Термінова реформа податку на доходи фізичних осіб

Міністерства, відділи та місцеві органи влади постійно пропонували змінити рівень сімейного відрахування в Законі про податок на доходи фізичних осіб, оскільки він застарів і не відповідає поточній соціально-економічній ситуації. Однак положення про рівень сімейного відрахування, «закріплене» відповідно до ІСЦ, призводить до подвійних збитків для платників податків.

Báo Thanh niên•09/02/2025

Спільна пропозиція щодо збільшення рівня сімейного відрахування

Міністерство фінансів щойно опублікувало короткий виклад, пояснення та коментарі до проекту Закону про податок на доходи фізичних осіб (PIT). Зокрема, низка міністерств та місцевих органів влади запропонували підвищити рівень сімейного відрахування (GTGC). Зокрема, Міністерства національної оборони , транспорту, охорони здоров'я, сільського господарства та розвитку сільських районів, інформації та зв'язку... заявили, що рівень GTGC, що застосовується до платників податків, у розмірі 11 мільйонів донгів на місяць та 4,4 мільйона донгів на місяць для утриманців, більше не підходить для поточних економічних умов та рівня життя людей.

Ціни на товари та послуги зросли протягом багатьох років, але рівень сімейного відрахування залишається незмінним.

ФОТО: НХАТ ТІНХ

Скорочена таблиця податку на доходи фізичних осіб

У зміні до Закону про податок на доходи фізичних осіб також має бути реалізовано зменшення таблиці податку на доходи фізичних осіб. Необхідно зменшити податкову таблицю з нинішніх 7 рівнів до 4 рівнів, а максимальна ставка податку становить лише 30%. Оскільки чинний податок на прибуток підприємств застосовується лише на рівні 20% і навіть нижче в деяких пільгових сферах та галузях. Більше того, підприємства сплачують податок лише після вирахування всіх обґрунтованих та обґрунтованих витрат. Якщо вони зазнають збитків, вони можуть перенести їх на наступний період протягом 5 років. Крім того, підприємства також можуть зменшити податок на прибуток до 30% в особливі періоди, такі як стихійні лиха, епідемії тощо.

Юрист Тран Ксоа, директор юридичної фірми Minh Dang Quang

Зокрема, Міністерство національної оборони запропонувало збільшити ставку податку на доходи фізичних осіб для платників податків до 17,3 млн. донгів/місяць, а для утриманців – до 6,9 млн. донгів/місяць. Оскільки базова зарплата на момент запровадження ставки податку на доходи фізичних осіб у розмірі 11 млн. донгів/місяць на кінець 2019 року становила лише 1,49 млн. донгів, до кінця 2024 року вона зросла до 2,34 млн. донгів, що еквівалентно зростанню на 57,05%. Народний комітет провінції Хатінь запропонував збільшити ставку податку на доходи фізичних осіб для платників податків до 18 млн. донгів/місяць, а для утриманців – до 8 млн. донгів/місяць. Ця провінція посилалася на те, що згідно із Законом про податок на доходи фізичних осіб 2012 року, відрахування для платників податків становить 9 млн. донгів/місяць, а для утриманців – 3,6 млн. донгів/місяць, який застосовується з липня 2013 року. На той час базова зарплата становила 1,15 млн. донгів. На сьогодні базова зарплата зросла у 2,03 рази, що еквівалентно 2,34 мільйонам донгів, тому необхідно збільшити рівень GTGC відповідно до темпів зростання базової зарплати.

Крім того, Народний комітет провінції Бакзянг запропонував підвищити поточний рівень GTGC у напрямку, що відповідає практичним умовам життя кожного регіону, оскільки мінімальна заробітна плата поділена на 4 регіони. Більше того, ціни на товари зростають, що призводить до збільшення витрат на прожиття, тому поточний рівень більше не підходить. Водночас провінція Бакзянг запропонувала Міністерству фінансів негайно подати до компетентного органу поправку до Закону про доходи фізичних осіб (заміна), оскільки деякі нормативні акти більше не відповідають поточному економічному розвитку, а Закон про землю 2024 року набрав чинності з серпня 2024 року. Міністерство інформації та зв'язку запропонувало підвищити рівень GTGC, щоб він відповідав зростанню індексу споживчих цін, темпам економічного зростання та збільшенню базової зарплати з 1 липня 2024 року. Водночас, підвищити рівень GTGC, щоб він відповідав поточній політиці оплати праці уряду (відповідно до 4 регіонів).

