Кількісна оцінка впливу запровадження 5% ПДВ на добрива

Згідно з порядком денним сесії Національних зборів , вранці 29 листопада Національні збори обговорять у залі засідань низку питань з різними думками щодо проекту Закону про податок на додану вартість (зі змінами).

Одним із найбільш актуальних питань сьогодні є те, чи повинні добрива оподатковуватися 5% ПДВ, як і раніше.

Недостатності чинної податкової політики

Згідно із Законом про податок на додану вартість № 57/1997/L-CTN від 1997 року, добрива оподатковуються ПДВ за ставкою 5%. Закон про податок на додану вартість № 13/2008/QH12 від 3 червня 2008 року, стаття 8 – Ставки податку, пункт 2, підпункт 2.b передбачає, що добрива оподатковуються ПДВ за ставкою 5%.

До 2015 року, згідно із Законом про ПДВ № 71, добрива не оподатковуються ПДВ.

Згідно з оцінкою Генеральної асоціації сільського господарства та розвитку сільських районів В'єтнаму, після 9 років впровадження переведення продукції з виробництва добрив з об'єкта оподаткування 5% ПДВ на об'єкт без ПДВ виникли деякі проблеми.

По-перше, весь вхідний ПДВ на сировину та послуги для виробництва добрив не може бути відрахований і має бути включений до собівартості продукції, що збільшує собівартість і ціну продажу добрив. Згідно зі статистикою Міністерства фінансів , сума вхідного ПДВ, яка не може бути відрахована та включена до собівартості виробництва добрив, з 2015 по 2022 рік досягла майже 10 000 мільярдів донгів.

Добрива Ca Mau експортуються в порту

По-друге, зниження інвестицій вітчизняних підприємств з виробництва та торгівлі добривами зумовлене двома причинами: вхідний ПДВ від інвестиційної діяльності в технологічні інновації не підлягає відрахуванню, що призводить до збільшення рівня інвестицій та зниження ефективності інвестицій; водночас, перехід продукції з добрив з 5% ПДВ на звільнення від ПДВ призводить до того, що весь вхідний ПДВ, що обслуговує виробництво та торгівлю добривами, не підлягає відрахуванню та має враховуватися у витратах, що призводить до зниження прибутків вітчизняних підприємств з виробництва добрив. Це створює ризики для розвитку вітчизняної галузі добрив, впливаючи на сталий розвиток сільськогосподарського сектору В'єтнаму, коли вітчизняні технології виробництва добрив відстають через брак інвестицій, вітчизняні витрати на виробництво добрив високі через вхідний ПДВ, а споживачі залежать від імпортних добрив. До січня 2015 року, коли набрав чинності Закон 71, загальна інвестиційна потужність проектів з добрив становила 3,5 мільйона тонн на рік, після цього часу загальна інвестиційна потужність становила лише 370 000 тонн.

По-третє, добрива не оподатковуються ПДВ, що призводить до нерівної конкуренції між добривами вітчизняного виробництва та імпортними добривами, коли імпортні добрива не оподатковуються 5% ПДВ.

Якщо на добрива застосовуватиметься 5% ПДВ, то, згідно з розрахунками експертів та прогнозами групи підприємств-виробників добрив, що котируються на біржі та становлять понад 50% внутрішнього споживання, ціна на добрива для фермерів може знизитися на 1-5%.

Знижка на кількісні добрива

На основі даних із перелічених фінансових звітів 9 компаній-виробників добрив, що представляють різні види добрив (сечовина, DAP, фосфати, NPK, включаючи добрива Ca Mau, Phu My, Ha Bac, Hai Phong DAP, Binh Dien, Lam Thao Super Fertilizer, Van Dien Phosphate Fertilizer, Ninh Binh Phosphate Fertilizer, Southern Fertilizer), на які припадає 57% від загального внутрішнього споживання, група кількісних аналітиків Проекту підвищення конкурентоспроможності приватного сектору В'єтнаму (IPSC) провела детальні кількісні розрахунки.

Наразі середня ставка вхідного ПДВ для виробництва добрив на основі сечовини становить 9,3%, NPK – 6,4%, DAP – 8,1%; фосфорних добрив – 7,7%.

Добриво Ca Mau є найдосконалішим, починаючи від якості продукції і закінчуючи обслуговуванням, складським господарством та транспортуванням експортних товарів.

Коефіцієнт собівартості реалізованої продукції до виручки від виробництва добрив зменшиться при коригуванні продукції, що не обкладається ПДВ, на таку, що обкладається ПДВ, через зміни в методах бухгалтерського обліку, підприємствам дозволено відокремлювати вхідний ПДВ від витрат на виробництво.

Зокрема, коли добрива не оподатковуються ПДВ, собівартість включає вхідний ПДВ, що робить співвідношення собівартості до виручки 78%. Коли добрива оподатковуються ПДВ, собівартість відокремлюється від вхідного ПДВ, що робить співвідношення собівартості до виручки лише близько 71-73% (залежно від типу добрив).

