katına çıkarmayı amaçlayan birçok teklife örnek olarak Maliye Bakanlığı'nın her iki seçeneği de Ulusal Meclis'e sunulmak üzere Hükümete sunabileceğini söyledi. Ardından Ulusal Meclis delegeleri görüşlerini bildirip oylama yaparak onaylayacak ve en çok delegenin tercih ettiği seçenek uygulanacak.

"Yalnızca bilinmeyen ve gerçekte görselleştirilemeyen düzenlemelerin gözden geçirilmesi ve değerlendirilmesi için daha fazla zamana ihtiyaç vardır. Bu arada, Kişisel Gelir Vergisi Kanunu'nun eksiklikleri defalarca dile getirildi. Bu, milyonlarca ailenin hayatını etkileyen vergi mükelleflerinin beklentisidir, bu nedenle önce uygulanması, daha erken değiştirilmesi, tereddüt edilmemesi ve 3-4 yıl geciktirilmemesi öncelikli olmalıdır. Kanunun çıkarılması ve değiştirilmesi en basit ve en açık seçeneği seçmelidir. Örneğin, GTGC düzeyinde, Hükümetin her yıl açıkladığı bölgesel asgari ücrete göre başvuruda bulunmayı seçmek, insanların yaşamlarının gerçekliğini yakından takip ederek uygulanması kolaydır," diye vurguladı avukat Truong Thanh Duc.

Avukat Tran Xoa da aynı fikirde olarak, kişisel gelir vergisi oranının artırılmasının kişisel gelir vergisi geliri üzerinde kesinlikle hiçbir etkisi olmadığını, bunun kişisel gelir vergisi oranının 2023 ve 2020 gibi önceki dönemlerde ayarlanmasıyla kanıtlandığını söyledi. Kişisel gelir vergisi, devlet bütçesine katkısını her yıl artırmıştır. Örneğin, 2011 yılında bu vergi, vergi sektörü tarafından yönetilen devlet bütçesine yaklaşık %5,33 katkıda bulunmuştur, ancak 2013 yılına gelindiğinde (kişisel gelir vergisi oranı, mükellefler için kişi başı aylık 4 milyon VND'den 9 milyon VND'ye çıkarıldığında), vergi geliri hala artmış ve toplam bütçe gelirinin %5,62'sini oluşturmuştur. 2020 yılına gelindiğinde (bu aynı zamanda kişisel gelir vergisi oranının mükellefler için 11 milyon VND'ye ayarlandığı yıldır), kişisel gelir vergisi geliri artmaya devam etmiş ve katkı oranı da toplam bütçe gelirinin %7,62'sine yükselmiştir. Bay Tran Xoa'ya göre, bu konu uzun süredir sıkıntı yaratıyor, bu nedenle Hükümet'in bu yıl vergi mükellefleri için KDV oranını ayarlamayı düşünmesi gerekiyor. Bu ayarlama makul, Vietnam'ın ekonomik durumuyla uyumlu ve halkın yanı sıra Hükümet'in uyguladığı işletmeleri ve insanları destekleme politikalarıyla da uyumlu.

Bay Nguyen Ngoc Tu, açıklanan yol haritasına göre Kişisel Gelir Vergisi Kanunu taslağının Ekim 2025'te Ulusal Meclis'e sunulacağını, Mayıs 2026'da onaylanacağını ve muhtemelen 2027'de yürürlüğe gireceğini belirtti. Bu, ücretli çalışanların kişisel gelir vergisi oranındaki değişiklik için iki yıl daha beklemek zorunda kalacağı anlamına geliyor ki bu çok uzun ve çok geç. Bay Tu, "Bu acil bir konu, bu nedenle Maliye Bakanlığı'nın kişisel gelir vergisi oranında erken bir revizyon sunması gerekiyor çünkü açıklanan yol haritasına göre tüm yasanın revize edilmesini beklemeye gerek yok," dedi.