Необхідно негайно внести зміни до ставки ПДВ для платників податків відповідно до рекомендацій міністерств, галузей та областей і міст.

ФОТО: НГОК ДУОНГ

Подумайте про виправлення зараз, не чекайте на дорожню карту.

Причина, чому багато економічних експертів, а також депутати Національних зборів запропонували скоригувати ставку податку на доходи фізичних осіб достроково, не чекаючи зростання ІСЦ на 20%, полягає в незвичних коливаннях в економіці. З 2020 по 2023 рік пандемія Covid-19 мала сильний вплив на соціально-економічну ситуацію як у світі, так і у В'єтнамі. Ціни на низку товарів першої необхідності зросли. Таким чином, неможливо чекати зростання ІСЦ, як передбачено, оскільки це розвиток подій за нормальних умов. Уряду необхідно розглянути можливість негайної зміни ставки податку на доходи фізичних осіб, не чекаючи на розробку дорожньої карти для комплексного внесення змін до Закону про податок на доходи фізичних осіб. Коли до Закону про податок на доходи фізичних осіб будуть внесені зміни, він буде переглянуто більш комплексно. Негайне внесення змін до підвищення ставки податку на доходи фізичних осіб відповідає реальності, сприяє інтересам людей та сприяє розвитку джерел доходів.

Адвокат Нгуєн Дик Нгіа , заступник директора Центру підтримки малого та середнього підприємництва (Бізнес-асоціація міста Хошимін)

Багато населених пунктів та міністерств також запропонували додати відрахування для підтримки витрат на освіту, охорону здоров'я, житло, добровільне соціальне страхування та інвестиції в розвиток людського потенціалу. Водночас додаються правила для підтримки особливих випадків, таких як працівники, які є батьками-одинаками або мають родичів із серйозними захворюваннями...

Раніше низка виборців з провінцій та міст, а також податкові та економічні експерти також висловили свої думки та запропонували підвищити рівень ПДВ, оскільки чинні правила є занадто застарілими та не забезпечують середнього рівня життя для багатьох сімей. За словами юриста Нгуєн Дик Нгіа, заступника директора Центру підтримки малих та середніх підприємств (Бізнес-асоціація міста Хошимін), під час внесення змін до Закону про податок на доходи фізичних осіб найважливіше – змінити базу для розрахунку ПДВ для платників податків. ПДВ має бути встановлений у 4 рази від регіональної мінімальної заробітної плати (у регіоні 1 мінімальна заробітна плата становить 4,969 млн донгів, тому ПДВ становитиме майже 20 млн донгів/місяць; у регіоні 2 мінімальна заробітна плата становить 4,41 млн донгів, тому ПДВ становитиме близько 17,6 млн донгів/місяць...). Річна регіональна мінімальна заробітна плата регулюється урядом після вислуховування думок представників працівників та роботодавців, тому вона цілком підходить для загальної соціально-економічної ситуації з урахуванням різних регіональних факторів.

ІСЦ є «вузьким місцем» податку на доходи фізичних осіб

Такий коментар багатьох експертів з питань податку на доходи фізичних осіб останніми роками. Згідно з чинним законодавством, ставка ПДВ може бути змінена лише тоді, коли ІСЦ зросте на 20%. Адвокат Тран Соа, директор юридичної фірми Minh Dang Quang, зазначив, що це регулювання викликало розчарування у платників податків, оскільки ставка ПДВ часто йде за ІСЦ, тому для коригування потрібно багато років. Наприклад, ІСЦ з 2020 року по теперішній час зріс більш ніж на 10%, але ще не досяг 20%, тому ставка ПДВ залишається незмінною. Це змушує багатьох працівників протягом багатьох років залишатися на плаву, хоча ціни на товари та послуги різко зросли, але сума податку до сплати не зменшилася, що змушує їх затягнути паски.

Рівень сімейних відрахувань відстає від соціально-економічної ситуації багатьох років.

