Терміново потрібно переглянути податок на доходи фізичних осіб.

Різні міністерства, відомства та місцеві органи влади неодноразово пропонували внести зміни до Закону про податок на доходи фізичних осіб щодо відрахування особистої надбавки, посилаючись на його застарілий характер та неадекватність сучасній соціально-економічній ситуації. Однак регулювання відрахування особистої надбавки, «прив’язаної» до ІСЦ, призводить до подвійних збитків для платників податків.

Báo Thanh niên•09/02/2025

У колективній петиції пропонується збільшити особисту надбавку.

Міністерство фінансів щойно опублікувало короткий виклад, пояснення та відповідь на коментарі щодо проекту Закону про податок на доходи фізичних осіб. У ньому низка міністерств, секторів та місцевих органів влади запропонували збільшити особисту надбавку. Зокрема, Міністерства національної оборони , транспорту, охорони здоров'я, сільського господарства та розвитку сільських районів, інформації та зв'язку тощо стверджують, що поточна надбавка у розмірі 11 мільйонів донгів на місяць для платників податків та 4,4 мільйона донгів на місяць для утриманців більше не є доцільною, враховуючи поточні економічні умови та рівень життя людей.

Ціни на товари та послуги значно зросли за останні роки, але особиста надбавка залишилася незмінною.

ФОТО: НХАТ ТІНХ

Спростити графік сплати податку на доходи фізичних осіб.

При внесенні змін до Закону про податок на доходи фізичних осіб також необхідно спростити ставки податку на доходи фізичних осіб. Поточні сім категорій слід скоротити до чотирьох, а максимальна ставка податку має становити лише 30%. Це пояснюється тим, що поточна ставка податку на прибуток підприємств становить лише 20%, а в деяких пільгових секторах та галузях промисловості вона навіть нижча. Крім того, підприємства сплачують податок лише після вирахування всіх обґрунтованих та законних витрат. Якщо підприємство зазнає збитків, воно може переносити ці збитки на наступний період до п'яти років. Крім того, підприємства можуть отримати зниження податку до 30% протягом особливих періодів, таких як стихійні лиха чи епідемії.

Юрист Тран Ксоа, директор юридичної фірми Minh Dang Quang

Зокрема, Міністерство національної оборони запропонувало збільшити податковий відрахування з податку на прибуток фізичних осіб для платників податків до 17,3 млн донгів на місяць, а для утриманців – до 6,9 млн донгів на місяць. Це пояснюється тим, що базова зарплата на момент податкового відрахування становила 11 млн донгів на місяць на кінець 2019 року, що становило лише 1,49 млн донгів, але до кінця 2024 року вона зросла до 2,34 млн донгів, що становить відповідне збільшення на 57,05%. Народний комітет провінції Хатінь запропонував збільшити податковий відрахування з податку на прибуток фізичних осіб для платників податків до 18 млн донгів на місяць, а для утриманців – до 8 млн донгів на місяць. Провінція послалася на Закон про податок на прибуток фізичних осіб 2012 року, який передбачав відрахування у розмірі 9 млн донгів на місяць для платників податків та 3,6 млн донгів на місяць для утриманців, що набуло чинності з липня 2013 року. На той час базова зарплата становила 1,15 млн донгів. На сьогоднішній день базова зарплата зросла у 2,03 рази, що еквівалентно 2,34 мільйонам донгів, тому необхідно підвищити поріг податку на доходи фізичних осіб, щоб він відповідав темпам зростання базової зарплати.

Крім того, Народний комітет провінції Бакзянг запропонував підвищити поточну мінімальну заробітну плату, щоб краще відображати практичні умови життя кожного регіону, оскільки мінімальна заробітна плата поділена на чотири регіони. Крім того, зростання цін на товари та пов'язане з цим збільшення щоденних витрат на проживання означає, що поточний рівень більше не є доцільним. Водночас провінція Бакзянг звернулася до Міністерства фінансів з проханням негайно подати компетентному органу пропозицію щодо внесення змін до Закону про податок на доходи фізичних осіб (заміна), оскільки деякі нормативні акти більше не підходять для сучасної економіки, що розвивається, а Закон про землю 2024 року вже набрав чинності у серпні 2024 року. Міністерство інформації та зв'язку запропонувало підвищити мінімальну заробітну плату, щоб вона відповідала зростанню індексу споживчих цін, темпам економічного зростання та збільшенню базової зарплати з 1 липня 2024 року. Одночасно вони запропонували встановити новий рівень мінімальної заробітної плати, щоб відповідати чинній політиці уряду щодо заробітної плати (на основі чотирьох регіонів).

Поріг податку на доходи фізичних осіб для платників податків необхідно негайно переглянути, як це рекомендовано міністерствами, відомствами та областями/містами.