Таким чином, ціна на карбамід, фосфатне добриво та фосфорні добрива вітчизняного виробництва може знизитися на 1-2%.

«Ціни на імпортні добрива можуть зрости. Однак, згідно з поточною структурою ринку добрив (споживання добрив внутрішнього виробництва становить 69,2%, споживання імпортних добрив – 30,8%), це дозволить вітчизняним виробникам добрив скоригувати рівень ринкових цін на добрива. Вартість добрив вітчизняного виробництва знижується, ціна продажу добрив вітчизняного виробництва має потенціал для зниження, що створить конкурентний вплив, в результаті чого імпортери добрив також будуть змушені знижувати ціну продажу імпортних добрив відповідно до рівня ринкових цін, що принесе велику користь фермерам», – сказав доктор Тран Тхі Хонг Тхуй, керівник команди проекту USAID IPSC.

Кількісно аналізуючи стан держави, пані Туй зазначила, що якщо застосовувати 5% податок на додану вартість, доходи бюджету збільшаться на 1,541 млрд донгів на рік, оскільки надходження від ПДВ на вихідну продукцію від добрив сягнуть близько 6,225 млрд донгів, а відрахування ПДВ на вхідну становитиме 4,713 млрд донгів.

Дані Асоціації добрив В'єтнаму показують, що з 2015 року, коли було застосовано 71-й податковий закон щодо добрив, внутрішня ціна продажу азотних добрив зросла на 7,2-7,6%; добрива DAP зросли на 7,3-7,8%, суперфосфатні добрива зросли на 6,5-6,8%; NPK та органічні добрива зросли на 5,2-6,1%... порівняно з роками, коли на добрива застосовувався 5% ПДВ.

Чи зможуть підприємства Асоціації добрив знизити свої ціни продажу у разі повернення до попередніх податкових правил? За словами пана Ле Ань Туана, головного бухгалтера акціонерного товариства з добрив та хімікатів Ha Bac, протягом багатьох років компанія з добрив Ha Bac зазнавала збитків, а виробництво та бізнес були надзвичайно складними. Оскільки вона не оподатковується ПДВ, підприємства не мають права на відшкодування вхідного податку, лише для добрив Ha Bac ця сума становить близько 240 мільярдів донгів на рік, що призводить до збільшення виробничих витрат.

Якщо буде застосовано 5% ПДВ, підприємства, які мають право на податкові вирахування, матимуть ресурси для інвестицій, скорочення витрат та покращення якості добрив. «Якщо ціни на сировину залишаться стабільними, як зараз, ми прагнемо знизити ціну продажу щонайменше на 2-3%», – сказав пан Туан.

Пан Нгуєн Туан Хонг, директор Кооперативу з безпечного виробництва та споживання овочів Бак Хонг (Донг Ань, Ханой):

З моменту введення в дію Податкового закону 71 ціни на добрива зросли на 30%. Добрива не оподатковуються ПДВ, тому виробничі підприємства не можуть отримати відшкодування податку, тому вони додають ці гроші до собівартості реалізованої продукції. Ситуація ускладнюється, коли сировини є дефіцитними, а під впливом світової ситуації після російсько-української війни ціни на добрива продовжують зростати.

До 2014 року вартість добрив для вирощування на 1 сао овочів (0,1 га) становила лише близько 300 000 донгів із загальної суми 1 мільйона донгів, включаючи всі виробничі витрати. Але з 2014 року зростання цін на добрива призвело до зростання цієї вартості майже до 500 000 донгів. Це означає, що вартість добрив зросла на 30-35%, що зменшило прибутки фермерів.

Таким чином, вилучення добрив зі списку неоподатковуваних товарів є не лише вигідним, але й недоцільним, оскільки призводить до збільшення цін на добрива.

З 2014 року компанії з виробництва добрив були змушені скорочувати витрати, тому вони скоротили свої програми підтримки фермерів з точки зору цін продажу та польових випробувань. В результаті сільськогосподарські виробники опинилися у невигідному становищі порівняно з попереднім періодом.

Ще однією проблемою є зростаюча проблема підроблених добрив. Коли фермери хочуть зменшити витрати, вони надають перевагу використанню дешевших добрив, тому багато людей скористалися цим менталітетом, щоб створювати продукти нижчої якості, додаючи підроблені інгредієнти.

Фермери завжди хочуть надавати пріоритет використанню добрив, вироблених вітчизняними підприємствами, особливо нових передових неорганічних та мікробних продуктів, але ціну продажу потрібно трохи знизити та зробити її стабільнішою.

Джерело: https://baodautu.vn/dinh-luong-tac-dong-cua-viec-ap-thue-vat-5-voi-phan-bon-d228520.html