ФОТО: НХАТ ТІНХ

«У Законі про податок на доходи фізичних осіб найважливішим є метод визначення ставки податку на доходи фізичних осіб. Навіть підвищення ставки податку на доходи фізичних осіб з 11 мільйонів донгів на людину на місяць до 18 мільйонів донгів, як пропонують багато провінцій та міст, може лише тимчасово вирішити проблему протягом першого року. У наступні роки ставка податку на доходи фізичних осіб продовжуватиме застарівати та використовуватиметься за старим методом. Тому редакційний комітет повинен відмовитися від індексу споживчих цін (ІСЦ) як основи для коригування ставки податку на доходи фізичних осіб», – запропонував пан Соа, зазначивши, що розрахунок на основі ІСЦ є «вузьким місцем». Крім того, індекс ІСЦ розраховується з урахуванням понад 700 товарів та послуг, тоді як платники податків регулярно стикаються лише з низкою основних груп товарів, таких як продукти харчування, електроенергія та вода. Не кажучи вже про те, що за останніх років управління урядом індекс ІСЦ коливатиметься на низькому рівні, зовсім відмінному від попереднього періоду, тому ще більш недоцільно розраховувати ставку податку на доходи фізичних осіб. Таким чином, регулювання ПДВ має базуватися на регіональній мінімальній заробітній платі, «коли піднімається хвиля, піднімається і човен». Щороку регіональна мінімальна заробітна плата коригується для розрахунку ПДВ. Це допоможе уникнути ситуації, коли зарплата щороку зростає, щоб компенсувати амортизацію, але податки зростають, що робить підвищення зарплати уряду безглуздим.

Поділяючи таку ж думку, пан Нгуєн Нгок Ту з Університету бізнесу та технологій зазначив, що регулювання ставки ПДВ є фіксованим, і лише тоді, коли ІСЦ зміниться на 20%, ця ставка змінюватиметься дуже повільно. Статистика за останні 15 років показує, що було лише близько 2 коригувань ставки ПДВ, і кожна швидкість коригування нижча за фактичну, що не задовольняє платників податків. Не кажучи вже про те, що доходи людей зросли за останні 10 років через зростання інфляції, але реальні доходи знизилися, особливо в роки спалаху Covid-19. «З 2020 року ІСЦ значно змінився, але застосовувати старий рівень недоцільно. Якби зміни були автоматичними, ставка ПДВ зросла б до 15-16 мільйонів донгів/особу/місяць, а не залишалася б на місці на рівні 11 мільйонів донгів. Не кажучи вже про нещодавнє збільшення базової зарплати на 30%, збільшення регіональної мінімальної заробітної плати, а також інші показники... Тому необхідно підвищити ставку ПДВ, щоб уникнути завищення оподаткування, адже частина податку стає дедалі вищою, що створює додаткове навантаження для платників податків», – наголосив пан Ту.

Не кажучи вже про те, що, за словами пана Ту, регулювання фіксованої ставки ПДВ призведе до ситуації, коли щороку її доведеться подавати на розгляд уряду для внесення змін, інакше вона повернеться до нинішнього відсталого стану. У довгостроковій перспективі, під час внесення змін до податкового законодавства, редакційний комітет повинен розглянути можливість базування його на регіональній мінімальній заробітній платі. «Наприклад, наразі пропонується збільшити рівень GTGC до 18-20 мільйонів донгів/місяць, що еквівалентно 4-5 регіональним мінімальним заробітним платам. Щороку, коли ця зарплата зростає, рівень GTGC автоматично змінюватиметься без необхідності його розрахунку або подання до органів влади для внесення змін. Це цілком підходящий варіант при зміні рівня GTGC. Крім того, найбільші витрати працівників припадають на охорону здоров'я, освіту та житло. Ці конкретні витрати необхідно включити до закону. У деяких особливих випадках, таких як утриманці з інвалідністю, люди похилого віку з тривалими хворобами, які коштують значних грошей, ця ставка може дорівнювати 70-100% від рівня GTGC для платників податків», – додав пан Нгуєн Нгок Ту.

Термінове питання, потрібно вирішити негайно

Пропозиції щодо підвищення ставки ПДВ, зміни ставок податків або деяких положень, які більше не є доречними в Законі про податок на доходи фізичних осіб, згадуються вже багато років. Фактично, з 2021 року Прем'єр-міністр опублікував документ, в якому просить Міністерство фінансів переглянути та запропонувати поправки до недоліків Закону про податок на доходи фізичних осіб. Протягом останніх майже 4 років уряд неодноразово згадував про необхідність вивчення та перегляду недоліків цього закону. На багатьох засіданнях Національних зборів делегати також вказували на багато застарілих норм, які не відповідають економічній ситуації В'єтнаму, що викликає обурення платників податків. До березня 2022 року, щоб запропонувати поправки до недоречних положень Закону про податок на доходи фізичних осіб, у документі, що запитує думки міністерств та галузей, Міністерство фінансів запропонувало переглянути, оцінити та внести пропозиції щодо змін до змісту, включаючи платників податків, оподатковуваний дохід, базу оподаткування, ПДВ, ставки податків тощо. Однак ця історія досі зайшла в глухий кут і не була подана до Національних зборів.