ФОТО: НГОК ДУОНГ

Подумайте про те, щоб внести зміни негайно, не чекаючи на дорожню карту.

Причина, чому багато економічних експертів та представників Національних зборів виступають за якнайшвидше коригування порогу звільнення від податку на доходи фізичних осіб, а не за очікування зростання ІСЦ до 20%, пов'язана з незвичайними економічними коливаннями. З 2020 по 2023 рік пандемія Covid-19 суттєво вплинула на соціально-економічну ситуацію як у світі, так і у В'єтнамі. Численні товари першої необхідності зазнали різкого зростання цін. Тому очікування зростання ІСЦ, як це передбачено, є неприйнятним, оскільки це нормальне явище. Уряду необхідно розглянути можливість негайної зміни порогу звільнення від податку на доходи фізичних осіб, не чекаючи на комплексний перегляд Закону про податок на доходи фізичних осіб. Більш комплексний перегляд буде необхідний після внесення змін до Закону про податок на доходи фізичних осіб. Розгляд негайного коригування та підвищення порогу звільнення є доречним, враховуючи поточні реалії, підтримує людей та сприяє отриманню доходів.

Адвокат Нгуєн Дик Нгіа , заступник директора Центру підтримки малого та середнього підприємництва (Бізнес-асоціація міста Хошимін)

Багато населених пунктів та міністерств також запропонували додати відрахування для підтримки витрат на освіту, охорону здоров'я, житло, добровільне соціальне страхування та інвестиції в розвиток людського потенціалу. Вони також запропонували додати відрахування для підтримки особливих випадків, таких як самотні батьки-працівники або ті, чиї члени сім'ї страждають від серйозних захворювань.

Раніше численні виборці з різних провінцій та міст, а також податкові та економічні експерти пропонували пропозиції та задуми щодо підвищення порогу звільнення від сплати податку на доходи фізичних осіб, оскільки чинні правила застаріли та не гарантують гідного рівня життя для багатьох сімей. За словами юриста Нгуєн Дик Нгіа, заступника директора Центру підтримки малих та середніх підприємств (Бізнес-асоціація міста Хошимін), під час внесення змін до Закону про податок на доходи фізичних осіб найважливіше – змінити основу для розрахунку порогу звільнення від сплати податку на доходи фізичних осіб для платників податків. Поріг звільнення має бути встановлений у чотири рази від регіональної мінімальної заробітної плати (у регіоні 1 мінімальна заробітна плата становить 4,969 млн. донгів, тому поріг звільнення становитиме майже 20 млн. донгів на місяць; у регіоні 2 мінімальна заробітна плата становить 4,41 млн. донгів, тому поріг звільнення становитиме приблизно 17,6 млн. донгів на місяць...). Річна регіональна мінімальна заробітна плата встановлюється урядом після вислуховування думок представників працівників та роботодавців, тому вона цілком відповідає загальній соціально-економічній ситуації з урахуванням різних регіональних факторів.

ІСЦ є «вузьким місцем» податку на доходи фізичних осіб.

Такої думки дотримувалися багато експертів з питань податку на доходи фізичних осіб протягом останніх років. Згідно з чинним законодавством, сума звільнення від сплати податку на доходи фізичних осіб може бути змінена лише тоді, коли індекс споживчих цін (ІСЦ) зросте на 20%. Адвокат Тран Соа, директор юридичної фірми Minh Dang Quang, зазначив, що це регулювання викликало розчарування у платників податків, оскільки сума звільнення зазвичай відстає від ІСЦ, а це означає, що коригування можна внести лише через багато років. Наприклад, ІСЦ зріс більш ніж на 10% з 2020 року по теперішній час, але ще не досяг 20%, тому сума звільнення залишається незмінною. Це означає, що багато працівників, які отримують заробітну плату, незважаючи на різке зростання цін на товари та послуги, змушені ще більше затягнути паски, що змушує їх скорочувати податки.

Відрахування особистої надбавки застаріло порівняно із соціально-економічною ситуацією останніх років.

