Birincil ürünler için KDV politikası

Üretim sürecine göre, kabuklu çiğ kaju fıstıkları sadece temel işleme aşamalarından (sert kabuğun soyulması, kabuğun bütünlüğü) geçer, tuzla kavrulmaz, marine edilmez, daha fazla işlenmez ve daha sonra doğrudan ihraç edilir.

Bay Duong, bu ürüne yurt içinde (üretim-ihracat zincirinde) işletmeler arasında satıldığında uygulanan KDV oranının ne olduğunu sordu. İşletmeler yurt dışına ihracat yaptığında girdi KDV'sini düşüp iade etmek için hangi belge, fatura ve koşulların hazırlanması gerekiyor? İşleme fabrikası (satıcı) ile ihracatçı şirket (alıcı) arasında fatura ve beyanname düzenleme sorumluluğu nedir?

Bu konu ile ilgili olarak Dong Nai İl Vergi Dairesi'nin görüşü şu şekildedir:

Girdi KDV indiriminin koşulları

1 Temmuz 2025 tarihinden itibaren yürürlüğe giren 48/2024/QH15 sayılı KDV Kanunu uyarınca:

Madde 5'in 1. fıkrasında vergiye tabi olmayan hususlar şöyle düzenlenmiştir:

"1. Tarımsal ürünler, ekili ormanlar, hayvancılık, su ürünleri yetiştiriciliği ve balıkçılıktan elde edilen, bunları üreten, avlayan ve satan kuruluş ve kişiler tarafından başka ürünlere işlenmemiş veya yalnızca geleneksel ön işleme tabi tutulmuş ve ithalat aşamasında olan ürünler".

Madde 9'da vergi oranları şöyle düzenlenmiştir:

"... 2. Aşağıdaki mal ve hizmetlere %5 oranında vergi uygulanır:

d) Bu Kanunun 5 inci maddesinin 1 inci fıkrasında belirtilen ürünler hariç olmak üzere, bitkisel ürünler, ekili orman ürünleri (odun ve bambu filizi hariç), hayvancılık, su ürünleri yetiştiriciliği ve balıkçılıktan elde edilen ve başka ürünlere işlenmemiş veya sadece konvansiyonel ön işleme tabi tutulmuş ürünler;

Madde 14'ün 2. ve 3. fıkraları girdi KDV indirimini öngörmektedir:

"2. Girdi katma değer vergisi indiriminin şartları aşağıdaki gibidir:

a) Bu Kanunun 4 üncü maddesinin 3 üncü ve 4 üncü fıkralarında belirtilen mal ve hizmet satın alımına ilişkin katma değer faturası veya ithalat aşamasında katma değer vergisi ödendiğine dair belge veya yabancı kişi adına katma değer vergisi ödendiğine dair belge sahibi olmak. Yabancı kişi adına katma değer vergisi ödenmesine ilişkin belge Maliye Bakanı tarafından düzenlenir;

b) Hükümetçe belirlenen bazı özel durumlar dışında, satın alınan mal ve hizmetlere ilişkin nakit dışı ödeme belgelerine sahip olmak;

c) İhraç edilen mal ve hizmetler için, bu maddenin a ve b bentlerinde belirtilen şartlara ek olarak; yabancı bir tarafla mal satışı, işlenmesi ve hizmet sunumuna ilişkin imzalanmış sözleşme; mal satışı ve hizmet sunumuna ilişkin faturalar; nakit dışı ödeme belgeleri; ihraç edilen mallara ilişkin gümrük beyannamesi; çeki listesi, konşimento ve varsa mal sigorta belgeleri. Hükümet, malların yurt dışına e-ticaret platformları aracılığıyla ihraç edilmesi durumunda indirim şartlarını ve diğer bazı özel durumları belirler.

3. Bu maddenin 1 inci ve 2 nci fıkralarında yer alan vergi indirimi düzenlemelerini ve yasak fiillerden kaynaklanan husus ve belgeleri sağlamayan işletmeler katma değer vergisi indiriminden yararlanamazlar.

KDV iadesi düzenlemeleri

Madde 15 KDV iadesini düzenlemektedir:

"9. Bu maddede belirtilen vergi iadesine hak kazanacak işletmelerin aşağıdaki şartları taşıması gerekir:

a) Bu maddenin 1, 2, 3 ve 4 üncü fıkralarında belirtilen vergi iadesinden yararlanacak işletmelerin, katma değer vergisini vergi indirimi yöntemine göre ödeyen, muhasebe defterlerini ve muhasebe belgelerini muhasebe kanunu hükümlerine göre düzenleyen ve tutan, işletmenin bağlı olduğu vergi mevzuatına göre bir bankada mevduat hesabı bulunan işletmeler olması gerekir.

b) Bu Kanunun 14 üncü maddesinin 2 nci fıkrasında belirtilen girdi katma değer vergisi indirimine ilişkin düzenlemeleri sağlamak ve 14 üncü maddesinin 3 üncü fıkrasında belirtilen hallere girmemek;

c) Satıcı, vergi iadesi talep eden işletmeye düzenlenen faturalar için mevzuata uygun olarak katma değer vergisi beyan etmiş ve ödemiştir.