Адвокат Труонг Тхань Дик, генеральний директор юридичної фірми ANVI, відверто сказав: Питання та положення щодо податку на доходи фізичних осіб, щодо яких висловилися багато міністерств, галузей та провінцій, є базовими та обговорювалися багато разів. Це не нове чи складне питання. Не кажучи вже про досвід інших країн, цілком достатньо для довідки. Якщо закон дійсно буде змінено, це займе лише 6 місяців, оскільки це не розробка нового закону. Найголовніше – це мислення та метод закону. Саме Міністерство фінансів визнало, що є недоліки, які необхідно негайно виправити. «Якщо ми погодимося підвищити рівень податку на доходи фізичних осіб та змінити ставку податку, нема про що турбуватися. Якщо є якісь питання, які не були узгоджені, наприклад, скільки підвищити, які додаткові витрати відрахувати платникам податків тощо, агентство, що розробляє законопроекти, може представити 2-3 варіанти для розгляду та коментарів делегатів Національних зборів», – проаналізував адвокат Труонг Тхань Дик. Він навів приклад багатьох пропозицій щодо підвищення рівня GTGC до 4 або 5 разів від регіональної мінімальної заробітної плати. Міністерство фінансів може подати обидва варіанти уряду для представлення Національним зборам. Потім делегати Національних зборів висловлять свої думки та проголосують за їх схвалення, і буде застосовано варіант, який обере більшість делегатів.

«Тільки ті нормативні акти, які невідомі та не можуть бути уявлені в реальності, потребують більше часу для перегляду та оцінки. Тим часом, недоліки Закону про податок на доходи фізичних осіб пропонувалися багато разів. Це очікування платників податків, яке впливає на життя мільйонів сімей, тому його слід впроваджувати в першу чергу, вносити зміни швидше, а не вагатися та затягувати на 3-4 роки. Оприлюднення та внесення змін до закону має бути найпростішим та найчіткішим варіантом. Наприклад, на рівні GTGC, вибір застосування відповідно до регіональної мінімальної заробітної плати, яку уряд оголошує щороку, легко реалізувати, уважно стежачи за реальністю життя людей», – наголосив адвокат Чуонг Тхань Дик.

Погоджуючись, адвокат Тран Соа зазначив, що підвищення ставки податку на доходи фізичних осіб абсолютно не впливає на надходження від податку на доходи фізичних осіб, що було доведено під час попередніх коригувань ставки податку на доходи фізичних осіб, таких як 2023 та 2020 роки. Податок на доходи фізичних осіб щороку збільшував свій внесок до державного бюджету. Наприклад, у 2011 році цей податок становив близько 5,33% до державного бюджету, яким керував податковий сектор, але до 2013 року (коли ставка податку на доходи фізичних осіб була збільшена з 4 мільйонів донгів/особу/місяць до 9 мільйонів донгів для платників податків), податкові надходження все ще зростали і становили 5,62% від загальних доходів бюджету. До 2020 року (це також рік, коли ставка податку на доходи фізичних осіб була скоригована до 11 мільйонів донгів для платників податків), надходження від податку на доходи фізичних осіб продовжували зростати, а ставка внесків також зросла до 7,62% від загальних доходів бюджету. За словами пана Тран Соа, це питання вже давно викликає розчарування, тому цього року уряду необхідно розглянути питання коригування ставки ПДВ для платників податків. Це коригування є обґрунтованим, відповідає економічній ситуації у В'єтнамі та узгоджується з народом, а також з політикою підтримки бізнесу та населення, яку впроваджує уряд.

Пан Нгуєн Нгок Ту зазначив, що згідно з оголошеною дорожньою картою, проект Закону про податок на доходи фізичних осіб буде подано до Національних зборів у жовтні 2025 року, схвалено у травні 2026 року та, ймовірно, набуде чинності у 2027 році. Це означає, що працівникам, які отримують оклад, доведеться чекати ще 2 роки на зміну ставки податку на доходи фізичних осіб, що є занадто довгим і занадто пізнім. «Це термінове питання, тому Міністерству фінансів необхідно подати достроковий перегляд ставки податку на доходи фізичних осіб, оскільки немає потреби чекати, поки весь закон буде переглянуто відповідно до оголошеної дорожньої карти», – сказав пан Ту.