ФОТО: НХАТ ТІНХ

«У Законі про податок на доходи фізичних осіб найважливішим є метод визначення порогу звільнення від сплати податку на доходи фізичних осіб. Навіть підвищення порогу з 11 мільйонів донгів/особа/місяць до 18 мільйонів донгів, як пропонують багато провінцій та міст, може лише тимчасово вирішити проблему в перший рік. У наступні роки поточний поріг застаріє та буде відповідати старому методу. Тому редакційний комітет повинен відмовитися від індексу споживчих цін (ІСЦ) як основи для коригування порогу звільнення від сплати податку на доходи фізичних осіб», – запропонував пан Соа, відверто зазначивши, що розрахунок на основі ІСЦ є «вузьким місцем». Крім того, індекс ІСЦ включає понад 700 товарів і послуг, тоді як платники податків регулярно стикаються з проблемами лише кількох товарів і послуг першої необхідності, таких як продукти харчування, електроенергія та вода. Не кажучи вже про те, що з урахуванням нещодавнього управління урядом ІСЦ коливатиметься на низькому рівні, зовсім відмінному від попереднього періоду, що робить його ще більш непридатним для розрахунку порогу звільнення від сплати податку на доходи фізичних осіб. Таким чином, податок на доходи фізичних осіб (ПДФО) має регулюватися на основі регіональної мінімальної заробітної плати, дотримуючись принципу «підвищення рівня припливу піднімає всі човни», при цьому регіональна мінімальна заробітна плата щорічно коригується відповідно до розрахунку ПДФО. Це запобіжить ситуаціям, коли заробітна плата щорічно зростає для компенсації інфляції, а податки також зростають, що підриває державне підвищення заробітної плати.

Поділяючи таку ж думку, пан Нгуєн Нгок Ту з Університету бізнесу та технологій стверджував, що регулювання порогу звільнення від сплати податку на доходи фізичних осіб як фіксованої суми, яка коригується лише тоді, коли ІСЦ змінюється на 20%, робить перегляди дуже повільними. Статистика за останні 15 років показує, що було лише близько двох коригувань порогу звільнення від сплати податку на доходи фізичних осіб, і кожне коригування було повільнішим за фактичну ставку, що є незадовільним для платників податків. Крім того, хоча доходи людей зросли за останні 10 років через інфляцію, реальні доходи знизилися, особливо в роки, коли спалахнула пандемія Covid-19. «З 2020 року по теперішній час індекс споживчих цін (ІСЦ) суттєво змінився, проте старий рівень все ще застосовується, що є абсолютно нерозумним. Якби дозволили йому змінюватися автоматично, звільнення від податку на доходи фізичних осіб мало б збільшитися до 15-16 мільйонів донгів/особу/місяць, а не залишатися на рівні 11 мільйонів донгів. Не кажучи вже про нещодавнє збільшення базової зарплати на 30%, підвищення регіональної мінімальної заробітної плати та збільшення інших показників… Тому звільнення від податку на доходи фізичних осіб необхідно збільшити, щоб запобігти надмірному оподаткуванню, яке лише збільшить податкове навантаження на платників податків», – наголосив пан Ту.

За словами пана Ту, встановлення фіксованого порогу звільнення від сплати податку на доходи фізичних осіб призведе до щорічних переглядів уряду, інакше поточна ситуація повернеться до свого застарілого стану. У довгостроковій перспективі, під час внесення змін до податкового законодавства, редакційний комітет повинен розглянути можливість його базування на регіональній мінімальній заробітній платі. «Наприклад, наразі існує пропозиція збільшити поріг звільнення від сплати податку на доходи фізичних осіб до 18-20 мільйонів донгів на місяць, що еквівалентно 4-5-кратному розміру регіональної мінімальної заробітної плати. Щорічно, зі збільшенням цієї заробітної плати, поріг звільнення від сплати податку на доходи фізичних осіб автоматично змінюватиметься відповідно, без необхідності його розрахунку або подання до відповідних органів для перегляду. Це досить підходящий підхід до зміни порогу звільнення від сплати податку на доходи фізичних осіб. Крім того, найбільшими витратами для працівників є охорона здоров'я, освіта та житло. Ці конкретні витрати необхідно включити до закону. У деяких особливих випадках, таких як утриманці з інвалідністю або люди похилого віку з тривалими, дорогими хворобами, це співвідношення може становити 70-100% від порогу звільнення від сплати податку на доходи фізичних осіб для платників податків», – додав пан Нгуєн Нгок Ту.

Це термінове питання, і його потрібно негайно вирішити.

Пропозиції щодо підвищення порогу звільнення від сплати податку на доходи фізичних осіб, перегляду податкових категорій або усунення застарілих норм у Законі про податок на доходи фізичних осіб обговорюються вже багато років. Фактично, з 2021 року Прем'єр-міністр опублікував документ, в якому просить Міністерство фінансів переглянути та запропонувати поправки до недоліків Закону про податок на доходи фізичних осіб. Протягом останніх майже чотирьох років уряд також неодноразово згадував про необхідність вивчення та перегляду недоліків цього закону. На багатьох засіданнях Національних зборів делегати вказували на багато застарілих норм, які не відповідають економічній ситуації у В'єтнамі, що викликає розчарування серед платників податків. У березні 2022 року, щоб запропонувати поправки до неадекватних норм Закону про податок на доходи фізичних осіб, у документі, що запитує думки міністерств та відомств, Міністерство фінансів запропонувало переглянути та оцінити поправки до змісту, включаючи платників податків, оподатковуваний дохід, базу оподаткування, поріг звільнення, ставки оподаткування тощо. Однак це питання залишається в глухому куті та ще не було подано до Національних зборів.