38/2019/QH14 sayılı Kanunun 17. maddesi uyarınca, 56/2024/QH15 sayılı Kanunun 6. maddesinin 4. fıkrasıyla değiştirilen, mükelleflerin sorumluluklarını düzenleyen hüküm:

"2. Vergi dosyalarını doğru, dürüst, eksiksiz beyan etmek ve zamanında sunmak; vergi dosyalarının vergi mevzuatı hükümlerine uygun olarak işlenmesi sürecinde vergi makamlarına sunulan vergi dosyalarının ve belgelerin doğruluğundan, dürüstlüğünden ve eksiksizliğinden yasal olarak sorumlu olmak".

"... 4. Muhasebe, istatistik ve yönetim rejimlerine uymak, fatura ve belgeleri kanunda öngörülen şekilde kullanmak.

5. Vergi yükümlülüğü doğuran faaliyetleri, vergi indirimlerini ve vergi bilgilerinin beyan edilmesini gerektiren işlemleri doğru, dürüst ve eksiksiz olarak kaydedin.

6. Kanun hükümlerine göre mal satışı ve hizmet ifası sırasında fatura ve belgeleri doğru miktar, cins ve gerçek ödeme değerine göre düzenlemek ve alıcılara teslim etmek...".

KDV iadesi başvuru formu

Maliye Bakanlığı'nın 29 Eylül 2021 tarihli ve 80/2021/TT-BTC sayılı KDV iadesi talep dosyasını düzenleyen Genelgesi'nin 28. maddesi uyarınca:

"Katma Değer Vergisi Kanunu hükümlerine göre katma değer vergisi iadesi talep edilen dosya (uluslararası anlaşmalara göre katma değer vergisi iadesi talep edilen durumlar hariç; mülkiyet değişikliği, işletmenin tür değiştirmesi, birleşmesi, birleşmesi, bölünmesi, ayrılması, infisah etmesi, iflası veya faaliyetinin durdurulması hallerinde tam olarak mahsup edilmeyen girdi katma değer vergisinin iadesi bu Genelge'nin 30 uncu ve 31 inci maddelerindeki hükümlere uygun olacaktır) aşağıdaki hususları içerir:

1. Bu Genelgenin Ek I'inde düzenlenen 01/HT sayılı form uyarınca Devlet Bütçe Gelirlerinin İadesi için başvuru.

… 2. Vergi iadesi davalarına ilişkin ilgili belgeler, özellikle aşağıdaki gibidir:...".

Yukarıdaki talimatlara dayanarak:

Bay Le Duong'un şirketinin Dong Nai ilindeki işleme fabrikalarından kabuklu ham kaju fıstığı satın alması durumunda, bu ürünün başka ürünlere işlenmemiş veya kendi üreten kuruluş tarafından sadece normal ön işleme tabi tutulmuş bir mahsul ürünü olması koşulu karşılanıyorsa, Katma Değer Vergisi Kanunu No. 48/2024/QH15'in 5. maddesinin 1. fıkrası hükümlerine göre vergiye tabi değildir.

Yukarıda belirtilen kabuklu çiğ kaju fıstıklarının 48/2024/QH15 sayılı KDV Kanununun 5 inci maddesinin 1 inci fıkrasında belirtilen ürünler olmaması halinde, bu Kanunun 9 uncu maddesinin 2 nci fıkrası hükümlerine göre % 5 KDV oranı uygulanır.

Şirketin mevzuata göre KDV iadesi almaya hak kazanması halinde, 48/2024/QH15 sayılı KDV Kanununun 15. maddesinde öngörülen şartları taşıması gerekmektedir.

KDV iadesi başvuru dosyası, Maliye Bakanlığı'nın 29 Eylül 2021 tarihli ve 80/2021/TT-BTC sayılı Genelgesi'nin 28. maddesi hükümlerine göre uygulanmaktadır.

38/2019/QH14 sayılı Kanunun 17 nci maddesinde öngörülen mükellef sorumlulukları, 56/2024/QH15 sayılı Kanunun 6 ncı maddesinin 4 üncü fıkrası ile değiştirilmiştir.

Dong Nai İl Vergi Dairesi, Bay Duong'a yasal belgelerdeki düzenlemeleri bilmesi ve bunlara uyması gerektiğini bildirir.

Chinhphu.vn

Kaynak: https://baochinhphu.vn/chinh-sach-thue-gtgt-doi-voi-san-pham-so-che-102250909103522183.htm