Адвокат Труонг Тхань Дик, генеральний директор юридичної фірми ANVI, відверто заявив: «Питання та положення щодо податку на доходи фізичних осіб, які коментували багато міністерств, провінцій та міст, є фундаментальними та широко обговорювалися. Це не нове чи складне питання. Не кажучи вже про те, що досвід інших країн є досить вичерпним і може бути використаний як орієнтир. Якщо закон дійсно буде змінено, його можна буде завершити протягом 6 місяців, оскільки це не зовсім новий закон. Найважливіше – це спосіб мислення та методологія закону. Саме Міністерство фінансів визнало, що є недоліки, які необхідно негайно усунути. «Оскільки було погоджено, що поріг податку на доходи фізичних осіб має бути підвищений, а податкові категорії змінені, більше немає про що турбуватися. Якщо є якісь невирішені питання, такі як те, наскільки підвищити поріг або які додаткові витрати можна відрахувати платникам податків, агентство, що розробляє законопроект, може представити 2-3 варіанти для розгляду та надання відгуків представникам Національних зборів», – проаналізував адвокат Труонг Тхань Дик». Він навів приклад: якщо буде багато пропозицій щодо підвищення порогу оподаткування доходів фізичних осіб до чотирьох-п'ятикратного розміру регіональної мінімальної заробітної плати, Міністерство фінансів може подати обидва варіанти уряду, який потім представить їх Національним зборам. Після цього представники Національних зборів висловлять свої думки та проголосують за варіант; буде реалізовано той, який обере більшість представників.

«Невідомі норми або ті, чиє практичне застосування незрозуміле, потребують більше часу для перегляду та оцінки. Тим часом неодноразово згадувалися недоліки Закону про податок на доходи фізичних осіб. Саме на це сподіваються платники податків, і це впливає на життя мільйонів сімей, тому його слід пріоритезувати та вносити зміни швидше, а не відкладати та розтягувати на 3-4 роки. Закон слід приймати або вносити зміни, використовуючи найпростіший та найчіткіший підхід. Наприклад, щодо порогу податку на доходи фізичних осіб, застосування регіональної мінімальної заробітної плати, що оголошується щорічно урядом, було б легше впровадити та точніше відображало б реалії життя людей», – наголосив адвокат Чуонг Тхань Дик.

Погоджуючись з цим, адвокат Тран Соа стверджував, що підвищення порогу звільнення від сплати податку на доходи фізичних осіб абсолютно не впливає на надходження від податку на доходи фізичних осіб, що підтверджено попередніми коригуваннями порогу у 2023 та 2020 роках. Податок на доходи фізичних осіб щороку збільшував свій внесок до державного бюджету. Наприклад, у 2011 році цей податок становив приблизно 5,33% до державного бюджету, яким керують податкові органи. До 2013 року (коли поріг звільнення було збільшено з 4 мільйонів донгів/особу/місяць до 9 мільйонів донгів) податкові надходження продовжували зростати, становлячи 5,62% від загальних доходів бюджету. У 2020 році (рік, коли поріг звільнення також було скориговано вгору до 11 мільйонів донгів) надходження від податку на доходи фізичних осіб продовжували зростати, а його внесок у загальні доходи бюджету також зріс до 7,62%. За словами пана Тран Соа, це питання вже давно викликає розчарування, тому уряду необхідно розглянути можливість коригування порогу звільнення від сплати податку на доходи фізичних осіб для платників податків цього року. Це коригування є обґрунтованим, відповідає економічній ситуації у В'єтнамі та громадським настроям, подібно до поточної політики уряду щодо підтримки бізнесу та приватних осіб.

Пан Нгуєн Нгок Ту зазначив, що згідно з оголошеною дорожньою картою, проект Закону про податок на доходи фізичних осіб буде подано до Національних зборів у жовтні 2025 року, прийнято у травні 2026 року та, ймовірно, набуде чинності лише у 2027 році. Це означає, що працівникам, які отримують оклад, доведеться чекати ще два роки на зміну порогу звільнення від сплати податку на доходи фізичних осіб, що є занадто довгим і занадто повільним процесом. «Це нагальне питання, тому Міністерству фінансів необхідно найближчим часом подати поправку до порогу звільнення, оскільки немає потреби чекати на внесення змін до всього закону відповідно до оголошеної дорожньої карти», – сказав пан Ту.